內部控制缺陷認定標準與改進對策

吳燕

內部控制 缺陷認定 內部治理

內部控制缺陷認定標準

企業內部控制缺陷認定標準應該從定性和定量兩個角度綜合考量，并保持相對穩定。而且，在制定標準時應考慮內控缺陷相對于實現內控目標的重要性及影響程度，即認定標準可以從財務報告內控缺陷和非財務報告內控缺陷兩個部分說明。

（1）財務報告內控缺陷的認定標準

將財務報告內控缺陷劃分為重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷需要從性質和金額兩個方面確定。

1.定量標準

在金額方面，一項或多項內控缺陷導致不能及時地發現并糾正財務報告錯報，如果達到或超過重要性水平，則應該判斷為重大錯報；雖然沒有達到重要性水平，但仍應引起董事會和管理層的重視，則應認定為重要缺陷；其他的則認定為一般缺陷。

通常對財務報告內部控制缺陷評價的定量標準以利潤總額來判斷，例如重大缺陷是指錯報大于等于利潤總額的5%；重要缺陷是指錯報大于等于利潤總額的3%且小于等于利潤總額的5%；一般缺陷是指錯報小于利潤總額的3%。除了利潤總額外，公司還可以將資產總額和營業收入作為判定認定標準的指標，同時與一個適當的百分數相乘作為缺陷認定標準的重要性水平。

2.定性標準

如果一個企業存在以下幾種現象就可以認定為內部控制缺陷為重大缺陷：董事會、監事會、管理層舞弊；經營活動嚴重違反國家法律法規，且被處罰；企業未經批準擅自修改已經發布的財務報告；……