淺談財務報表分析的局限性及改進方法

吳健如

財務報表，是反映會計主體財務狀況和經(jīng)營的會計報表。而隨著經(jīng)濟社會的高速發(fā)展，財務報表分析也越來越被更多不同的利益相關(guān)者所關(guān)注和研究，在現(xiàn)代經(jīng)濟社會中扮演著越來越重要的角色，但同時財務報表分析的局限性也越來越明顯。本文就財務報表分析的局限性進行討論，并給出一些相應的建議。

財務報表分析 局限性 建議

財務報表分析的作用

財務報表分析，又稱公司財務分析，是通過收集、整理企業(yè)財務會計報告中的有關(guān)數(shù)據(jù)，并結(jié)合其他有關(guān)補充信息，對企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況進行綜合比較和評價，為報告使用者提供管理決策和控制依據(jù)的一項工作。

財務報表分析分為資產(chǎn)負債表分析、利潤表分析、現(xiàn)金流量表分析。通過分析資產(chǎn)負債表，可以了解公司的財務狀況，對公司的償債能力、資本結(jié)構(gòu)是否合理、流動資金是否充足等作出判斷；通過分析利潤表，可以了解分析公司的盈利能力、盈利狀況、經(jīng)營效率，對公司在行業(yè)中的競爭地位、持續(xù)發(fā)展能力作出判斷；通過分析現(xiàn)金流量表，可以了解和評價公司獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預測公司未來現(xiàn)金流量。

財務報表分析的局限性

（1）報表本身的局限性

1.財務報表本身提供的信息是有限的

財務報表的格式是規(guī)定的，只能反映能用貨幣計量的會計信息，而還有很多非貨幣的財務信息比如企業(yè)的產(chǎn)品優(yōu)勢、人力資源價值等是不能直接在報表中體現(xiàn)的，所以財務報表本身提供的信息有限，人們不能從財務報表中了解更多的企業(yè)信息。

2.會計政策、會計處理方法的差異性

會計政策、會計處理方法有很多種，同一行業(yè)、同一業(yè)務的公司的會計政策、會計處理方法是不同的，從而導致財務報表數(shù)據(jù)結(jié)果的差異性。

3.財務報表數(shù)據(jù)存在真實性問題

很多企業(yè)為了使報表顯示出企業(yè)良好的財務狀況和經(jīng)營成果，會采用一些手段來粉飾財務報表，人為的調(diào)節(jié)利潤，修改數(shù)據(jù)，或直接做假賬，造成財務報表信息失去真實性。

（2）財務分析方法的局限性

目前我國財務報表分析常用的分析方法有比率分析法、趨勢分析法、杜邦分析法、因素分析法等，其中最常使用的是比率分析法和趨勢分析法，但它們各有各的局限性，單獨使用任何一種分析方法得出的結(jié)論都是不全面的。比如比率分析法，比率的高低不僅受到兩個或兩個以上的會計數(shù)據(jù)影響，還受到一些綜合因素的影響，所以一個特定比率無法反映出正確的會計信息。而趨勢分析法是以比率分析法為基礎(chǔ)的，所以也無法得出正確有用的會計信息。

（3）財務指標的局限性

財務指標體系能更好地了解、掌握一個公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況。但單一的財務指標只能反映某一方面的局部特性，不能反映整體的情況；而且計算同一個指標時，不同的計算公式也會使計算得出的結(jié)果不同，從而無法正確了解公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況。

（4）財務人員自身的局限性

不同的財務人員學習了解到的財務知識和經(jīng)驗是不同的，導致同一份財務報表，不同的財務人員分析得出的結(jié)論也不同，甚至是相反的。

完善財務報表分析的建議

如今，很多企業(yè)的財務報表分析存在較大的局限性，有關(guān)部門必須積極采取措施，下面是我的幾點建議：

（l）提高財務人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)

人才是一家企業(yè)順利成長和發(fā)展當中的不可或缺的重要因素，所以企業(yè)平時要定期對財務報表分析人員進行培訓，提高分析人員的職業(yè)技能和綜合素質(zhì)，提高他們對報表指標的解讀與判斷能力。財務人員也要不斷地學習，更新知識，及時掌握財務的最新動態(tài)。企業(yè)還要制定相關(guān)監(jiān)督制度和獎罰制度，加大對財務報表制作過程的監(jiān)督和管理，對造假的財務人員給予嚴厲的懲罰，以此提高財務報表分析的科學性、準確性。

（2）健全財務分析指標的規(guī)則和法律

財務指標是企業(yè)財務人員進行財務分析的重要依據(jù)，但如今財務分析指標方面的規(guī)則和法律還不健全，導致出現(xiàn)很多的不良現(xiàn)象，比如人為的修改財務數(shù)據(jù)，使得財務報表失去真實性。所以有關(guān)部門必須要積極健全財務指標的規(guī)則和法律，盡可能的避免錯誤的出現(xiàn)。

（3）采用多種財務分析方法分析

財務分析方法有很多種，但每種都存在不同的局限性，所以財務人員在進行財務報表分析時，可以采用多種分析方法進行全面的分析，這樣可以避免單一分析方法的局限性，彌補其他方法的不足，使得分析的結(jié)果更加的真實、準確。

總結(jié)

財務報表分析在現(xiàn)代經(jīng)濟社會中越來越重要，但因為財務報表分析存在的局限性，導致通過財務報表分析得出的會計信息不準確，不真實，也使得財務造假的公司越來越多。相關(guān)部門必須采取相關(guān)政策，解決財務報表分析局限性這個問題，提高財務報表分析的科學性、準確性，杜絕財務造假行為，讓政府、銀行、投資者等能更加的了解被分析對象所處行業(yè)的經(jīng)營狀況和發(fā)展水平。

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