會計信息質量與計量屬性選擇

張世晨

會計信息 質量 會計計量屬性 計量模式

現代經濟發展發展得益于資本市場的進步與發展。巨量資本通過資本市場聚集而成，龐雜的經營范圍和巨大的經營規模使得任何單一資本所有者個人或者其家族難以為繼。資本所有權和經營權的分離帶來了代理、監督、激勵等一系列問題。解決信息不對稱問題，是這一切中的重中之重。

“受托責任觀”與“決策有用觀”的權衡

“受托責任觀”認為會計的目標在于向資源的提供者報告資源受托管理的情況，應以客觀信息為主。“決策有用觀”認為會計的目標在于向信息的使用者提供對他們的決策有用的信息。無論是受托責任學派還是決策有用學派，都是以經濟資源的所有權和經營權的分離為依托的。

受托責任學派所認定的兩權分離在于直接的委托一—代理關系，這種情況下所有者和經營者都十分明確，委托者和受托者都十分關注經濟資源的保值和增值情況，并且以次作為委托者對受托者進行考核的依據。在受托責任學派看來會計信息的可靠性無疑應置于首位，在會計信息質量方面強調客觀性，在會計確認上只確認企業實際已經發生的經濟事項；在會計計量上，由于歷史成本的客觀性和可驗證性，因此堅持采用歷史成本計量模式以有效反映受托責任的履行情況。

決策有用學派強調會計信息的相關性和有用性，在會計確認上不僅確認已經實際發生的經濟事項，而且還要確認那些雖未發生但對企業已有影響的經濟事項，以滿足信息使用者決策的需要；……