對企業內部審計與內部控制關系探討

陳杰

摘要：在日益發展的現代社會中，國民經濟高速發展為各企業發展創造了一個有利的外部條件。各企業在迎來機遇的同時也遭遇了挑戰。為了更有準備的迎接這些挑戰，企業應在完善自身內部管理的基礎上，著重了解內部審計與內部控制的定義與內涵和二者之間的關系，培養相關管理人才。長此以往，企業才能實現營業目標、提高自身發展活力，從而在激烈的市場競爭中立足。本文將針對企業內部審計與內部控制的關系進行分析，為企業內部管理提供借鑒。

關鍵詞：內部審計；內部控制；關系

中圖分類號：F239 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）004-0-01

一、企業內部審計與內部控制的定義

1.內部審計

內部審計是企業管理者通過監督、協調、管控企業經營活動來調整企業項目發展進度，從而實現企業愿景的一種內部管理手段。眾所周知，企業內部管理是企業發展前行的基礎。內部審計的重要特征是獨立性，它不同于外部審計由國家監督執行的社會性，而是由企業內部部門進行審核管理的活動，也因此不具有社會公證作用。雖然內部審計與企業經營活動并沒有直接相關，但其在企業內部管理中起到了至關重要的作用。首先，內部審計增加了管理者科學管理的意識，維持了企業內部管理的秩序。其次，內部審計與內部控制密切相關，提升企業管理活動推進的軟實力。

2.內部控制

根據《企業內部控制基本規范》，內部控制，是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。其目的是為了合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。一個企業若沒了內部控制管理則會自亂陣腳，所以說做好企業內控是掌控全局的第一步。當然，企業內控并非孤立存在的，若只利用企業內控對企業目標進行規劃，則很容易使企業內部控制流于形式。一個企業只有結合其自身內部訴求，對項目決策和人員調配進行合適的管控，合理規避風險，才能正確提升內部控制效率而不至于使內部控制變成無實用性的冗余物。

二、企業內部審計與內部控制之間的關系

1.內部審計可以完善企業制度設施，增強企業內部控制

內部控制是企業管理的框架，其執行需大量的制度支持與推動。制度系統的完善并非一朝一夕便能促成的，而是需要長期的探索與實踐才能形成，在探索過程中，肯定會遇到優劣制度的選擇，選擇合理適用的制度是加強企業內控的關鍵步驟。內部審計可以利用其專業性推動內部控制的制度產生，也可以通過其審計職能評價制度運行的有效性。首先，在制度設計上，內部審計部門可根據業務流程的梳理情況制定管理制度，最好能制定出推動人員管理積極性和提高效率的制度。其次是在制度推行時，發揮內部審計的監督作用，規范制度推行方法，改善組織制度運營系統，推動制度的有序實施。最后是制度實行的后續，企業的工作不應隨著制度實施的結束而結束，而應檢測制度的實施效果，對于收益良好的制度可繼續實施，而對于沒有突出效果的制度，可考慮改進或者廢除。從這方面來看內部審計為內部控制制度的建設起到了很大作用，可以說內部審計的目標便是做好內部控制。內審起到了監督和檢測的職能，進行企業內審的程度也體現了企業內控的完善程度。

2.內部審計推動了企業控制風險評估系統的實施

風險預測是企業內控的一項重要內容。在企業內控的過程中，風險評估在業務辦理、批準授權、審核執行等內控部門都有所體現。比如，對企業項目管理方面，企業項目執行部門應結合全面預算與風險評估，定期抽取業務流程中的各個部分進行風險預算，對項目中可能存在的風險進行預算估計，按照其對某個項目可能造成的損失強度進行排序，對于高風險高回報的項目慎重決策，高風險低回報的項目適當舍棄。按照內控流程進行風險評估，有利于企業進一步加強管理控制。通過審計流程，對內部制度運行有效性進行監督，為企業項目決策增加了可靠性，從制度保障上促進企業的良性發展。從這方面上看，內部審計是促進企業加強內部控制的方法之一，促進了企業控制風險評估系統的建立和完善。

3.內部審計提高了內部控制的效率

內部控制是企業內部管理的統稱，它在企業各部分的管理都有所應用，如果沒有合適的輔助手段對內部控制進行規劃和修正，內部控制則很有可能顯得雜亂無章，甚至在手忙腳亂的管理中暴露出諸多弊端。因此，進行合理的審計評價才能使企業內控起到實際的管理作用而不至于被架空。事實上，很多的審計流程都體現了內部控制的意志。企業內審工作的第一步便是進行控制測試，即企業首先考察的是制度是否有效，各基礎管理的方法是否符合企業成本效益和設施的要求，關鍵項目是否存在可控性。這些測試結果為全面評價企業內控運行有效性提供了數據支持。其次是定期進行的審計報告收檢，對審計結果進行記錄并做出評價是內審的核心內容，通過核對審計報告的方式不僅可以提高審計人員工作的積極性，也使得審計工作更具專業性和真實性。根據評價結果，促進企業內控存在的設計缺陷和執行缺陷進行糾偏，制定更有管理效率的制度。從這方面上來看，內部審計在一定程度上提高了內部管理控制的效率。

4.內部控制為內部審計創造了良好的內部環境

內部審計在內部控制中的重要作用已無須贅述。同樣的，內部控制也為內部審計的有序執行起到了至關重要的作用。一方面來說，企業內控是對企業全方位的管控，其中全面預算是企業內控中一個重要內容，它是規劃企業方向、規避項目風險、預測項目效益中的重要一環。企業有了完善的全面預算系統，才能細化內部管理的目標，并確定內部控制的具體目標。同時也能與內審中的預算系統結合，共同完成內審任務。另一方面，企業內部控制中的人員安排也與企業內審息息相關，考慮到成本預算問題，企業內部控制應對人員工作作出提前安排，保證內部的紀律性，做到人員各司其職，這便為企業內審工作安排提供了便利。從這方面上來看，內部控制是內部審計的基礎，為內部審計的有效進行提供了保障。

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