企業稅務法律風險防范探討

關鍵詞 企業稅務 法律風險 市場經濟

作者簡介：黃馥玲，中德金屬集團有限公司。

中圖分類號：D922.2 文獻標識碼：A DOI：10.19387/j.cnki.1009-0592.2018.03.264

一、企業稅務籌劃的主要形式與法律風險

（一） 運用稅收優惠政策

稅收工具的使用不只是為國家提供財政收入，同時也是國家政府運用其進行國民經濟產業布局以及資源配置進行調整的重要杠桿。政府通過會運用稅收政策的改變對國民經濟中各個產業的發展方向進行合理引導，因此就使得各種資源能夠往國家支持的方向進行匯聚。將國家具有國際競爭實力的優勢產業進行不斷的發展，通過各種稅收優惠政策推動其發展潛力，利用減稅等方式將其稅務壓力進行降低。但是運用稅收優惠政策進行稅務籌劃時，企業同樣會面臨不少的風險。主要就是由于國家產業政策會根據時代的變化不斷的進行調整與轉變，對于各個時期，相關的對象由各種不同的稅收優惠政策，該政策不僅種類龐大，而且繁冗復雜，甚至存在交叉或者是沖突的情況，針對這種變化頻繁的稅收優惠政策，極有可能會導致稅務籌劃人員對相關稅收優惠政策進行錯誤理解，使得在落實稅務籌劃時存在偷稅、漏稅等法律風險，從而對企業經濟利益或者是其他利益造成損失。

（二） 延緩納稅期限

延緩納稅期限其實是企業在進行稅務籌劃時最喜歡應用的方法，基本上就是根據稅法將當期的應繳納稅款進行延期繳納，將其時間推遲到下一個稅款繳納期限，該稅務籌劃方式并不會影響納稅總額。盡管通過延緩納稅期限的方式無法將總稅負進行降低，但是通過時間換空間獲得了其他價值。企業稅務運用延緩納稅期限的方式降低當期的繳納稅額，但是卻能夠將這筆錢納入到本期的現金流量，為企業提供更加充足的現金流。企業能夠運用這筆現金更好的進行擴大再生產，能夠帶來更多的經濟利益。但是其存在的法律風險就是在稅收管理人員的眼里，其存在故意拖欠稅款的意思在里面，因此企業的稅款繳納期限延緩更多的都是在法律的邊緣進行，不利于企業降低法律風險，同時也不利于企業長期的發展，長期下去，必定會為企業埋下極大的隱患。一旦超出法律的界限不但無法實現稅務籌劃目標，同時也將會受到相關懲罰。

（三） 運用轉讓定價籌劃法

在其他跨國家、跨稅區運營的各種關聯企業當中，這種具有關聯性企業進行貨物銷售時，尤其是無形資產、勞務關系的轉讓等等，都能夠根據相關法律運用轉讓定價的籌劃進行企業的稅務籌劃。同時其合同必須要具有關聯性才能夠運用該方式，同時其在進行稅款繳納的過程中，要注重整體數額是否與合同的定價有所關聯，然后結合各個地區對于稅率的不同定價，最終使得企業的稅務籌劃達到最優。

關聯企業交易的重要形式就是轉讓定價，其對于降低企業運營成本與發展規模化運營都有著十分關鍵的作用。但是在進行轉讓定價的過程中要嚴格遵循《稅收征管管理法》以及《關聯企業業務往來稅務管理規程》，在確定關聯企業交易的指導性準則時，都將各種交易作為原則之一。

二、企業稅務法律風險產生的根本原因

（一）我國稅收籌劃機制的不健全

在企業進行稅務籌劃環節中，所有稅務籌劃策略的制定與落實都不能夠脫離特定的機制。稅務籌劃機制的健全與否與稅務籌劃策略的風險幾率有著極大的重要關系。當下，我國市場經濟體制逐漸成熟，產業結構也逐漸向第三產業進行調整，整個經濟運轉下的稅務法律都在不斷的進行調整與優化。因此，在稅務籌劃機制不斷調整的情況下，企業稅務將會面臨十分大的影響。主要由以下兩個方面構成。

