我國稅收收入影響因素研究綜述

劉佳怡　陳書哲

稅收收入 影響因素 稅收 稅收的概念

稅收是國家公共財政最主要的收入形式和來源。稅收的本質是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規定的標準和程序，參與國民收入分配，強制取得財政收入所形成的一種特殊分配關系。

關于財政支出對稅收收入的影響研究

關于財政支出對稅收收入的影響，國內學者大致存在著兩個方面的觀點。

一是財政支出與稅收收入呈現出正相關關系。隨著國家的發展，財政支出的增長是必然趨勢，而財政支出的增長在一定程度上可以拉動經濟增長，各項稅收相應有所增加，進而增加了稅收的總收入。這就對政府加強財政支出的控制和優化財政結構提出了更高的要求。不但要堅持財政經常性收支平衡的基本原則，而且要對各類支出的比重和數量進行協調，在收入總量一定的情況下，要保障國家重點投資項目的資金需要。只有這樣，才能促進稅收收入的增長。

二是財政支出的增長率和稅收收入質量之間不存在顯著相關關系。雖然稅收收入是財政收入的主體，但是除了稅收收入之外，還包括土地出讓金與教育附加等政府性基金以及行政事業性收費等非稅收入。而且社會經濟的發展和社會保障的完善等都對公共財政提出要求，在公共財力不斷增長、公共財政成為財政支出框架的背景下，財政支出的投入更偏向于解決老百姓的實際需求尤其是老百姓特別關注的醫療、教育、住房、就業等方面。從這個角度來分析，兩者之間的相關性確實不大。

關于國內生產總值對稅收收入的影響研究

關于國內生產總值對稅收收入的影響，國內學者的觀點同樣有兩個方面。

（1）國內生產總值與稅收收入表現出正相關的關系。經濟的增長是稅收收入的基本源泉，而GDP是影響稅收收入最基本的因素。經濟增長決定稅收增長，稅收增長離不開經濟增長。經濟發展水平越高，稅源越充足，對稅收的承受能力就越強。國內生產總值在很大程度上反映著中國的經濟發展狀況，因而國內生產總值的增加會帶來稅收收入增加，并且其增長水平高于稅收收入的增長。

（2）國內生產總值與稅收收入成負相關。部分稅種收入增長與GDP增長無關如現行的消費稅、資源稅、車輛購置稅，都是以特定征稅對象的銷售數量或銷售額作為計稅依據，這些稅收都是對同一征稅對象的第二次征收，在稅收收入增長的情況下，不會因此對GDP重復計算；又如現行征收的房產稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅和車船使用稅等，這些稅種主要是對存量財富征稅，與當期的GDP無關。因此，這些稅收收入增長不會影響GDP的增長。而且隨著GDP的增長率的減少，稅收的增長率卻在持續增加。

關于進出口總額對稅收收入的影響研究

關于進出口額對稅收收入的影響，國內學者所持觀點依舊存在對立的兩個方面。

（1）進出口總額與稅收收入呈負相關，也就是說，進出口總額的增加會帶來稅收收入的減少。這說明進出口貿易對我國稅收收入有著不可低估的影響。從亞洲金融危機后，國際市場需求萎縮，中國經濟出現外貿負增長、通貨緊縮現象。國內較全面的買方市場造成商品庫存積壓。因此中國政府采取積極財政政策，其主要包括調整稅收政策，對涉及房地產業契稅、土地增值稅等給予減免，尤其是進出口稅收的減免。并且，國家為了增強在國際貿易競爭中的優勢，采取的是鼓勵出口的政策，因而進出口總額將會對我國稅收收入產生一定的影響。

（2）進出口總額與稅收收入呈正相關。這表明，進出口總額的增加會帶來稅收收入的增加。現在關稅已經成為我國稅收收入的重要組成部分，也是調節我國國內市場的一個重要手段，它不僅可以保護和促進本國工農業生產的發展，更重要的是它可以積累財政資金。財政資金的籌集另一種方式就是在對外貿易環節爭取海關稅費。充分發揮關稅在積累國內建設資金方面的作用，仍然是我國目前關稅政策的一項重要內容。

文獻評論

通過對我國稅收收入的影響因素相關方面文獻的研究、歸納和分析可以發現：現階段我國稅收收入的影響因素主要集中在三個方面，一是財政支出對稅收收入的影響；二是國內生產總值對稅收收入的影響；三是進出口總額對稅收收入的影響。從以上分析中可以看出，針對上述三個影響因素，各專家學者的態度和看法并不完全一致。經濟的健康持續發展是保證稅收收入的必要條件；財政支出在很大程度上可以影響稅收收入；進出口總額通過影響關稅而直接影響著財政稅收收入。稅收作為社會生產力發展到一定階段的產物，必然隨著社會的發展而擴大。因此稅收從一定程度上決定了國家的健康穩定發展。

結論

我國市場機制還不完善，這就需要政府加強對國民經濟的宏觀調控作用。眾所周知，政府要實現其職能，必須依賴于財政收入，其中稅收占很大比重。稅收足額穩定和稅收適度合理這兩方面是財政收入的主要目標。立足于這兩個目標以及國內國際經濟形勢的發展變化，我國應建立健全合理的稅制結構，以加快社會經濟發展。合理的稅制結構應該是以簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管為指導原則的一套宏觀稅負水平適中、滿足現代企業制度要求、有利于經濟結構優化、與國際規范相適應的新型稅收制度。從而在保證經濟增長的基礎上，實現產業結構調整，實現國家財政稅收收入的穩步增長，進而促進我國經濟的發展。