跟蹤審計(jì)在交通工程建設(shè)項(xiàng)目中的作用研究

周德錚

交通工程建設(shè)領(lǐng)域跟蹤審計(jì)有利于化解與防范政府投資項(xiàng)目的決策風(fēng)險(xiǎn)，防止滋生腐敗現(xiàn)象，從制度上保證政府投資的效益，實(shí)現(xiàn)政府投資項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)，工程交通工程跟蹤審計(jì)必然迎來(lái)新的發(fā)展機(jī)遇。

交通工程 跟蹤審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)分析 控制方式

公路工程建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)控制和管理是審計(jì)部門運(yùn)用科學(xué)的決策與管理手段對(duì)投資全過(guò)程進(jìn)行周密監(jiān)督的系統(tǒng)過(guò)程。每一個(gè)環(huán)節(jié)都要有明確的控制目標(biāo)和手段，針對(duì)不同的環(huán)節(jié)，采取靈活手段，加強(qiáng)造價(jià)控制，形成科學(xué)的控制理論，從而使工程造價(jià)的控制及管理在保證質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、合理工期、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益的前提下，使建設(shè)項(xiàng)目能優(yōu)化勞動(dòng)力、機(jī)械設(shè)備、材料、財(cái)力，取得各項(xiàng)效益最大化。

交通工程跟蹤審計(jì)面臨的問(wèn)題

跟蹤審計(jì)在執(zhí)行過(guò)程中必然會(huì)遇到許多突發(fā)的意外，必須將風(fēng)險(xiǎn)控制到最低，這需要完善的法律法規(guī)加以約束，以確保審計(jì)規(guī)范化進(jìn)行，同時(shí)作為審核工作人員工作完成情況的重要指標(biāo)。但現(xiàn)有的指導(dǎo)審計(jì)跟蹤的操作指南沒有形成，相關(guān)的審計(jì)法規(guī)制度沒有建立建全，不具備合理、科學(xué)、充分的跟蹤審計(jì)研究理論，并缺乏實(shí)際操作指導(dǎo)，歷史經(jīng)驗(yàn)積累不足。這在一定程度上導(dǎo)致了相關(guān)工作人員在處理業(yè)務(wù)過(guò)程中沒有規(guī)范性的參考標(biāo)準(zhǔn)，許多細(xì)節(jié)問(wèn)題不能進(jìn)行規(guī)范性的處理，積累到一定程度可能會(huì)產(chǎn)生根本性的問(wèn)題，影響交通工程的開展與實(shí)施。交通管理部門不能及時(shí)有效對(duì)交通跟蹤審計(jì)工作作出明確規(guī)定，這直接使向下屬員工傳遞了一個(gè)不良習(xí)慣，某些中介機(jī)構(gòu)的人員不能夠充分認(rèn)識(shí)到跟蹤審計(jì)的重要性及相關(guān)操作方案，導(dǎo)致中介機(jī)構(gòu)分不清自身的工作職責(zé)，甚至是濫用權(quán)力進(jìn)行不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)行為，出現(xiàn)越權(quán)現(xiàn)象，可能會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部矛盾的產(chǎn)生。改進(jìn)及完善招投標(biāo)工作制度建設(shè)交通工程建設(shè)必定涵蓋有各種各樣的工作制度，例如，交通招投標(biāo)制度、工程監(jiān)理制度等等。這是實(shí)現(xiàn)交通工程順利開展的基礎(chǔ)性保障，各項(xiàng)工作順利完成的前提。但是，解決跟蹤審計(jì)的管理制度問(wèn)題并沒有有效解決，常常抓不到交通審計(jì)的重點(diǎn)，便不能及時(shí)解決其出現(xiàn)的問(wèn)題。

跟蹤審計(jì)在交通工程建設(shè)項(xiàng)目中的作用

跟蹤審計(jì)在監(jiān)督交通工程內(nèi)審建議的執(zhí)行，確保交通工程內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)和組織經(jīng)營(yíng)效率的穩(wěn)步提高等方面發(fā)揮著巨大的促進(jìn)作用，具體體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

