企業內部控制現狀及策略之文獻綜述

喻子秦

在我國企業發展的過程中，尤其是中小企業，暴露出來了許多和內部管理以及控制有關的問題，企業中沒有一個合理的內部審計監督系統，目前除了我國一些經濟較為發達的地區的企業內部設有相關的審計部門之外，其他的企業，中尤其是中小企業，由于它們的規模不是十分的龐大，業務量也不是十分的突出，因此，在企業的內部并沒有構建起合理而規范的內部控制系統。相關的專家針對企業內部控制也進行過一系列的研究，下面針對相關學者的研究成果進行綜述：

一、企業內部控制的重要性研究

張巖（2010）提出在企業的管理工作中，內部控制是一個十分重要的管理方式，同時它也是提升管理工作效率的一種有效途徑，它可以作為促進組織管理和經濟活動之間逐漸走向正規化專業化和規范化基本條件，同時也是企業能夠穩定健康的發展的一個重要保障。

二、企業內部控制存在的問題研究

陳惠貞（2010）指出會計的結構也往往過于單一，沒有針對會計工作設立相應的審計部門和專業工作人員，往往審計部門的工作人員都是由財務人員兼任的，在企業的審計部門之中，審計部門與其它的部門基本上處于平行的位置，都是由領導層統一進行管理和領導。無法保障內部控制系統的獨立性和權威性。

龔雪，白亞龍（2014）指出企業的內部審計功能仍然停留在糾正錯誤，防止弊端的基礎之上，對于企業目前的管理情況以及日后的發展和風險因素的分析，都沒有進行一個合理的規劃，而對于風險的控制和防范又可以為企業的可持續發展提供一個保障，因此，造就了目前我國的企業內部控制管理工作中，出現了嚴重的缺失。

李鳳鳴（2015）指出目前從我國的企業內部控制工作來看，企業對于風險的意識十分的淡薄，并沒有重視起風顯因素對于企業發展所產生的重要作用，當風險來臨的時候，也沒有制定相關的解決對策去對風險進行解決和處理，往往解決風險的方式都是憑借決策者的相關經驗，這種面對風險毫無準備的方法和對策，不能夠應對各種各樣的風險，也不能夠從根本上解決風險的存在，導致企業處于一個危險的狀態之中。

三、企業內部控制存在問題的解決對策研究

雷結斌，謝志青（2010）以現代企業的制度作為了根本的出發點，提出了企業在發展的過程中必須始終貫徹和落實“以人為本”的基本理念，要求這一理念體現在，企業管理的每一個環節之中。對于企業的發展來說，只有企業具有一定的核心理念和人文形象，才能夠在企業的內部形成邏輯性和規范性較強的內部控制系統。

曾小群（2015）指出要想保障企業人才的水準，就應該建立公平公正的招聘制度，將任人唯賢、知人善任做作為招聘工作的基本準則，要保障人才在工作的過程中能夠充分地發展個人的才智和權力，如此才能夠確保人才價值的充分發揮，才能夠保證人才的價值能夠實現和應用到經營管理之中。

唐華（2011）指出實踐表明，授權是企業給予人才，重視和信任程度的最好體現形式，也是企業留住人才的有效途徑。

方泓龍，顧正娣（2011）提出了在企業內部的控制過程中，應該將人作為主體的控制對象，要將控制工作落實到實際的地方中去。

常茂松（2011）指出企業在內部控制工作實施的過程中，必須要強調和落實“以人為本”的中心思想，要強調人性化的管理方式，不但要化解管理者和員工之間的矛盾和隔膜，同時，也應該在管理的過程中不斷的提升自身的素質修養，管理者應該起到一個良好的帶頭作用，以身作則，為員工起到一個表率的榜樣，因此，管理者應該做好以下兩點工作內容。第一是要及時地掌握企業內部會計人員的思想行為狀況。

李建坤（2012）指出實踐表明，企業內部的會計人員發生違法亂紀的情況，一定會有它的根本動機，因此，企業的領導或是部門的負責人應該定時地對相關崗位人員的思想情況和行為動作加以了解，看是否有違法亂紀的情況發生，以便于在發生狀況時，領導者和決策者能夠采取相應的措施加以防范。

朱榮恩，賀欣（2014）指出要對會計人員的職業道德進行培訓和教育，要從正反兩個方面入手，增強會計人員的自我約束感，加強對會計人員政法政績以及反腐倡廉等方面的內容，保障會計人員能夠自覺地遵守各項法律規定，遵守財經紀律，做到廉潔自律，奉公守法。

苗建敏（2013）指出除此之外，還要加強對會計人員的教育工作和專業能力的培養，不斷的提升他們的工作能力，減少業務上的錯誤，提升工作效率。

綜上所述，相關的專家學者針對企業內部控制都進行了一系列的研究，針對相關的問題也都有針對性的提出了相應的解決對策，由于企業內部控制對于企業的發展至關重要，所以相關的研究應該不斷的進行，為企業發展獻計獻策。

參考文獻：

[1]陳惠貞.內部控制理論發展簡述[J].管理與財富，2010（8）.

[2]龔雪，白亞龍.論內部控制理論的發展及啟示[J].現代商貿工業，2014（10）.

[3]張巖.我國民營企業內部控制的現狀與對策[J].現代商業，2010（5）.

[4]李鳳鳴.內部控制與風險防范[M].北京：經濟科學出版社，2015.

[5]曾小群.淺談民營企業內部控制現狀與對策[J].大眾科技，2015（9）.

[6]雷結斌，謝志青.現階段我國民營經濟發展中存在的問題及對策分析[J].特區經濟，2010（2）.

[7]唐華.我國民營企業內部控制現狀及對策分析[J].集團經濟研究，2011（27）.[8]常茂松.關于我國民營企業的內部控制[J].河南商業高等專科學校學報，2013（6）.

[9]李建坤.強化中小企業內部控制的對策[J].財會通訊，2012（9）.

[10]朱榮恩，賀欣.內部控制框架的新發展企業風險管理框架[M].北京：中國社會科學出版社，2014.

（作者單位：華東交通大學）