事業單位財務管理中的問題及對策研究

李霞

事業單位 財務管理 控制

事業單位是以服務社會為宗旨的非盈利機構，是政府進行社會事物管理和履行服務職能的重要組成部分。事業單位對促進社會生產、提高人民生活水平具有重要作用，其財務管理關系到國家財產安全和社會發展，越來越受到國家和社會的重視。

事業單位財務管理的任務及特點

（1）事業財務管理的目的及任務

對于事業單位的財務管理工作，我國歷來十分重視，為了避免國有資產的流失和浪費，在不同時期制定了不同的財務管理制度。事業單位財務管理的任務主要包括：合理編制預算、反映單位真實的財務狀況；依法組織收入，盡力節約支出；建立健全單位財務制度，進一步加強經濟核算；增強資金使用效率；提高國有資產管理能力，避免國有資產流失；加強經濟活動的財務控制及監督能力。

（2）事業單位財務管理具有的特點分析

1.多渠道的資金來源。事業單位的資金來源渠道眾多，既有來自于財政和上級的補助，也有事業單位自身經營收入、相關單位繳納的收入等等。眾多的資金來源導致事業單位的財務管理比較復雜，需要相應的財務管理制度對不同來源的資金進行管理。

2.資金的使用沒有投資收益的約束。事業單位在運用其資金時，不用考慮資金回報率。事業單位為了服務社會一般將資金投入到科教文衛等活動中，以滿足人民需要、促進社會發展，而非是為了追求經濟效益。

3.沒有所有者權益項目。事業單位的資金提供者不能同于一般的企業股東，不能享有企業剩余權益，一般也不能直接對事業單位各項經營活動作出決策，因此事業單位的財務管理中不存在會計上的所有者權益項目。

4.不能直接為事業單位創造物質財富。事業單位在提供某些服務時可以向公眾收取一定的費用，但是這些費用僅僅是補償了一部分成本或全部成本，并不能給事業單位帶來利潤。在新形勢下，盡管事業單位的收費有所提高，但只是作為國家拓寬融資渠道、向社會募集資金的一種重要手段，并非是事業單位出于盈利目的而增加單位的收益。

5.財務管理手段的多樣性。事業單位的資金來源渠道多樣、業務涉及范圍廣泛、財務收支的差異程度很大，導致事業單位的財務管理需采取多重手段，利用多種方法做好各方面的工作。

目前事業單位財務管理的現狀及存在的問題

我國從十一屆三中全會開始對事業單位進行改革，經過二十多年的探索與發展，事業單位財務管理改革取得了一些成績，然而仍然存在著諸多問題。

（1）事業單位財務管理的觀念落后、目標不明確

在社會主義市場經濟體制下，現代企業越來越重視財務管理在企業中的作用，將其作為主要管理活動之一，認為其是企業實現價值增值的重要手段。事業單位是為保障社會發展而存在，為提高社會福利、滿足公眾對科教文衛等方面的需求服務，不以追求經濟效益為目標，因此，難免存在著對財務管理工作的重要性認識不充分、財務管理觀念落后的情況，致使財務管理的財務監督、控制和決策作用沒有得到充分發揮。甚至，一些事業單位對財務管理的認識還僅僅停留在記賬、算賬上，不僅導致財務管理工作不能順利進行，也影響到事業單位內部管理能力的提升。

另外，很多事業單位對財務管理的目標不明確，不知道財務管理要達到什么樣的目的。這一方面是由于事業單位在一定程度上仍受到計劃經濟體制的影響，認為無論經營好壞，最終都有國家買單，所以無需過多關注財務管理的目標；另一方是由于事業單位的領導層財務素質較低，對改革過程中單位應達到的任務和目標沒有深刻的理解，存在著出現新舊財務目標并存的局面，不僅影響到事業單位的經營方向，也會影響到人民群眾對政府的印象。

（2）事業單位缺乏完善的財務制度和營運機制

事業單位由于自身性質的特殊性，一般將其工作重心投入在完成年度任務和考核上，對財務制度的建立健全缺乏應有重視，雖然各事業單位都有各自的財務管理制度，但大多不夠系統、全面。同時，事業單位將資金進行統一核算的會計制度，不能恰當反映事業單位的財務狀況和經營成果。尤其是隨著事業單位經營活動日趨復雜，事業單位既涉及上繳收費又涉及向下級單位收取費用或發放補貼，各事業單位之間的往來日益頻繁，單一的會計核算制度不能滿足事業單位實際財務工作的需要，導致在財務管理工作中，存在著會計賬戶設置不完善、相關憑證填制不準確、會計科目使用混亂、財務處理不規范、財務報告制度不健全等問題。

（3）事業單位缺乏有效的預算管理制度

預算管理對事業單位資金的使用和管理具有重要作用，完善事業單位預算管理一直是我國事業單位改革的一項重要內容。目前，我國事業單位對預算管理的認識仍存在偏差，將主要精力集中在如何申報更多的資金而非如何提高資金的利用效率。事業單位廣泛采用的是零基預算的方法，從各單位自身需要出發，不考慮以往年度資金的使用情況，從而無法提高財務人員加強預算管理的積極性，預算僅僅是流于形式，沒有發揮其作用。同時，事業單位普遍存在著財務部門決定預算的情況。財務部門無法做到詳細了解單位員的工資和福利、日常辦公、業務活動等的構成，僅僅依靠財務部門編制關系到單位各方面的財務預算，可能導致預算在準確性、可操作性和公平性等方面存在問題。另外，我國事業單位的預算執行能力較差，缺乏對預算執行的有效監督。事業單位的資金開支超出預算、甚至違規操作的情況時有發生，主要是由于事業單位缺乏相關的監督制度，導致對資金開支審批制度的執行情況較差，寧愿花費精力去追加申請資金也不愿在審批過程中嚴格把關；將資金違規用于發放各種職工福利、補貼等，損害國家利益；等等。

