“免疫系統”下創新經濟責任審計 降低“四大”風險

倪蓓蓓

項目計劃 審計內容 評價標準 建立制度 降低風險

審計的“免疫系統”功能和作用是通過發揮審計預防、揭示和抵御經濟社會運行中的障礙、矛盾和風險的作用得以實現。隨著黨內監督工作的加強，領導干部任期經濟責任審計已經形成制度。經濟責任審計已經成為黨委、政府賦予審計機關的一項新的職能。領導干部經濟責任審計成為國家審計發揮“免疫系統”功能的基礎和首要途徑。但是，經濟責任審計是我國特有的一種審計職責，在實際過程中沒有相關的經驗可以借鑒，伴隨著經濟責任審計的發展，相關風險也凸現而出，因此在“免疫系統”視角下，如何創新經濟責任審計，降低相關風險，避免權力失控，發揮抵御風險的作用就顯的尤為重要。以下通過討論創新內容和方法，解決如何降低風險：創新項目計劃管理，降低領導干部經

濟責任審計“盲目性”風險

在現實中，經濟責任審計對象及審計任務量的確定主要取決于干部的監督和管理部門。審計機關開展經濟責任審計主要是按照交辦的任務要求，大多數是接到要求函實施離任審計，而不是積極的調查研究各個領域情況，主動的制定經濟責任審計項目計劃，從而確定審計對象和任務量。這種沒有計劃性，對于未交辦的領導干部未實施經濟責任審計的現象，會導致審計不均、重點領域沒有重點審計、不需重點審計的領域重復審計的情況。同時，由于審計力量資源與審計任務的矛盾，審計機關被動應付，只注重數量的完成，忽視和放松質量的要求。這些都是由于審計機關沒有根據具體的情況，制定經濟責任項目計劃，而產生經濟責任審計“盲目性”風險。

因此，必須按照“積極穩妥、量力而行、提高質量、防范風險”的審計工作原則，加強經濟責任審計項目計劃管理，主動制定審計項目計劃，才能進一步突出審計重點，提高經濟責任審計的主動性、科學性和效率性，提高審計成果的運用程度。更好地發揮經濟責任審計在促進領導干部依法行政和黨風廉政建設中的作用。首先可以建立領導干部相關動態數據庫，與當地組織部門進行協商，請求適時提供納入審計范圍的各級領導干部信息，根據這些信息，以及近年來開展的經濟責任審計項目，審計部門可以建立起經濟責任審計電子數據庫，為制定審計項目計劃做好基礎數據，這樣對哪些領導干部和單位已審、哪些多年未審，就能做到一目了然。然后，可以根據領導干部的不同經濟管理權限及其工作性質、經濟活動規模、掌握財政資金量大小等對審計對象實行分類管理。針對不同的審計對象，采用不同的審計頻率和方法，有針對性地開展審計，做到既全面審計，又突出重點，講求效率。

拓寬審計覆蓋領域，將村級領導干部納入審計范圍，降低領導干部經濟責任審計“盲點”風險

近幾年，隨著新農村建設的迅猛發展，鄉村經濟的不斷壯大，以及配合實施“以發展城市經濟為指導、統籌城鄉發展”的戰略，國家對“三農”的投入越來越大，每年用于農業農村的專項資金日益增多。同時，村級領導干部也擔任了更重要的建設角色，這也意味著村級領導干部能否正確履行職責，直接影響到基層人民的切身利益。然而，經濟責任審計范圍主要是鄉鎮黨政機關、行政部門單位、國有及國有控股企業主要負責人，卻沒有涉及村級領導干部。因監管體系的不健全，在一定程度上也導致了少數村干部亂支亂用集體資產和資金，致使農民群眾對村干部的不滿意見增加，干群矛盾激化，不利于農村的和諧和穩定。未涉及村級領導干部，使得經濟責任審計存在覆蓋面“盲點”風險。

