地方環境保護稅改革中的問題及建議

牛軍 張小放

為強化生態文明建設，發揮稅收對經濟行為的調節作用，國家2016年出臺了《環境保護稅法》，于2018年1月正式實施。各地在執行中遇到一些新問題，本文以煙臺開發區為例進行研究，并提出相應意見建議。

環境保護稅 稅制改革 綠色發展

環保稅改革是我國稅制改革的重要一環，環保稅開征初期，征稅范圍沿用“排污費”相關規定。但從排污費到環保稅，絕不是簡單的名稱變化，而是從制度設計到具體執行的全方位轉變，各地在具體執行中不可避免面臨一些新問題，以煙臺開發區為例，主要情況如下。

改革推進情況及存在的問題

煙臺開發區于1989年開征排污費，截至2017年底，全區累計實現排污費區級收入5772萬元。據統計，開發區排污收費的99_3%為廢氣污染收費，污水、噪聲和固體廢物等排污費收入所占比例極低。2017年，環保部門累計向76戶企業征收廢氣排污費893萬元。環保稅改革后，該地順利完成排污費繳納單位基本信息、污染物排放數據、排污量核算方法、排污許可證發放隋況、排污費征收數據等數據移交，共涉及156家污染源數據。

（1）稅收征收管理方面難度加大.一是征管部門調整。排污費制度，主要針對“污水、廢氣、固體廢物及危險廢物、噪聲”征收排污費，由環保部門征收。環保稅改革后，征收種類和征收標準整體平移，改為“環保認定、稅務征收”模式，強調環保部門和稅務機關的信息共享與工作配合機制，增加了執法的規范性、剛性。環保稅計稅依據有別于其他稅種，專業性強，多數企業的報稅人員為財務人員，對環保業務不熟悉，加之開發區征管企業數量多、類型復雜，因此環保稅基礎信息采集工作量較大，納稅輔導工作壓力較大。

（2）地方可用財力有所降低。環保稅改革后，地方對征收總額的整體影響不大，但因財政體制方面有所變化，對地方可用財力形成一定影響。原排污費按照中央、省、縣市區1：1：8分成，區級實際留成80%；環保稅中央不參與分成，省級意見為省市3：7分成，市區暫按2：8分成測算，區級實際留成56%，環保稅改革導致開發區分成比例將減少24%。按照2018年環保稅年收入約1000萬元測算，將減少地方可用財力240萬元。

（3）企業環保投資方面負擔加重。費改稅后，一方面稅收法定，執行的剛性增強；另一方面，與以往排污費不同，環保稅法明確排污者除繳納環保稅外，應當對所造成的損害依法承擔法責任。規模企業為達到排放要求，勢必加強技術創新、加大設施投入，積極淘汰落后技術和設備。如：開發區西部熱電集團近兩年進行脫硝和燃煤機組超低排放改造，已進行固定資產投資1.3億元，每年還另需相應增加運營材料消耗。對于小規模低效益的高污染企業，環保稅加大生產成本，若不及時進行技術升級或改造，會增加環保稅支出，甚至因達不到排放要求而影響生產經營，特別是對一些產出低、規模小、分布散的排污企業，面臨的騰退風險加大。但從長遠看，環保稅在促進企業創新、綠色發展方面有積極推動作用。

下步工作建議

（1）完善推進機制，做好宣傳貫徹。環保稅“企業申報、稅務征收、環保監測、信息共享”的征管新模式，面臨的是收費與征稅兩套制度轉換。建議從上到下財政、地稅、環保部門建立完善協調配合機制，發揮各自優勢，形成工作合力。聯合開展系統性學習培訓，扎實做好基礎信息采集及納稅輔導工作，幫助納稅人實現“懂政策、能計算、會申報”，將環保稅征收管理落到實處，確保納稅申報順利實施。同時運用報紙、電視等媒體全方位、多視角宣傳環保稅法，強化全社會認同感，為環保稅征收營造良好氛圍；結合排污費征收、日常環境監察等方式向納稅人宣傳，提高納稅人認知度和遵從度，激勵企業治污減排。

（2）加大財政支持，支持環境治理。隨著生態文明建設戰略的推進，環保問題已成為發展的“底線”和“紅線”，為改善開發區空氣質量，減少大氣污染物排放，2017年開發區出臺《潔凈型煤推廣使用實施方案》和《燃煤鍋爐淘汰項目資金補助管理辦法》，分別對購買潔凈型煤、節能環保爐具、燃煤鍋爐淘汰等給予政府補貼。地方政府作為環境治理的主體，在落實好環保稅改革的同時，應全力保證污染防治和環境保護方面的投入力度。下步應結合政策導向，積極發展環保產業，對納稅人污染減排方面的技術改造、研發費用，通過財政補貼等綜合手段，實現用排污收入的“減法”和環保支出的“加法”，換來藍天白云、綠水青山。

（3）優化招商方向，推進綠色發展。環保產業發展進入新時代，環保稅開征后，排放標準長期看呈整體趨嚴走勢，工業環保投資需求會加速釋放。可借鑒天津泰達低碳經濟促進中心做法，創新環境管理的服務模式，搭建政府綠色發展公共服務平臺，引進環保管家概念，整合及聚攏環保領域機構、專家及科研院所，定期向企業提供“環保診斷”服務。以第三方作用協助環保部門規范企業環境治理。也可以此為契機，推動現有環保和再生資源產業發展，吸引和引導環保管家開拓工業污染治理領域，參與環保風控和環境檢測、設施運行，有效降低企業環保管理成本，使企業家有更多時間和精力關注生產和市場。這樣既有利于促進市場分工專業細化，也有利于培育新的經濟增長點。另外，在新的招商項目評估中，可加大環境保護、節能減排評價權重，抬高落戶門檻，多引進附加值高、綠色低碳的項目。

（4）加大環保考核，倒逼傘仆升級。實踐證明，治污成本遠大于排污收稅，環保稅征收的主要目的不是用來治理，更重要的目的是通過稅收手段，調節經濟行為，其社會效益遠大于經濟效益。環保稅改革，通過合理的稅制設計，形成正向激勵機制，讓排污少、綠色發展的企業少繳稅，讓非法排放污染物不僅多繳稅，甚至會得到嚴厲打擊。通過這種機制，倒逼高污染、高耗能企業轉型升級或者騰退遷出，促進新舊動能轉換。建議各級將環境保護因素、減少污染排放行為納入對企業的社會責任考核，激勵企業履行環保責任，通過環保短期投入換來企業長遠發展，推動生態效益與經濟效益協同增長。

[1]俞杰.環境稅雙重紅利在我國的適用性探討[J].稅務研究，2017（ 6）.

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[3]章一帆，李飛-供給側結構性改革中的環保稅角色分析[J].經濟管理者，2016（6）.