如何有效提升審計整改作用

汪靜

提升 審計整改

審計整改的內涵及其重要性

（1）審計整改的內涵

審計整改是指被審計單位根據審計機關查出的問題，采取改正措施、提高管理水平的活動，是審計“免疫系統”功能發揮的重要環節。審計整改的標準是審計揭示的問題得到糾正，制定相應的內部控制制度，加強內部管理，達到標本兼治的目的。在審計整改工作中，被審計單位是主角，承擔著主要任務，審計機關擔負著監督、檢查和評估的責任，不使審計整改流于形式。

（2）審計整改的重要性

依法揭露問題是審計的主要職責，但不是主要目的，整改問題、解決問題才是根本。如果審而不改、一審了之，就會像“牛皮癬”一樣屢審屢犯，審計價值也無從談起。因此審計整改工作是審計監督必不可少的重要組成部分，是審計業務工作的程序之一。習近平總書記指出“審計工作既要敢于和善于發現問題，更要積極推動解決問題”，進一步提高了對審計整改落實工作重要性的認識。隨著審計監督全覆蓋，審計整改也應成為自覺行為。

審計整改工作存在的問題

（1）重視不夠，認識不足

少數被審計單位對審計整改重要性認識不足，重視程度不高，存在消極應對、敷衍應付的心理，開展實質性整改的愿望不強。沒能把審計發現問題整改作為堵塞漏洞、提高管理和防范風險的重要手段，個別單位甚至有抵觸情緒，使審計整改浮于表面。

（2）屢審屢犯，整改不力

由于領導重視程度不夠，存在“審與不審一樣”的思想，加之個別部門單位為維護自身利益，對審計發現處理的問題屢查屢犯。

（3）避重就輕，流于形式

少數被審計單位仍然存在避重就輕、故意拖延等錯誤認識，或者主觀上有意識地進行“選擇性整改”。有的單位審計整改僅停留在審計發現問題表面，沒有對問題產生原因進行分析，源頭治理力度不夠。

（4）整改跟蹤不夠，問效機制缺失

當前由于審計機關人員少任務重，審計人員重審計、輕整改，審計整改后續工作跟蹤力度不夠，檢查督辦不夠，通常是以被審計單位上報的整改情況，報告審計整改工作，沒有核實審計查明問題是否真正整改，跟蹤問效乏力，對未進行審計整改的責任追究機制缺失。進一步加強審計整改工作的措施

（1）提高審計質量

1.實事求是查找問題

在適應新常態、踐行新理念的大背景下，審計查找問題既要嚴格依法，又要堅持實事求是；既要敢于監督，又要做到“三個區分”，即把干部在推進改革中因缺乏經驗、先行先試出現的失誤和錯誤，同明知故犯的違紀違法行為區分開來；把上級尚無限制的探索性試驗中的失誤和錯誤，同上級明令禁止后依然我行我素的違紀違法行為區分開來；把為推動發展的無意過失，同為謀取私利的違紀違法行為區分開來。這樣既能促進領導干部守法守紀守規盡責，又能保護領導干部干事創業積極性。

2.提高審計執法水平

要進一步提高審計執法水平，確保審計成果質量。審計機關要始終堅持“全面審計、突出重點”方針，堅持“改進方法、加大力度、保證質量、提高效率、文明審計”的工作思路，嚴謹細致，以事實為依據，以法律為準繩實施審計，進一步加強全過程審計質量控制，保證審計程序合法、事實清楚、取證充分、法律法規引用準確、定性和處理處罰恰當，建議可行，把每一項審計都辦成“鐵案”，讓審計質量經得起檢驗，讓被審計單位無話可說。要加強審計風險防控，嚴格遵守審計紀律，恪守審計職業道德，不因利益、關系、人情而損害審計的獨立性和審計結果的客觀公正性。嚴格規范執法程序，認真落實審計執法責任制和執法過錯責任追究制度，依法界定執法責任。要定期分類匯總審計成果的落實情況，認真研究評估審計整改措施的科學性和實際效果，深入分析提煉審計成果，注重長效機制的建立，為政府宏觀決策提供參考。

（2）建立整改的長效機制

1.牽住責任這個“牛鼻子”。

審計發現問題的要害，往往集中于“一把手”，所以要把責任落實到人頭。近年來黨中央、國務院相繼出臺意見，對審計整改責任進行明確，如單位“一把手”是審計整改的第一責任人，對審計整改負總責、親自管、親自抓等。浙江省把整改責任寫入了審計條例，上升為法律條款，在具體舉措上，有的政府主要領導親自擔任整改領導小組組長，有的將整改納入政府督查督辦事項。

2.完善他律的監督方式。

審計整改，不僅需要各部門、各單位勇于擔當、認真落實，自覺內化為行為習慣，貫穿工作全過程，實現單位全覆蓋。還需要外部的監督、各方的配合，比如人大的監督、政府的督查、審計的跟蹤、媒體的曝光、公眾的參與等。惟有形成這樣的合力，各部門、各單位才會有所敬畏。

3.有效運用整改結果。

如將整改結果納入部門綜合考核的范疇，作為所在單位領導班子民主生活會及領導班子成員述職述廉內容，作為決策、績效管理、任免、獎懲的重要依據。特別是對虛假整改、拒絕（拖延）整改、整改不到位等行為，絕不能手下留情，必須嚴肅問責。如浙江印發了《審計整改事項提請責任追究辦法》，通過嚴格整改問責倒逼整改落實到位。