內部控制在通信收入管理中的有效運用

李育青

摘要：通信行業中聯通率先實施混合所有制改革，混改后帶來更多新業務板塊，新產品的不斷推出使通信收入有了大幅增加。收入的日益復雜化帶來收入管理的多元化需求，收入增加的同時以往管理手段如跟不上新的變化就會出現新的問題，而進一步加強收入的內部控制管理則是對收入增量管理的最有效方法。

關鍵詞：內部控制；收入管理；有效；運用

通信行業中聯通率先實施混合所有制改革，實施混改后聯通與互聯網公司的合作帶來許多新業務板塊，例如與騰訊公司合作推廣的騰訊王卡一年多時間累計發展了5000多萬戶，繼騰訊王卡后推出了“王卡寬帶”；與阿里巴巴合作的系列套餐卡新增用戶幾百萬；聯通的4G用戶增長再上新臺階，混改實施帶動聯通收入有大幅度提升。隨著混改的逐步深入，通信收入作為公司的血脈對管理高標準嚴要求更加凸顯內部控制管理的重要性。

一、收入內部控制管理的重要性

（一）內部控制管理的依據

內部控制是指在一定環境下，單位為了提高經營效率，充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標的組織、計劃、程序和方法。內部控制管理目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。企業應當綜合運用控制措施，對各種業務和事項實施有效控制，同時關注重要業務事項和高風險領域，采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。

（二）通信行業收入內部控制管理的重要性

通信行業收入內部控制管理的健全，有利于通信企業可持續的盈利和長遠發展，伴隨著市場競爭的日趨激烈化，通信企業面臨的競爭壓力也在不斷增加，如果不能創新收入管理模式，提升內部管理手段，極易被其它企業超越。聯通作為第一批“深化國有企業改革，發展混合所有制經濟”的中央企業，在實施混改后通信收入有明顯提升。在大力發展4G業務的同時做好迎接5G時代的準備，增量增收形勢下收入的內部控制管理需求顯得至關重要。

（三）內部控制管理實施的效果

在一次外部檢查中，發現互聯網專線產品出賬出現異常，存在已竣工未及時計費、合同期內非正常0元出賬、較多現金繳費、拆機不及時等問題，存在資金資產安全的風險。通過對互聯網專線收入實施內部控管理，分析各環節存在的風險后采取相應的控制舉措，當月挽回相應收入近百萬，有效的防止了收入的“跑冒滴漏”，降低財務管理風險。本文以此互聯網專線實施的內部控制舉例，通信行業可以參考借鑒對其他產品收入實施內控管理。

二、內部控制在互聯網專線收入管理中的有效運用

（一）產品業務特點

互聯網專線接入業務（Dedicated Internet Access，簡稱DIA）是基于中國聯通貫穿全國的大容量骨干網、以及四通八達的網絡互聯和充足的國際出口帶寬，為各種企業、事業單位提供高速互聯網接入。

1.需要優質的服務質量保證

根據客戶需求提供各種檔次的服務，開展專業化的大客戶保護措施和大客戶服務體系分級管理機制保證大客戶獲得優先的響應和資源支持。

2.快速直接進行Internet訪問

全國IP寬帶網是一個結構扁平、層次清晰的網絡，可以讓用戶訪問Internet的速度快，實現真正高速的寬帶互聯網訪問。

3.提供高速率、多選擇的解決方案

擁有約250G的國際出口和大容量的骨干帶寬，使骨干網完全有能力承載企業所要求的龐大信息流，游刃有余地實現高速上網的需求。

4.享有四通八達的網際互聯

中國聯通IP骨干網覆蓋全國大中城市，并與國際互聯網直接高速互連，充分保證了客戶對Internet高速無縫的訪問。

5.計費出賬及時準確

客戶入網竣工完成后后及時準確錄入系統，保證客戶當月出賬金額與所訂合同一致，按時提供客戶銷售發票及時回籠貨款。

（二）業務環節存在的問題

1.客戶入網時，由于營業前臺的錄入疏忽，可能出現業務類型、月租、合同期限等關健信息的錄入錯誤。

2.施工完成后，如果未及時在運維系統簽回竣工單，或簽回竣工單后營業前臺未及時受理竣工，導致系統無法及時計費。

3.客戶正常在網時，可能出現非正常零元出賬；未經過審批隨意調整用戶出賬；運維有提供服務未有計費導致漏收；計費有運維未提供服務導致虛增收入影響客戶使用等問題，存在收入流失的風險。

4.客戶繳款環節，由于現金繳費方式的用戶較多，客戶不規范轉賬或轉賬后銷售經理未及時跟進造成收入款項的未達；一筆轉賬可能存在重復使用等資金安全風險；不及時繳費問題造成用戶停機欠費風險；欠費不停機連續出賬，造成逾期欠費的風險；欠費無法追回存在壞賬的風險。

