施工項目資金管理方面的探討

王海龍

摘要：企業設立的目的都是為了盈利或創造價值，都需要開展營業活動，而一切營業活動都離不開資金的支持。本文主要探討施工項目中如何有效使用有限的資金，加強資金使用的效率、效果進行評價，從而保證企業利潤的實現。

關鍵詞：資金預算；過程控制；績效評價；創造價值

企業管理者都非常專注企業利潤情況，有效使用資金會增加企業利潤。從企業財務報表上看，企業利潤情況體現在“利潤表”中，資金的運行情況體現在“現金流量表”中；但是資金是否有效利用會間接的影響企業利潤。

一、施工項目資金使用方面的相關問題

（一）資金預算編制缺乏長效機制

施工企業一般都按期編制企業資金預算，但是往往只停留在編制上。由于施工項目的現金流很難預計，從而導致實際執行情況與資金預算存在較大差距。

施工項目的資金流入往往取決于出資方的資金充裕情況，以及施工企業營銷能力；所以一般很難預測。對于分期分批到賬的資金或是確定的承諾，缺少資金使用相應細化的預算。不能做到分批資金專項預算，從而資金使用效率較低。

（二）資金支付缺少過程控制

1.資金支付隨意性強

由于沒有相應細化的資金預算，在支付資金給外部勞務公司、供貨商等過程中，容易出現資金分配不均。影響勞務公司、供貨單位的積極性，致使工程項目很難正常或快速的推進。

2.跟風式采用延期付款

隨著施工企業負責人對資金時間價值的認知，部分施工企業開始對勞務公司、供貨商采用各種延期支付，甚至不惜違反合同條款。雖然勞務公司、供貨商與施工企業是甲乙方關系，但是勞務公司、供貨商是施工企業下游企業，往往沒有獨立市場地位。致使施工企業下游的勞務公司、供貨商資金的緊張甚至破產，從而影響工程的正常開展。

3.為了推卸責任，資金支付不分金額大小全部聯簽

由于沒有相應的專項細化的資金預算，項目負責人為了分散責任，資金支付實行全部聯簽。好像是資金使用內部控制有效，但是總感覺卻變了味道。成了主管領導推卸責任的方式。

（三）缺少資金運行風險意識

施工項目的資金運營風險是在資金使用過程中，由于缺少對債權債務的定期分析，不能及時計算資金缺口，導致資金鏈斷裂的風險。

在項目施工過程中，建設單位扣留一定比例的質量保證金、竣工驗收保證金等，同時工程變更不能及時批復，從而導致施工項目實施過程資金出現較大缺口。如果不能及時采取應對措施，施工項目很可能因為資金運轉不靈導致勞務糾紛，甚至被迫停工。

（四）缺少資金使用評價體系

往往單個項目施工完成后，施工企業往往只是對工程項目的盈虧進行深入分析，但是資金使用的效能和效果沒有納入評價體系。致使在施工過程中資金可能存在隨意使用，甚至可能出現資金支付過程中產生權利尋租問題。

二、應對措施

（一）資金預算編制長效化

好的現金流量管理能夠增加企業利潤，現金流量管理水平直接影響運營資金管理水平。在運營資金需求波動性較難掌握和現金流的變化難以預測的情況下，應當加強運營資金的預測和計劃，為企業創造價值服務。

施工項目應當在每期資金到賬或是得到確定承諾后；根據企業的實際債務情況以及簽訂的主要合同條款的要求，編制相應細化的資金預算。按照實際債務和合同條款確定支付額度編制預算，做到均衡的使用資金，使有限的資金發揮最大作用。由于施工項目現場總出現難以預測的情況發生，應預留一定比例（比如不超過10%）的資金作為應急處理資金。預算編制后，報上級單位領導審批，做到資金支付有預算、資金預算有審批。

（二）加強資金預算過程控制

嚴格按照上級單位領導批復的預算執行，充分有效的使用資金。對于超預算、預算外使用資金，確需增加資金支付，應先經領導班子集體決定后形成相應的記錄后使用資金。在資金支付過程中，優先保證員工的權益，在財務人員為員工辦理各項業務過程中，提高員工滿意度，使員工對企業忠誠、有歸屬感。認真履行合同，謀求企業長遠發展。

無論哪種延期付款，公司為了更多的占用下游企業的資金，會產生兩方面影響。一方面，公司可以在一個較長的時間內使用下游企業的資金所帶來的收益，另一方面，拖欠貨款可能會給企業帶來壞的聲譽，從而招致機會成本的增加。

（三）建立資金運行風險識別和控制機制

在施工項目組織實施過程中，應定期對項目的債權債務、資金回收情況進行分析，預計資金缺口，做好應對措施。

一方面，尋求建設單位理解，采用銀行保函方式換取扣留的工程質量保證金、竣工驗收保證金等。另一方面加快工程變更索賠工作，加強施工過程中與設計、建設單位溝通。在施工過程中做好工程變更索賠相關資料，做到工程變更在施工過程中得以批復，使工程變更所發生的墊付資金得以收回。施工項目還應該設立資金運行風險敞口，在將要到達資金運行風險敞口時，及時向工程公司匯報資金運行情況，尋求公司資金上的支持。

（四）建立資金使用評價制度

資金的有效使用屬于先驅指標，可以促使員工有歸屬感，相關各方有認同感，從而加速內部業務流程；最終實現企業的價值的增值。

建立資金使用日常和專項監督體制，把資金使用監督嵌入到日常審計、督導檢查過程中。建立資金使用評價制度，施工項目應定期對資金使用情況開展自評，然后交上級單位審核備案。施工項目結束后，對施工項目的績效進行考核時，應把資金使用的規范性、有效性納入其中。

三、結束語

資金使用的科學合理會極大的提高施工參與各方的積極性，提高施工過程中的效率，從而產生價值，創造利潤。資金管理是一項比較抽象的管理范疇，所以我們不但要求施工企業合理使用資金，更要運用智慧，提出相應的具體的策略和評價體系并加以實施。

參考文獻：

[1]王竹泉，孫瑩等.營資金管理[M].中國財政經濟出版社，2014.

（作者單位：中鐵十九局集團有限公司）