最首要的就是政策性選擇風險，在不同的地區、國家，其稅法都有一定程度上的差異，或者是同一國家各地區的稅法稅規也會有細微的差別。也就是說企業納稅人在不同的地區或者國家都會需要面臨不同稅收政策，只要稍有疏忽就會在稅收政策方面選擇出現差錯。也就是納稅人在運用了某種稅收籌劃方面的安排后單純的認為符合其所在國家地區的政策，并沒有了解政府的差異，從而為企業稅務埋下巨大的法律風險，嚴重的甚至直接對企業進行限制。其次就是政策變化風險，在同一個國家地區中，其為了能夠適應經濟發展的需要，通常都會針對稅收政策不斷的進行優化調整，以達到能夠匹配經濟發展的目的。因此，企業在進行稅務籌劃時，通常需要面對繁冗復雜的稅務政策，一旦不及時學習相關政策就會在稅務籌劃時埋下法律風險的隱患。最終給企業帶來極大的經濟損失。

（二） 企業稅務籌劃落實者水平有限

企業要想構建出合理科學的稅務籌劃策略機制，必須要從稅務法律等方面出發，不僅需要具有專業的稅務法律知識，同時也要提升企業稅務籌劃策略執行者的綜合素質，同時某些企業從成本控制的層次要進行深入的考慮，一般不會花費較大價錢將其他中介機構來處理此事，更多的是應用企業自身人才進行稅務籌劃，但是就為觸犯稅務法律風險埋下隱患。

（三） 征稅納稅雙方界定差

稅務籌劃是企業納稅人合法行為，同時也是納稅人十分重要的基本經濟權利。這只是從稅務籌劃的整體性質來說的，但是并不是就說明企業任何稅務籌劃行為都是合法并且受到保護的。企業稅務籌劃策略的法律性質通常是會受到征納部門進行界定的，根據就是國家稅收征管法律。簡單的說就是只有征稅部門才能夠對企業稅務籌劃進行評判。但是在某些情況下，因為法律法規的范圍界定困難，征稅部門通常會具備較大的自由裁量權利，從而使得某些屬于合法稅務籌劃的行為受到限制以及打擊。而某些企業在進行稅務籌劃時對于稅務的某些方面也會有不同見解，從而就會造成征稅部門與納稅人之間的矛盾，不利于企業稅務籌劃策略進行有效的落實。

三、企業稅務籌劃法律風險防范途徑

（一） 稅務籌劃制度不斷進行優化

稅務湊話工作應該不斷進行優化，同時在優化過程中要不斷與當下的法律法規進行結合，由于稅收籌劃就是從各種法律文件以及稅務優惠政策當中總結出來的，在法律框架范圍內運用稅務籌劃，其本質上就是企業納稅人對法律條文的合法應用。因此企業納稅人在企業日常運營過程中確保稅務籌劃的完整性，同時保障籌劃行為不能夠觸發法律風險，因此其遵照的法律法規文件應該是健全以及優化的。否則其籌劃行為就會判定為違法，整個籌劃結果與所獲取的利益也就無法獲得相應法律的保護，無法將稅務籌劃擴到實處。首先在稅法中應該將稅收法定主義準則進行明確界定。稅收法定這是各國中最為基本的準則，企業納稅人在進行稅務籌劃時應該注重對稅收籌劃權利的落實，嚴格遵循稅收法定的基本準則；其次就是將稅收優惠政策進行規范化，企業稅務籌劃前通常需要對稅收優惠政策進行深入的探究，因此為了在稅務籌劃環節避免納稅人無意識的違法稅法或者是有意將稅收優惠政策進行扭曲而達到降低繳納稅額的情況殘生，必須要強化對稅收優惠政策的規范，要將其進行優化，從而為維持全國市場的穩定，推動市場公平的競爭。

