關于西方財政學的發展軌跡研究

陳澤偉

【摘 要】西方財政學在近代中國的傳播歷經清末、北洋政府和國民政府幾個歷史時期，日漸深入。清末，西方財政學的傳播基本上僅限于常識層面；北洋政府時期，深入到理論層面；國民政府時期，西方財政學在中國的傳播達到相對成熟的階段。西方財政學在近代中國的傳播呈現出鮮明的特征：首先，瓦格納強調以財政政策改善收入分配狀況的財政理念對國人的影響特別大；其次，西方財政學的傳播服務于近代中國的財政改革運動。

【關鍵詞】西方財政學；近代中國；傳播

鴉片戰爭以后，在向西方尋求真理的過程中，西方財政學受到國人的高度重視。西方財政學在近代中國近百年的傳播，對近代中國社會發展產生了深刻的影響。它推動了中國傳統財政思想向近代化的轉型，促進了近代財稅制度在中國的建立和發展。然而，迄今為止，學術界在這方面的研究尚比較薄弱。

一、西方財政學框架的搭建與早期發展

從古典財政學到新古典財政學亞當·斯密（Adam Smith）在《國民財富的性質和原因的研究》（又稱《國富論》）第五篇“論君主或國家的收入”中，較為系統、完整地闡述了公共支出、公共收入和公債等問題，確立了財政學體系。與其經濟思想一致，亞當·斯密的財政理論認為，社會福利的提高是在自由市場經濟條件下個人追求自身利益的過程中實現的，無須政府干預。政府的支出是非生產性的，其職能應嚴格限定于國防、司法以及提供私人不愿承擔但為社會發展所必需的公共工程和公共事業上。亞當·斯密的財政理論和財政思想為后來財政學的發展搭建了基本框架，在學說史的研究中被稱為“古典財政理論”。

總體而言，此后西方財政學都是在斯密財政理論基礎上的分化和綜合，盡管對政府職能的看法可能存在一些不同基于勞動價值論的古典財政學認為，只有勞動才創造價值，政府部門的活動是非生產性的，因而無法解釋政府干預經濟的行為以及政府與市場之間的矛盾如何協調的問題。在19世紀70年代的邊際革命中，邊際主義學者對古典學派的方法和理論加以修改或否定，采用邊際分析方法闡述和解決經濟問題[1]。

（一）經濟學原理

1890年，馬歇爾（AlfredMarshall）出版了《經濟學原理》，拓寬了斯密經濟學的研究范圍，指出用于滿足人們消費需求的勞務也是有價值的，也是“生產性”的，從而將斯密的市場經濟擴大到非物質生產領域。他采用局部均衡分析方法研究了稅負的轉嫁與歸宿問題，奠定了這方面的實證研究基礎，使財政學研究走上可驗證的軌道，這一時期的財政學研究也因此而被稱為新古典財政學。馬歇爾的學生庇古（Arthur C. Pigou）創立了福利經濟學，構建了規范分析理論體系。

（二）收負分配

庇古在局部均衡分析框架下對外部性問題進行了考察，指出政府可以通過征稅或給予財政補貼的方法促進邊際社會成本和邊際收益相等，進而實現對市場缺陷的彌補。此外，庇古還從功利主義的視角對稅收負擔在個人間的分配問題進行了探討，從而將收入分配問題納入財政學的研究范圍。他認為，在收入存在邊際效用遞減規律的情況下，稅收的分配應當使邊際犧牲相等，以達到總犧牲最小和社會福利最大化的目標。

（三）邊際效用理論

在邊際效用理論的基礎上，奧意學者和瑞典學者開始了對公共產品問題的研究。奧意學者指出，除適用于私人產品之外，邊際效用理論同樣適用于公共產品。差別主要在于，由于公共產品的消費存在著不可分割性，因此，人們無法通過消費數量的改變增加或減少從公共產品中共產品中獲得的邊際效用與因征稅而導致的邊際效用損失等。瑞典學者威克塞爾認為，盡管稅收是由國家權力機關征收的，但征稅時仍應將公共產品為個人帶來的收益與個人在公共產品的提供中所作的貢獻結合起來。換言之，稅收負擔的分配應當按照受益原則進行。他還指出，由于公共產品的特殊性會導致免費搭車機制的存在，選民的偏好表露可能不夠真實，因此，公共產品的供應不能簡單地模擬市場而忽視政治程序問題。在威克塞爾所做工作的基礎上，林達爾建立起一個類似于私人物品競爭市場的公共產品供應模型。他認為，在公共產品的提供中，每個人都面臨著根據自己意愿確定的價格，并均可按照這種價格購買公共產品總量[2]。