所以，應拓寬審計覆蓋領域，將村級領導干部也納入經濟責任審計范圍，通過對村級領導干部的審計，可以了解惠農政策落實情況、支農資金使用情況、土地等資源使用權的出售或者出讓情況、建設項目的發包管理情況，同時對集體資產的管理和使用效益也達到監督的作用，對貪污等違法違紀案件的發生也起到防范的效果。另外對村級組織負責人的經濟責任審計勢必要涉及村級經濟，而《憲法》和《審計法》沒有賦予國家審計機關對農村集體經濟進行審計的職權。在拓寬審計覆蓋領域，將村級領導干部納入經濟責任審計范圍內，降低經濟責任審計“盲點”風險時，必然會面臨這個潛在的風險。這就要求相關法律法規的跟進，積極賦予農村集體經濟審計主體具有執法權，并對違反國家有關法律、法規、制度以及農村集體經濟有關管理規定的單位或個人，依法做出處理、處罰。切實為村級組織審計提供有力的保障，為拓寬審計覆蓋領域，降低經濟責任審計“盲點”風險，做好強有力的法律基礎。

創新評價標準和途徑，使經濟責任審計更加客觀、公正，降低領導干部“平價不公”風險

在領導干部經濟責任履行情況審計中，審計評價是極其的重要。運用經濟責任審計成果的一個重要前提是被審計領導干部經濟責任履行情況的審計評價。因為它所評價的是領導干部，所鑒定的內容是領導干部的經濟責任，直接目的是為監督和管理干部提供重要依據，關系到被審計領導干部的政治生命，同時也關系到社會的穩定、關系到群眾對政府的信任。但目前尚沒有一套科學、完整的評價體系，一些審計機關在實施經濟責任審計時，是根據審計實踐的需要、委托部門的特殊要求以及實踐中積累的經驗來實施審計評價，而經濟責任審計所要求的審計評價又不同于財政財務收支審計的審計評價，從而導致對領導干部經濟責任的審計評價比較籠統、不準確、對不應該評價的進行評價以及背離群眾做出評價而形成風險。

針對這些風險，應創新審計評價標準和途徑，使審計評價更加公正、客觀的反映領導干部任職期間履行責任情況。首先應建立相關的審計評價指標，不僅要以經濟指標做為評價的標準，更多的要以民生指標來衡量。“夫為人臣者，以富樂民為功，以貧苦民為罪”。經濟責任審計也應該要重視民生問題，了解領導干部是否真正為人民百姓做事，而不是為了政績做一些形象工程。指標主要包括：反映財政財務收支情況的評價指標、反映領導干部廉正守紀的評價指標，反映領導干部重要經濟決策的評價指標，反映領導干部遵守國家政策和財經法紀的評價指標，反映領導干部樹立政府形象的評價指標，反映領導干部實行民生工程的評價指標，反映領導干部切實解決群眾關注問題的評價指標。其次，除了建立評價指標外，還應該結合民意測評，通過采取設立公開舉報電話和舉報信箱、走訪、調查等多種途徑做出客觀、公正的審計評價。創建多種制度，降低領導干部經濟責

任審計“成效不顯著”風險

科學、合理運用經濟責任審計結果，是切實發揮經濟責任審計“免疫系統”功能的最終目的。然而，在現實中，經濟責任審計結果的運用不盡人意、成效不顯著，執行力度不夠，也沒有引起被領導干部的足夠重視。這和審計部門“孤軍奮戰”，沒有相關部門的協作有著很大的關系。這不僅會打擊審計人員的積極性、使得經濟責任審計留于形式，不能為領導干部權力的制約和監督提供強有力的保障，更會損害政府的形象，使政府失去群眾的信任，從而導致經濟責任審計“成效不顯著”風險。

所以必須創建多種制度，促進經濟責任審計發展，使審計結果有效的運用。建立結果聽證制度，在被審計對象適當范圍內召開聽證會，公布經濟責任審計結果；建立督查追究制度，對審計結果落實情況要不定期地組織人員進行抽查，督促審計反映問題的落實，對沒有認真整改、審計決定落實不到位的，結果運用出現偏差的，要從嚴追究領導人員的經濟責任，以確保審計結果運用到位；建立問責評議制度，要求在黨委、政府領導下，有條件的地方逐步開展經濟責任審計結果公開問責評議工作；建立公告審計結果制度，讓公眾了解被審計單位情況及審計結果和審計建議等內容，有助于公眾對被審計單位開展間接監督。