企業返利賬務的處理實踐分析

劉之皓

在運營管理過程中，企業會經常支付或者收取不同類型的返利，需要對返利賬務進行規范化處理，確保返利賬務數據更加準確、真實，能夠實對深化返利賬務處理環節，提高返利賬務處理水平。因此，本文從不同角度入手客觀分析了企業返利賬務的處理實踐。

企業 返利賬務 處理 分析

賬務處理就是填記賬憑證、登記賬簿，返利賬務處理是企業賬務處理中不可忽視的關鍵性環節，直接關系到經濟活動的有序開展以及運營、盈利能力提高。在日常管理過程中，企業要根據返利賬務處理關鍵點，靈活應用可行的方法以及手段，科學處理經濟活動開展中各方面返利賬務，提高返利賬務處理以及財務管理水平，為實現經濟效益最優提供有力保障。

現金形式返利

（l）銷貨方A返利賬務處理

面對競爭日漸激烈的社會市場環境，企業結合自身各方面情況，采取了一系列營銷對策，比如，如果購貨方該年年度累計購貨不低于100萬元，將享有購貨額5%的獎勵折扣，在第二年以現金形式返還給購貨方。從客觀角度來說，在運營管理過程中，企業實施營銷策略中進行的獎勵折扣屬于商業折扣，以商品標價為基點，降低商品價格的同時高效開展開展商品銷售活動，獲取較多的經濟利潤，稅法上將其叫做折扣銷售。在此過程中，企業需要多層次把握我國在稅務和返利賬務處理方面出臺的政策、條例等，比如，《增值稅專用發票使用規定》、《企業會計準則》，優化利用現金形式，深化返利賬務處理環節。以地區同行業A和B企業為例，2012年，B企業從A企業累計購貨費用為100萬元，以相關營銷政策為媒介，A企業在2013年需要返還給B企業一定的現金，即lOOx5%=5萬元。在2012年，該地區同行業的A和B企業每筆交易活動已經完成，以原結算價格為基點，合理開具相關發票的同時明確收入、申報增值稅額。在2013年，A企業需要采用現金形式，進行合理化返利賬務處理。在此過程中，A企業需要根據B企業主管稅務機關開具的專用發票，科學沖減當期的銷售收入，也包括一系列相關稅費。

（2）購貨方B返利賬務處理

在新形勢下，我國對商業企業向供貨方收取的相關返還收入，比如，商品銷售量，需要根據具體規定內容，科學沖減當期增值稅進項稅金，不需要再繳納營業稅，也不需要開具增值稅方面的專用發票。B企業收到主管稅務機關出具的專用發票通知單之后，需要科學轉出增值稅進項稅額，合理調整原來的購貨成本，并在現金作用下，科學處理返利賬務，在貸款抵扣過程中，需要將其記住應付賬款。

實物形式返利

（l）實物形式返利

在返利賬務處理過程中，實物形式返利是不可忽視的重要環節。企業必須深層次把握我國在稅務方面制定的具體規定，將實物贈送形式巧妙貫穿其中，實物贈送返利形式主要體現在兩個方面，即實物視同銷售、利潤返還完成。在利潤返還完成方面，和現金返還處理方法相同，但實物視同銷售卻有著明顯的區別，企業需要在開展返利賬務處理工作中準確計算增值稅銷項稅額。在實物返利過程中，企業需要在分析各方面因素的基礎上明確銷項稅額等方面減少情況，再圍繞實物視同銷售，明確本期收入確認等方面增加的稅額，比如，在2012年，購貨方購貨額年度累計不少于100萬元，將會收到5萬元的商品。

（2）具體案例

以某地區甲企業為例，2013年初，采購了20萬元的商品。乙企業可以采用實物贈送形式，開展返利賬務處理工作，贈送實物的基礎上需要科學開具銷售發票，要在發票上明確當期銷貨總金額、實物獎勵，分別為20萬元佑萬元。其中

實物銷售額為26萬元，折扣額為6萬元。隨后，乙企業可以根據具體規定，展開返利賬務處理工作。在支付返利方面，如果購貨一方并沒有獲取紅票通知單，銷貨一方也沒有開具合理化的紅字發票，銷貨一方只需要根據現金和實物返利具體情況，結合具體計算公式，進行規范化計算。購貨一方在獲取現金返利之后，需要根據當下增值稅稅率，靈活應用進項稅在金額計算公式，結合各方面影響因素，準確計算需要轉出的具體進項稅額。購貨一方獲取實物返利之后，并沒有在第一時間獲取銷貨方開具的發票，只需要進行存貨采購入庫方面的處理，不會有抵扣進項稅。

沖抵貸款形式返利

在處理返利賬務過程中，企業要強調沖抵貸款形式返利，根據返利賬務性質、特點等，科學應用現金與實物返利方法中將沖抵貸款返利形式。簡單來說，沖抵貸款形式返利就是企業在第二年年初利用兌現折扣沖減購貨款。在沖抵貸款形式返利過程中，銷貨一方可以在同一張發票上明確折扣和購貨款，也可以分別開具對應的發票。如果開在相同專用發票上，銷貨方和購貨方都要以凈額為基點展開結算工作。如果分開開具，對折扣額方面，購銷雙方都要開具紅字專用發票，返利賬務處理流程以及方法和現金形式返利沒有本質上的區別。需要注意的是：在返利賬務處理過程中，如果銷貨方沒有開具專用紅字發票，在現金、商品方面只能進行收入方面的處理，無法進行增值稅銷項額沖減。

結語

總而言之，在運營管理過程中，企業要高度重視返利賬務處理，準確把握返利賬務內涵、特點以及處理注意事項，明確處理重點與難點，借助現代化返利賬務處理理念，科學應用現金、實物等手段，順利實現返利。以此，規范各階段開展的返利賬務處理工作，有效控制各方面支出的基礎上深化內部現金流，高效開展各項業務活動，具備較高的市場占有率。

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