二、清末（1860-1911年）：西方財政思想在中國的初步傳播

在近代中國何人最早傳播西方財政學知識，對此我們頗難確知。但有一點可以肯定：19世紀60年代以后，關心和傳播西方財經知識的人越來越多。他們中的佼佼者有馮桂芬、王韜、薛福成、鄭觀應、馬建忠、黃遵憲、陳熾、張謇維新以后的稅制改革有所介紹。在當時的思想界具有一定影響。曾留學法國的馬建忠則是這一時期少數幾個對西方經濟學有一定理論素養的思想家之一（其經濟方面的代表作等，其中以黃遵憲、馬建忠較為突出。黃遵憲在出任外使期間，悉心考察歐美、日本的文化制度，著有《日本國志》（1895）。

書中對西方預算制度和日本明治的稅制改革有所介紹。在當時的思想界具有一定影響。曾留學法國的馬建忠則是這一時期少數幾個對西方經濟學有一定理論素養的思想家之一（其經濟方面的代表作《適可齋記言記行》刊行于1896年）。他在介紹西方關稅制度的基礎上，針對當時中國嚴重的貿易逆差和白銀外流現象，系統而全面地提出了保護關稅的主張。進入20世紀以后，研究財經問題的學者開始接觸國外財經科學原著，從而加快了西方財經思想在中國傳播的步伐。以下三人值得關注。

著名啟蒙思想家嚴復（1854-1921年）對西方近代經濟學著作的涉獵范圍甚廣，對英國古典政治經濟學有較為深入的研究。他于1897- 1900年翻譯、1902年出版了亞當·斯密的《原富》，該書的第五篇專論君主或國家的收入，屬于財政學理論。梁啟超（1873-1929年）則是20世紀初中國財政學界最多產的作家之一。他對西方財政理論的涉獵范圍廣（包括租稅轉嫁問題、分稅制理論、公債理論等），在傳播西方財政學說方面功績卓著。

民主革命的先行者孫中山（1866-1925年）對西方財經理論和政策的了解，在深度和廣度上都達到當時較高的水準。當然，作為一個政治家，他有關財經的論述主要是為其經濟綱領服務，而不是純學術探討。1900- 1911年，中國共出版過數十部近代經濟學著作，有不少涉及西方財稅理論和制度。在1900年一個突出現象是，財政學原理一類的編著或譯著開始出現[3]。其中較為重要的有：胡子清編的《財政學》（東京井木活版所1905年出版）、黃可權編的《財政學》（天津丙午社1907年出版）以及張錫之、晏才杰等譯的《比較財政學》（東京財政調查社1909年出版）。

胡子清所編的《財政學》出版于日本東京，主要供該地的中國留學生閱讀該書共分“總論”、“經費論”、“收入論”、“收支適合論”和“地方財政”五編，主要取材于作者在早稻田大學的聽課筆記，是迄今已知最早的國人自撰的財政學原理一類的著作。張錫之、晏才杰翻譯的《比較財政學》的原著作者為日本著名財政學家小林丑三郎，該書分財政學總論、國家經費論、國家收入論、國家公債論、國家財務論、財政史論六編，其特色是重視各國財政制度以及各派學說的比較。該書原著出版于1905年，反映了19世紀末西方財政學的理論研究進展，受以瓦格納（當時也有譯作瓦格涅）為代表的德國社會政策學派的財政理論的影響尤大。

三、結論

本文擬分清末、北洋政府時期和國民政府時期三個歷史階段，對西方財政學在近代中國傳播的過程和整體狀況進行系統的梳理，并總結傳播呈現的特點，以期加深對近代中國財政理論和財稅制度變遷的理解。由于財政學的傳播深度受制于一般經濟學的傳播水平，故在本文的討論中往往以對經濟學的簡介為背景。

【參考文獻】

[1]楊志勇.財政學的基本問題——兼論中國財政學發展的著力點[J].財政研究，2017（12）：11-20.

[2]安體富.關于財政學的學科屬性與定位問題[J].財貿經濟，2016（12）：17-27.

[3]馬珺.財政學研究的不同范式及其方法論基礎[J].財貿經濟，2015（07）：15-28.