開征環境保護稅的影響分析

梁書香

環境保護稅 綠色發展 影響

引言

自2015年十六屆三中全會做出“分步實施稅收制度改革”戰略規劃后，我國掀起了新一輪的稅制改革，環境稅逐漸進入到我國的議程之中。經過十載的發展和改善，在2015年發布《環境保護法（征求意見稿）》，最終于2016年12月25日正式表決通過，并決定自2018年1月1日開始執行，實現了以“稅負平移”為原則，以排污稅為實質的《環境保護稅法》。本文將通過對征收環境保護稅的影響分析，理解《環境保護稅法》的意義和影響，為《環境保護稅法》的進一步完善提供思考和建議。

環境保護稅的影響分析

（1）積極影響

1.環保事業資金的收入來源

稅收作為我國財政收入的主要來源。環境保護稅一旦開征，會增加我國的財政收入，而國家會將該項收入投入到環境保護和治理之中，環保稅的開征無疑為環保事業的發展提供了部分資金。利用稅收的強制性，籌集用于環保事業的資金投入，促進環保目標的實現，這是開征環保稅最基本的意義之一。

2.促進產業結構調整和轉型

開征環境保護稅有利于產業結構的優化。一方面，環保稅的開征對高污染行業的沖擊與影響巨大，稅收成本的增加會導致企業生產成本的提高，降低企業的利潤。另一方面，環保稅的開征有利于高科技、環保行業等的發展，鼓勵企業調整產業結構，進行技術創新，推動高污染企業向環保型企業轉型。此外，環保稅的開征有利于實現資源配置優化，引導資源流向低污染企業，形成良性循環。要想在激烈的競爭中立足，企業必須采取積極的應對措施，調整產業結構或轉型，從而實現企業利益最大化。

3.促進綠色發展，維護生態環境

隨著經濟的高速發展，環境問題日益嚴峻，引起了各界的普遍關注。實現環境質量的提升是環境保護稅政策設計的核心目標，環境保護稅利用稅收的調節作用，讓環境污染者及受益者為其破壞、污染環境的行為做出相應補償，增加其稅收負擔，能夠有效實現減少污染物排放的目標。對生產者而言，環保稅的開征增加了企業的生產成本，迫使生產者在生產決策過程中，基于企業利益的考慮，主動減少污染物排放，刺激其向低污染或環保型行業轉型。對消費者而言，環保稅的開征使產品的價格增加，生產者會將環保稅的部分甚至全部負擔轉移給消費者。作為稅收的最終負擔者，消費者基于自身利益，會有意識的減少此類商品的消費，轉而購買低污染、低消耗的環保型產品。久而久之，消費者會形成新的消費習慣和觀念。環保稅能夠通過經濟手段調節生產者和消費者的行為，從而對環境的改善產生積極作用。

（2）不利影響

1.導致收入分配不公

收入不同的群體對環境保護稅的敏感程度不同，收入越高，敏感程度越低，反之越高。高收入群體負擔的稅收比例低，而低收入群體負擔的稅收比例高。例如環境稅中的能源稅，作為生活必需品，其開征會增加能源的使用成本，低收入群體在能源上的花費占總收入的比例要高得多，意思是收入較低者卻承擔了較重的稅負，這就是環境保護稅的累退性。累退性會導致貧富差距的進一步加大以及收入分配的不公，違背稅收公平原則。

2.企業規模萎縮

環保稅的開征抑制了企業污染物的排放，要降低企業在環保稅上的支出，必須通過技術創新加以實現。而擁有這種新技術需要很高的成本和風險，且需要投入大量、長期的時間。考慮到企業利益，企業可能不會選擇進行技術創新。短期內無法實現技術創新，環保稅的開征會使企業稅負加重，高污染企業只有通過減少產量來降低成本，這會使產業規模萎縮，導致失業率的提高。

3.降低國際競爭力

環保稅的開征降低了我國企業的國際競爭力。首先，各國環境保護稅的征收標準不同，容易產生國際貿易摩擦。其次，開征環保稅會增加高污染企業的生產成本，從而使我國產品的銷售價格上升，降低我國的價格優勢，不利于產品的出口，使我國產品的國際競爭力大打折扣。

環境保護稅未來展望

（1）提高環境保護稅的社會認可度

《環境保護稅法》即將開始實施，但目前社會各界對我國環境保護稅法的執行、征管等仍存有諸多疑慮和擔憂，環保稅的實施能否得到有效的執行，取得預期效果，有待時間的檢驗。相關行業對環保稅的認可度有限，所以提高環境保護稅的社會認可度，是使環保稅得以順利實施的保障，也是實現目標的關鍵。

（2）促進公眾共同參與

想要從根本上解決環境問題，不僅需要政府加大在環保事業上的投入，更需要全體公民的共同參與。環境問題關系到社會公眾的切身利益，因此提高公眾參與度，促進公眾環保意識的形成和深化，提高納稅人的稅收遵從度，讓公眾參與到環保稅的確立、執行和監督的各個環節中，對于推進環保事業的發展具有積極意義。

結語

環境保護稅開征在即，深入了解《環境保護稅法》的意義及其影響，是推進《環境保護稅法》未來得以順利執行的關鍵。通過上文對其影響的分析可以看出，征收環境保護稅既有積極影響，也有不利影響，但總體來說，征收環境保護稅的利大于弊。因此，為充分發揮環境保護稅的功能，實現環境質量提升的終極目標，我國要促進公眾共同參與，提高環境保護稅的社會認可度，構建完善的環境保護稅法律體系。