建筑企業稅收籌劃的探討

閻華

摘要：伴隨著我國稅收制度的逐漸完善，建筑企業所面臨的市場經濟環境更是發生了翻天覆地的變化，建筑施工企業只有加強自身的成本管理，通過對稅收進行籌劃才能進一步減少資金的流出，通過一系列的技巧來科學的避稅，實現經濟效益的增加。

關鍵詞：建筑企業；稅收籌劃；探討

通過多年的實踐，我國已經逐步確立了中國特色社會主義經濟制度，伴隨著經濟制度的日益完善，稅收作為宏觀調控的一項重要經濟手段，它的作用以及地位更是日益突出。對于建筑企業來說，雖然無法改變外部的環境，但是能夠通過合理籌劃稅收來實現經濟效益的提升。本文正是在分析當前建筑企業在當前稅收政策之下的稅負現狀的基礎之上，對稅收籌劃的依據進行分析，希望通過合理地避稅，實現企業經濟效益的增加。

一、現行稅收政策下建筑企業稅負現狀

全面實行營改增政策以來，我國建筑企業的稅負情況出現了較大的變化，絕大多數的建筑企業參與到當中來，95%的建筑企業實現了減負，甚至一些小型的建筑企業減稅幅度更是高達40%。可見，我國當前的稅收政策使得經濟結構更加合理，獲得企業的認可。但是，在建筑行業當中，依舊存在著稅收規劃不合理的現象，其中最主要表現在以下兩個方面。

（一）稅收規劃理論較為薄弱

我國建筑企業對于稅收規劃的起步比較低，產生時間比較晚，當前絕大多數的建筑企業還只是停留在對于稅收籌劃的概念以及特征的理解之上，市場上更是缺乏相關的專業書籍。尤其是這幾年以來，電子商務發展迅速，絕大多數的企業現在已經進行商貿合作，并從網上進行稅賦的繳納，但是對于這種全新的商業運營，建筑企業對于這方面的研究卻不足，無法做到正確使用。

（二）企業的管理水平較低

從本質上來看，我國建筑企業的稅收籌劃有著共同的目標，那就是在合法的條件之下，實現建筑企業經濟效益的進一步提高。但是，由于當前企業稅收籌劃并不是特別完善，傳統的財務管理模式已經不能滿足企業的稅收規劃的要求，因此，建筑企業必須加強自身財務管理水平的建設。然而，當前眾多的建筑企業的財務管理人員專業水平不高，無法滿足當前稅收規劃的需要，同時企業的財務信息管理不完善，信息比較落后，這些都嚴重阻礙著企業稅收籌劃的有效展開。

二、建筑施工企業稅收籌劃的措施

企業在進行稅收的籌劃管理時，必須遵循合理合法的原則，不違背相關的法律規定，堅持遵守法律法規的原則。同時，企業在進行稅收籌劃的時候，還應該堅持可支配收益最大化原則，這就要求建筑企業在依法納稅的同時，還應該留有一定的資金，支持企業的正常經營活動。最后，企業還應該堅持利弊權衡的原則。伴隨著建筑企業規模的擴大以及資產的增多，建筑企業內部各種不確定因素逐漸增加，進行稅收籌劃時更應該注重其利弊的權衡，做好相關的防范工作。具體而言，相關建筑企業在進行稅收籌劃的時候，必須做到以下幾個方面。

（一）建筑企業的內部回避工程的結算

當前我國所實行的稅法對于建筑企業所屬的施工隊伍的結算有一個非常明確的規則，只要是企業內部的所要結算的工程款，不論在此之前是否將編制工程的預算以及工程價款包含在營業稅當中，都應該對其單獨征收營業稅。為此，企業內部的工程最好不要進行工程的結算。

（二）建筑企業還應該合理利用稅收優惠政策

稅制的制定過程當中，稅收的優惠政策不可或缺，國家為了實現全國的經濟發展以及建筑行業的發展，在進行稅收繳納的時候，通常給予企業一定的優惠政策，此時，企業應該響應國家的號召，必須充分利用各種優惠政策，實現科學節稅，以此來達到企業經濟效益的提高。比方說，國家為了實現建筑行業的升級發展的需要，給予高科技以一定的優惠，并且按照相關的對其進行扶持，促進技術的革新。

（三）減少建筑施工營業額的籌劃

我國的稅收法律曾經規定，納稅營業額包括工程實施所采用的一系列原料以及其他物資和動力，因此，在進行建筑施工的時候，相關的工作人員能夠通過對于稅收的籌劃來對原材料進行購買，以此降低建筑企業的營業額，達到稅收節約的目標。除了這些以外，我國的稅收法更是規定了從事安裝工程的建筑企業，在進行安裝時的設備的價值應當被作為安裝工程的產值，在營業額的計算當中還應該包含設備一系列費用，如此就能夠通過合理地稅收籌劃來實現安裝工程總產值的改變，以此通過降低企業的營業額來實現企業進行稅收節約的目的。

三、結語

總體來說，建筑施工企業的稅收籌劃是一項綜合性的工程，它需要建筑企業對于國家的相關法規以及政策十分的熟悉和了解，因此，在對建筑企業的生產經營過程進行稅收籌劃的時候，必須做好相關的準備工作，并且加強與稅收主管部門之間的溝通與交流，第一時間了解稅收的最新政策，使得稅收的籌劃方案既能夠真正的有效，又能夠得到有關部門的認可，最終使得稅收籌劃政策得以實施。

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（作者單位：山西財貿職業技術學院）