（4）事業單位缺乏完善的內部監督、控制制度

事業單位的內部監督控制意識薄弱，相關責任人對內部控制的有關認識、建立健全的重要性認識不充分，導致事業單位在營運過程的權力和責任、義務的劃分不明確。在企業中，內部監督、控制工作通常由內部審計部門負責執行；目前雖然事業單位開始逐步建立了內部控制制度，但由于歷史等原因往往沒有設立內部審計部門，或者由于領導干涉等原因，使得設立的內部審計部門名存實亡。這些內部控制制度僅限于理論范圍，大多用于應付檢查，內部控制制度形同虛設，沒有發揮監督財務管理制度有效實施的職能。

（5）事業單位財務管理隊伍素質有待提高

由于事業單位的財務管理工作運用的財務方法比較簡單，一直以來對基層財務工作者的專業素質要求較低。一些財務人員對專業知識缺乏系統學習，在后期工作中也缺乏相應的后續教育，沒有及時吸收新知識，導致對財務工作的重要性認識不足、不能提供相關部門和社會需要的會計信息，嚴重影響了事業單位的財務管理水平。

應對措施

為了解決上述問題，切實提高事業單位預算管理水平和提高財政資金的使用效益，增進社會事業的發展，需要從各環節人手來加強事業單位的預算管理工作，主要包括以下幾個方面：

（1）扭轉錯誤認識，強化預算管理

行動高效是建立在認識正確的基礎之上的，要想加強預算管理，就必須正確認識預算工作。首先，必須改變預算工作是財務工作的片面理解，預算工作是單位事業發展計劃的綜合反映，涉及單位管理的各方面，是單位內部各部門的工作，而非單純財務的工作。只有認識到這一點，才能充分動員全單位力量做好預算的編制、執行等工作，通過預算管理實現單位管理的提升。其次，必須改變預算工作就是要錢工作的錯誤觀點，預算反映的是單位下一年度工作的規劃和藍圖，是集預測與決策于一體的綜合性工作。只有將單位下一年度的工作規劃好，做好預測和決策，才能編制出內容詳實、說服力強、可操作性強的預算，預算的執行也能更加貼近單位事業發展，預算執行率既能獲得提高，也能充分反映單位事業發展，強化單位宏觀調控能力、改善資金使用狀況和效率。

（2）提高預算編制的科學性

只有將預算編制工作做實、做細、做準，使預算切實可行，才能為預算執行打下良好的基礎，提高預算管理水平。首先，事業單位在編制預算前應對下一年度的工作做好規劃，給預算編制提供充足的現實依據，才能將預算做實；其次，各業務部門根據規劃測算出具體的支出，將各項預算做細；最后，財務部門對各業務部門報送的預算細致、嚴格地審核，保證將預算做準。

（3）做好預算執行前期準備工作

財政部批復中央部門預算的時間一般在3月中下旬，中央部門在15日內批復所屬各單位的預算。在獲得批復前各事業單位應該做好各項前期準備工作，為預算順利執行奠定基礎。例如提前將項目規劃、招投標、政府采購等前期準備工作做好，以保證預算批復后項目可以及時實施。財務部門需要及時將預算批復情況通知項目負責人，并要求各項目負責人在預算執行前做好項目實施計劃，要做到讓事等錢，而不是錢等事。

（4）加強財務部門與業務部門的配合

預算是單位的預算，而不是財務部門的預算，因此預算管理是單位全面的工作，而不是簡單的財務工作，財務部門在預算管理中起著監督控制的作用，如何落實預算執行，最主要還是要依靠業務部門的工作。因此，財務部門需要與業務部門緊密合作，業務部門要積極推進單位事業的發展和項目執行，在財務部門的協作下，將單位預算管理中需要完成的各項工作做好；財務部門根據業務部門提供的預算執行進度編制用款計劃，做好付款工作，同時要嚴格審核監督，保證按照各項法律法規進行開支。

（5）將預算執行情況納入績效考核體系

預算執行情況從一方面反映了單位發展和事業開展的情況，也反映了單位職工工作的進度，因此應該將預算情況納入單位績效考核體系，一方面可以更好的反應單位的發展狀況，另一方面可以有利于單位預算執行和預算管理。事業單位應該將預算執行情況作為對內部各部門及其主要負責人績效考核的主要內容之一，對預算執行不力的部門應該予以扣分、通報批評，降低部門主要負責人的年度考核級次。績效考核考慮預算執行因素，不僅表明了單位領導對于預算執行和預算管理的重視，從機制上保障了預算執行，而且督促全體職工在思想上和行動中更加重視預算的編制、執行和管理工作。

（6）強化制度建設，保障預算管理

只有建立強有力的制度，將實踐中的各種先進做法固定下來，避免出現不必要的差錯。單位預算編制、執行和其他管理工作的責任和流程都需要通過制度進行明確和細化，使得單位的預算管理規范化、制度化，使預算管理成為單位管理的重要組成部分，提升預算管理水平的同時，提升整個單位的管理水平。

結語

市場化的事實不僅改變了我國傳統的財務管理模式，也使我國的財務管理體制逐步走上了國際化的軌道。當前，事業單位改革的全面鋪開，為事業單位財務管理的根本性變革提供了絕佳的機遇。當然，我們也必須認識到，由于事業單位改革牽扯面廣，是一個復雜的系統性工程；所以事業單位財務模式的改革也必須尊重歷史，做好銜接，體現過渡性；同時，鑒于事業單位內部行業眾多、差別較大的實際情況，對個別特殊行業在通用制度的基礎上允許選擇一些特殊的處理方法，以保證財務管理目標實現。