5.用戶合同已到期，未提前預警影響客戶及時續約未計費，應拆未拆機導致在計費系統中顯示狀態正常而客戶零元出賬，不及時跟進存在收入跑冒滴漏的風險。

6.由于用戶有欠費等原因未及時下發拆機單，或由于拆機單填寫不夠規范導致拆機不及時，擠占了公司網絡資源；由于拆機不及時造成資產流失的風險。

（三）內部控制管理的應對方法

針對存在的風險問題，財務部聯合多個部門共同梳理，從項目審批、入網、施工、竣工、在網監控、繳費銷賬、到期預警、拆機的完整流程中提取了6個關健環節，完善制度健全流程增加過程管控，采取相應的控制管理措施，并逐層逐級落實到位。通過流程的梳理。

1.客戶入網環節

① 與客戶所簽合同有效期必須按合同有效期錄入系統，且錄入的到期時間精準至到期當月最后一天最后一秒。

② 建立合同管理系統，方便與計費系統的錄入信息進行核對。在系統中開發合同關健信息錄入功能，實現合同原件掃描上傳，可以隨時檢驗合同錄入的準確性。

③ 市公司業務管理部門專人登記，建立完善的互聯網專線業務臺賬，方便相互核對一致性。

2.專線竣工環節

① 建設部門在互聯網專線竣工后7天內在系統簽回竣工單，運維部門每日跟蹤通報完工后未簽回竣工單情況，按月提供超時未及時簽回竣工單的信息給內控辦，納入部門績效考核。

② 營業部門在收到運維系統回傳的竣工信息后3天內，在計費系統確認已配置月租，操作受理竣工動作，保證系統可以開始準確計費。

3.客戶在用環節

① 每月6日前由計費部門提供零元出賬、收入環比下降的定時報表，通過計費支撐實現過程管控。

② 100%核查零元出賬數據，通過與運維、信息化、客戶端三方核實原因，對用戶實際使用而未出賬需在每月23日前進行補計收入。

③ 每月開展計費系統資料、運維系統、業務系統資料核對工作，由運維部門定期在收入稽核系統上傳運維臺賬與計費系統數據比對，對系統比對出的差異立即核查原因，及時進行處理。

4.客戶繳費銷賬環節

① 與客戶簽訂合同，原則上必須采取“銀行托收”方式，如因客戶原因無法實現，需單獨申請審批，且必須在合同中明確以“銀行轉賬”方式交納費用，以規避資金風險。

② 業務部門通知客戶將款項轉入公司提供的收入賬戶信息，并按要求進行信息備注；繳款后及時通知公司相關人員進行后續銷賬；對客戶的繳款使用也明確要求，當月存款當月使用，超一個月的未達賬款原則上要求在次月全部清理，如未能在次月清理的必須有合理解釋。

③ 客戶轉入的一筆款項只能指定一個營業廳一次使用完，如需分多次使用時，每次使用完畢需在申請工單上注明本次使用金額、剩余金額，下次使用需轉派營收稽核人員核實余額后，營業廳方可繼續操作，每張工單在金額使用完畢后方可結束。

④ 對于客戶未及時繳費出現可能的欠費風險，通過設定欠費目標進行考核指標。如未能達到欠費目標，則相應扣減未達目標部分的收入。

5.合同到期預警環節

集客部每月15日前定期發送近半年內將到期用戶數據給相關代理商安排客戶合同續簽，要求提前一個月完成續簽工作，未能及時續簽則轉由銷售經理專人跟進續簽。

6.收回公司終端環節

① 有欠費需拆機的客戶，需走“特殊業務申請工單”；無證件需拆機的客戶，需走“維系挽留工單”。

② 到期客戶明確表示不再使用專線需立刻提交拆機單，不能確定或需要挽留的銷售經理需1個月內在計費系統操作停機并提交停機工單，超過3個月后應在計費系統操作拆機并提拆機單。

③ 提交的拆機工單，發起人必須保證15天內流轉至運維部門，運維安排人員在15天內完成拆機動作并收回終端設備。

三、結束語

通過互聯網專線收入內控的流程梳理后，業務效能和企業價值均得到提升，當月挽回此項收入約80萬，17年度已累計補回專線收入88萬。目前企業已建立常態化的監控機制，專人負責所有收入保障管理工作，內部控制手段在實際中發揮著重要管理作用。在當前通信行業競爭激勵的形勢下，通信企業也只有加強收入內部控制管理，才能提高企業核心競爭力。

參考文獻：

[1]田海燕.通信行業收入內部控制存在的問題與對策分析[J].財會學習，2016（22）：241-242.

[2]張康清.通信企業財務風險內部控制體系構建的研究——以A通信企業為例[J].財會學習，2017（18）：215-219.

（作者單位：中國聯合網絡通信有限公司東莞市分公司）