首先，保證性作用跟蹤性審計(jì)對(duì)強(qiáng)化公路工程內(nèi)部審計(jì)，建議的落實(shí)和審計(jì)問(wèn)題的解決發(fā)揮著很好的保證性作用。內(nèi)部審計(jì)查出的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞通過(guò)跟蹤性審計(jì)得以糾正和整改，從而保證了交通工程內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和內(nèi)部控制水平的提高。另一方面，當(dāng)交通工程建設(shè)組織管理層出于成本或其他考慮而不去糾正漏洞和風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，跟蹤審計(jì)也通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和改進(jìn)措施的成本量化分析，為管理層的決策提供正確性分析，從而避免改進(jìn)措施投資效益低現(xiàn)象的發(fā)生，為提高管理效益和審計(jì)效益奠定良好基礎(chǔ)。其次，核實(shí)性作用交通工程內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，在對(duì)交通工程建設(shè)組織管理層匯報(bào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的同時(shí)，也對(duì)管理控制中的問(wèn)題提出有針對(duì)性的建議和整改方向，指導(dǎo)被審計(jì)部門完成控制缺陷的整改完善工作。而客戶（即被審計(jì)部門）能否真正按照審計(jì)建議的意見予以改進(jìn)整頓，成為審計(jì)目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。通過(guò)對(duì)交通工程建設(shè)活動(dòng)開展跟蹤審計(jì)，可對(duì)交通工程內(nèi)部審計(jì)建議的落實(shí)和執(zhí)行情況實(shí)現(xiàn)有效的核實(shí)性作用，掌握交通工程內(nèi)部審計(jì)建議的遵循和執(zhí)行程度，為確定下一步的審計(jì)行動(dòng)方案做好鋪墊。其次，持續(xù)改進(jìn)性作用交通工程內(nèi)部審計(jì)，建議是基于內(nèi)審部門及內(nèi)審人員的專業(yè)審計(jì)水平而做出的技術(shù)性、管理性建議，在落實(shí)過(guò)程中隨著內(nèi)部審計(jì)環(huán)境及交通工程建設(shè)組織內(nèi)外部環(huán)境的變化也會(huì)與審計(jì)目標(biāo)產(chǎn)生偏差，因而通過(guò)跟蹤審計(jì)的有效契人，可發(fā)現(xiàn)審計(jì)建議中不適應(yīng)交通工程建設(shè)組織經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化的內(nèi)容并及時(shí)作出建議調(diào)整，以更好地指導(dǎo)交通工程建設(shè)組織經(jīng)營(yíng)管理的持續(xù)改進(jìn)，促進(jìn)內(nèi)部控制水平的穩(wěn)步提升。

改善交通工程跟蹤審計(jì)的措施

（1）補(bǔ)充及完善關(guān)于交通工程跟蹤審計(jì)的制度

對(duì)交通審計(jì)的工作內(nèi)容、收費(fèi)等進(jìn)行明確的規(guī)定，以加深工作人員對(duì)其的認(rèn)識(shí)與了解。同時(shí)需要在內(nèi)部實(shí)施獎(jiǎng)懲分明的制度，激勵(lì)上進(jìn)的審計(jì)人員，促進(jìn)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展；對(duì)違規(guī)操作的工作進(jìn)行嚴(yán)格的懲罰，以確保此類事件不可再發(fā)生，保障審計(jì)的地位，并提升審計(jì)工作的執(zhí)行力度，提高審計(jì)工作的效率，切實(shí)保障交通工程的順利進(jìn)行，并以標(biāo)準(zhǔn)的制度保障交通工程的發(fā)展與進(jìn)步。

（2）提高概算文件編制的效率項(xiàng)目概算

預(yù)算文件的規(guī)范性、合理性、真實(shí)性、有效性是保障跟蹤審計(jì)有一個(gè)良好結(jié)果的前提。這主要是通過(guò)辨識(shí)預(yù)算文件的組成與結(jié)構(gòu)是否完整，其是否突出交通工程當(dāng)前存在的重點(diǎn)問(wèn)題；預(yù)算文件是對(duì)成本支出的一種預(yù)測(cè)，其在預(yù)測(cè)的過(guò)程中是否遵循實(shí)際具體情況進(jìn)行操作，是否在整體上突出交通工程的綜合效益等等?？傊?，這需要加大對(duì)文件編制的監(jiān)督與審查力度，切實(shí)保障文件的編制與實(shí)際情況相符。

（3）做好交通工程跟蹤審計(jì)的監(jiān)審

由于跟蹤審計(jì)涉及的業(yè)務(wù)繁多，施工環(huán)節(jié)與施工方式并不是單一的，而是復(fù)雜多變的，加之交通工程的參與人員多且雜，工作量巨大，以上的問(wèn)題在一定程度上加大了監(jiān)督管理的難度，制定規(guī)范管理制度的難度。解決以上的問(wèn)題可以通過(guò)對(duì)招標(biāo)文件的審計(jì)進(jìn)行補(bǔ)充及完善，在事情未發(fā)生之前進(jìn)行根本性的解決，防范于未然。同時(shí)需要對(duì)標(biāo)底進(jìn)行規(guī)范，構(gòu)建出專家評(píng)審機(jī)制，確保評(píng)標(biāo)的人員隨時(shí)可以到位，規(guī)范招標(biāo)的行為，維護(hù)招標(biāo)的秩序，在最大程度上降低虛假投標(biāo)，謊報(bào)投標(biāo)的事情發(fā)生，切實(shí)做好交通工程跟蹤審計(jì)的監(jiān)審。

結(jié)束語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)的進(jìn)步，交通工程跟蹤審計(jì)占據(jù)著非常重要的地位。交通工程中涉及的施工圖設(shè)計(jì)及審查等等，審計(jì)都占據(jù)著非常大的比重，且審計(jì)的處理效果關(guān)系著交通工程完成的質(zhì)量，并目往往存在許多問(wèn)題。因此，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目開展的各個(gè)階段進(jìn)行規(guī)范化的管理，對(duì)過(guò)往的數(shù)據(jù)進(jìn)行仔細(xì)的研究及分析，優(yōu)化資源配置，盡可能保證交通工程跟蹤審計(jì)的高效進(jìn)行，并降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

[1]王瑞樂(lè).交通工程跟蹤審計(jì)面臨的困難與解決對(duì)策[J].企業(yè)文化，2017

[2]陳康海.基于審計(jì)視角的民生工程資金管理效益提升策略[J].建筑材料，2016