（二） 打造穩定的稅務籌劃環境

稅務法律的本質就是一種縱向的行政法律關系，其是政府部門依據稅法規定代表國家進行稅收的征管行為，在該行為中政府部門與納稅人必定會產生聯系，而且在地位上存在不平等的情況，不僅僅是體現在權利的應用上，同時在義務上也表現的不同。因此征管部門應該為企業納稅人打造出穩定的稅務籌劃環境。首先就是需要征管部門構建牢固的依法征稅的理念，在進行征稅環節中，要嚴格的遵守依法執行的原則。企業納稅人在依法納稅的問題上也要由清楚的認識。征稅部門同時承擔著國家財政收入的重要擔子，同時在落實環節中要重視依法征稅，切忌出現法外的肆意征稅的情況，致使納稅人背負稱重的稅負負擔。其次就是不斷提升征稅部門征稅人員的綜合素質，企業納稅人的稅額繳納直接接觸的就是征稅人員，因此征稅人員的各種素質就會直接影響征稅質量。征稅人員在執法環節中應該迅速又準確的結合稅法解決相關法律問題，整個過程要嚴格做到依法執法，不僅能夠使得國家財產得到保障，同時也維護法律的權威性。

（三） 稅務代理規范化

因為稅務籌劃繁冗復雜，同時對企業稅務能力有著較高要求，因此絕大多數企業納稅人都會將其交由專業人士進行處理。隨著新時代的到來，稅務中介在該領域體現的功能逐漸體現出來。要想為稅務中介的穩健發展以及落實稅務籌劃工作就必須要構建出稅務帶來的行業規范，同時將其進行嚴格的落實。國家應該對稅務代理機關的法律進行修訂，從而能夠將稅務籌劃進行更好的落實。同時稅務代理也需要構建出完善的稅務代理評級機子，實現稅務代理行業的自然淘汰。

（四）提升企業稅務籌劃風險意識

企業納稅人要想構建出成功的稅務籌劃就必須要在相關法律的基礎上進行深入的理解，同時對稅優惠政策不斷進行學習。企業中從事稅務籌劃的工作人員除了對稅收優惠政策進行了解外還需要結合稅法，將其進行融會貫通。稅務籌劃在稅法基礎上結合稅收優惠政策，通過各種籌劃將企業稅負進行降低，爭取將企業利益達到最大化。因此納稅人不僅僅只是需要把握企業實際運營管理狀況，同時也要針對稅務籌劃進行全面的了解。另外就是企業納稅人應該注重構建稅務籌風險評估體系，從最大程度的降低稅務籌劃所面臨的法律風險。該風險評估機制必須要針對納稅人的稅務籌劃策略進行定性與定量結合的分析方式。此外，企業納稅人要加大稅務籌劃構建投資力度，從企業發展的前景出發，構建出基礎最牢固的稅務籌劃機制。

（五） 加深與主管稅務機關的溝通交流

由于稅務籌劃策略直接與當時的稅法、稅制等有密切的關系，但是我國稅法并沒有直接達到頂層設計，而且其存在部分界限不夠明確的情形，在該情況下，稅收籌劃的實踐中，企業納稅人在進行稅務籌劃時除了要運用相關知識外，也要加深與主稅收征收機關的交流溝通，要將稅法中模糊條款進行明確，從而為稅務籌劃的合法性提供保障。同時在稅法政策的學習上也要與征管部門進行溝通，對稅法以及稅收優惠政策才能夠有深入的了解。

四、結語

隨著經濟的發展，我國的稅額將會逐漸龐大起來，在體量增加的過程中必定會帶來其他問題。因此企業在進行稅務籌劃時一定要注重法律風險的防范，要充分的避免違法稅法，才能夠將稅務籌劃落到實處。而且稅務籌劃需要企業花費精力進行建設，同時也需要與企業法律部門進行合作，形成完整有效的稅務籌劃法律防范體系，最終為企業降低稅負提供保障。希望本文的拙見能夠對相關人士有所啟迪。

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