環境保護稅法的實施對企業的影響

楊彩月 周小萌

回首過去，由當初的國情決定我國在工業建設初期必須走上高速建設發展道路，隨之帶來的環境問題就顯得十分嚴重。我國為應對經濟發展與環境污染之間的矛盾曾實行征收排污費裁度，在當時是一項應對污染問題納重要經濟手段，但現如今該制度不再適應當今社會各類企業的發展。于是我國在今年起正式實施了《中華人民共和國環境保護稅法》，這部法律將對我國境內各類企事業單位經營發展模式產生深遠影響。下面本文將通過對該法蟪部分分析研究其帶來的影響。

環境保護稅 企業稅負 影響

實際意義

在我國，目前工業企業高速轉型發展帶來的工業污染現狀仍然十分嚴峻，全國有超過26萬環保稅納稅人，如此龐大的環保稅納稅人數量決定了該法律必將在今后的社會發展中扮演重量級角色。一些專家認為，環境保護稅目的不在于增加財政稅收收入，其產生的生態意義遠大于稅收意義，社會意義遠大于經濟意義。征收環境稅能督促企業更好的承擔社會責任有效遏制污染物的排放，提高自身清潔生產能力，貫徹落實綠色發展理念，為環境保護問題的解決助一份力量，這才是“環保稅”征收的真正意義。

剖析法律內容

主要分析第三章稅收減免和第四章征收管理部分。

（1）第三章稅收減免第十二條規定，農業生產產生的污染物的和機動車、火車等交通運輸工具產生的流動污染物，以及不超過法律規定標準的納稅主體等規定的其他情況，都是暫時免征環境保護稅的，所以相關企業應該正確認識該法律的實施，如果不想被征收保護稅，爭取做到不要超過規定的征稅標準范圍，從事清潔產業。第十三條規定的減免情況僅適用大氣污染和水污染。納稅人排放二者污染物濃度值低于排放污染物標準的百分之三十的，減按百分之七十五征收。低于百分之五十的，減按百分之五十征收。涉及排放水污染物和大氣污染物的企業應該做好邊界的限定，引進環保設備，盡量將排放量控制在減免范圍之內，減少稅收負擔，走可持續發展之路。

（2）第四章征收管理第二十四條鼓勵環境稅納稅人主動、積極地為減少排污做出投資，并且國家將提供一定的優惠政策支持。說明國家和政府也是變相的促進企業改革創新，支持企業轉變產業模式，促進生產力的發展和綠色可持續發展。

（3）通過剖析環保稅法的各項規定，我們不難發現只有直接向外部環境排放污染物的情況下才征收環境保護稅，間接排放或者污染物不對外排放的不征收環境稅，例如已明確規定如果將污染物排放到國家規定的專門處理場所是不需要納稅的，這也從側面說明我國實施環境稅法的初衷是為遏制亂排放、無節制排放行為，并非單純著眼于稅費征收，而是鼓勵污染企業依法合理處理污染物，爭取達到要求不需繳納環境稅費，最終實現經濟與環境的平衡協調發展目標。

產生的影響

首先是該法的實施對企業產生的積極影響，促進企業技術創新。由于一些工業企業在生產過程中，產生的污染物對環境極具破壞性作用，隨著企業的利益需求的不斷增加，外部環境破壞程度越來越嚴重，因此產生的稅款越來越多。納稅人進而通過技術改革創新，轉變自身發展模式，采取減輕環境污染的良性發展方式，既提升了生產效率，又使生產成本逐步降低，盈利增加。企業自身通過實施各種環保措施，不僅能得到公眾的認可，也同時提高了自身產品的市場競爭力。

但是，也有一些消極影響的存在是需要我們予以積極解決的。第一，納稅人的稅負越來越嚴重，環境保護稅屬于間接稅，存在稅收轉嫁問題。企業為了減輕壓力需要進行技術改造，引進環保設備，而短期之內企業沒有充足資金引進環保設備改進技術，此時企業會通過提高產品價格彌補資金上的短缺。企業改革和消費者行為改變是都是長期的過程，短期之內，環保稅可能由消費者承擔，造成惡性循環。第二.在企業的生產方面產生影響。相關政策的實行會影響相關產業的存在與否。該法的實施會導致一些污染產品從市場上退出，增加替代產品清潔產品市場占有量，對清潔環保產業具有良好的促進作用但是一些重金屬加工的污染企業有可能因此面臨重大災難甚至破產，以北歐五國對待有鉛汽油與無鉛汽油的不同政策為例，對二者實行差別稅率，引導生產無鉛汽油，有鉛汽油的市場份額受到了嚴重沖擊，有效的降低了污染產品的市場占有率。

環境保護稅導致企業的稅收負擔加重，由“費”到“稅”的改變，強調了稅收執法的附陛。加大了對偷稅漏稅的處罰力度，有利于提高納稅人的環保意識和加強企業“節能環保”為主線發展的意識。環境保護稅實行定額稅率，稅收的差異將使得倒逼企業不得不發展節能減排的產業，企業間存在優勝劣汰，使得企業短期的形勢嚴峻，一些企業排污量大，稅負也大，技術也未革新，長此以往，將面臨企業倒閉，所以企業也不得不面臨新一輪的發展，使用清潔能源，發現新型能源，進行技術創新，生產新型的綠色產品才是企業的發展方向，才能適應稅收政策的變革。長期發展下去，環境保護稅收入將不斷下降并且趨于穩定，企業調整其產業結構后發展趨于穩定必將迎來企業與社會的共贏局面。

[1]《環境保護稅法》制定的再思考，常紀文.論文聯盟

[2]《環境保護稅法》即將出臺[J].傅毅.石油石化節能.2015（ 12）