應(yīng)收賬款風(fēng)險管理與防范

雷浪

摘要：在我國實行市場經(jīng)濟(jì)體制之下，企業(yè)間的競爭日益激烈。企業(yè)要想在競爭中不被淘汰，除了不斷創(chuàng)新、提高產(chǎn)品質(zhì)量以及改善售后服務(wù)等一些傳統(tǒng)的策略之外，賒銷也成為了企業(yè)進(jìn)行擴(kuò)大銷售的一個主要的手段，但存在一定的應(yīng)收賬款會給企業(yè)造成非常大的風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 風(fēng)險管理 控制

一、緒論

2008年全球金融危機(jī)以來，許多企業(yè)因產(chǎn)品競爭能力不足或者經(jīng)營不善而相繼倒閉，其中大部分企業(yè)就是因為應(yīng)收賬款比重過高。債務(wù)人無法及時償還而造成的。因此，就需對應(yīng)收賬款的風(fēng)險進(jìn)行防范和控制，以保證應(yīng)收賬款的收回，盡可能減少壞賬損失，降低經(jīng)營風(fēng)險。

二、造成應(yīng)收賬款風(fēng)險的主要原因

（一）內(nèi)部原因

1.企業(yè)對信用風(fēng)險管理較為薄弱。由于企業(yè)客戶的不良信用引發(fā)企業(yè)應(yīng)收賬款出現(xiàn)風(fēng)險，即為客戶的信用風(fēng)險。另外，企業(yè)對于客戶的信用管理不到位，使得企業(yè)對其提供信用政策時較為盲目，進(jìn)而導(dǎo)致了應(yīng)收賬款風(fēng)險的產(chǎn)生。

2.企業(yè)內(nèi)部缺乏對應(yīng)收賬款的規(guī)章制度。有些企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設(shè)。部門之間未及時溝通，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時暴露，一些企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，催收、清理不及時，賬齡老化，銷售人員追求自身利益，隨意答應(yīng)優(yōu)惠條件，未進(jìn)行合理評估，缺乏監(jiān)制，未建立完善的崗位責(zé)任制，形式崗位監(jiān)督，部門牽制，導(dǎo)致風(fēng)險加大。

（二）外部原因

1.市場競爭激烈。在我國社會經(jīng)濟(jì)條件的不斷提高當(dāng)中，企業(yè)市場面臨的競爭越來越激烈，競爭機(jī)制的作用使得各大企業(yè)不斷采用各種手段進(jìn)行銷售的擴(kuò)大。其中，賒銷就是一個主要的擴(kuò)大銷售手段，賒銷在向客戶提供了所需要的商品之外，甚至還為其提供了現(xiàn)金服務(wù)。貨幣信用政策使得這些企業(yè)在競爭上獲得了優(yōu)勢，但同時也帶來了應(yīng)收賬款風(fēng)險。

2.信用水平較低。縱觀我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展史，我國經(jīng)歷了漫長的小農(nóng)經(jīng)濟(jì)歷史，企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度相對落后，而且我國的企業(yè)大都受儒教的深刻影響，呈現(xiàn)出“重義輕利”的思想，法律觀念較為缺乏。

三、應(yīng)收賬款風(fēng)險的管理與防范

（一）事前控制

1.制定科學(xué)的信用認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。制定科學(xué)的信用認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，首先要調(diào)查客戶的信用度。企業(yè)可以委托專門的調(diào)查人員去收集和整理客戶信用狀況的有關(guān)資料，以獲取有效信用資料。其次要建立“5C”信用評價體系。“5C”指評估客戶信用品質(zhì)的5個方面，即品質(zhì)、能力、資本、抵押品、條件。

2.制定合理的信用政策。首先，要采用正確的信用條件。主要包括制定合理信用期間和現(xiàn)金折扣。信用期間是企業(yè)允許客戶從購貨到付款的時間，即企業(yè)給予客戶的付款時間。有些企業(yè)為了增加銷售額而盲目放寬信用期，所得到的收益有時會被增長的費用抵消，甚至造成利潤減少。現(xiàn)金折扣是企業(yè)對客戶在商品價格上的扣減，向客戶提供這種價格上的優(yōu)惠，主要目的在于吸引客戶為享受優(yōu)惠而提前付款，有利于早日收回貨款，縮短企業(yè)的平均收款期，加速資金周轉(zhuǎn)。

其次，要建立適當(dāng)?shù)男庞妙~度。企業(yè)根據(jù)客戶償付能力給予客戶最大的賒銷限額，恰當(dāng)?shù)男庞妙~度可以使企業(yè)減少損失，同時企業(yè)必須及時調(diào)整信用額度使風(fēng)險最小化。

3.建立專門的應(yīng)收賬款管理部門。當(dāng)前許多企業(yè)的應(yīng)收賬款由銷售部門或銷售人員自己管理，造成銷售人員行為無人監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部可以專門設(shè)置一個部門或組織負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理。這樣可以起到完善業(yè)務(wù)內(nèi)部分工，明確崗位職責(zé)，將責(zé)任落到實處的作用。

（二）事中控制

1.在銷售過程中控制賒銷額度。企業(yè)根據(jù)客戶的信用等級確定賒銷額度，對不同等級的客戶給予不同的賒銷限額，并將累計額控制在企業(yè)所能接受的風(fēng)險范圍內(nèi)，并進(jìn)行詳實記錄。信用管理人員還應(yīng)密切注意客戶的信用狀況以及客戶的經(jīng)營情況變化，及時檢查賒銷額度的執(zhí)行情況，隨時重新設(shè)定賒銷額度，以利于企業(yè)銷售目標(biāo)的完成，確保企業(yè)的利益不受損害。

2.進(jìn)行應(yīng)收賬款日常賬務(wù)核對工作。工作人員要及時、準(zhǔn)確地入錄合法完整的原始憑證，每月編制賬齡分析表，將貨款回收情況通報銷售部門。

3.取得第三方擔(dān)保。當(dāng)某客戶被評價為高風(fēng)險等級時，企業(yè)一般只與其進(jìn)行現(xiàn)金交易，但是如果有第三方愿意為其提供擔(dān)保，承擔(dān)連帶責(zé)任的話，也應(yīng)該考慮對其采用賒銷。

4.選擇有利的結(jié)算方式。充分了解客戶信用信息后，需要選擇安全、及時收回款項的結(jié)算方式。企業(yè)通常采用的結(jié)算方式有支票、銀行本票、委托收款、托收承付、商業(yè)承兌匯票等。針對不同客戶采取不同的結(jié)算方式，有利于降低應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險。

（三）事后控制

1.建立應(yīng)收賬款回收責(zé)任制。為防止銷售人員盲目銷售，企業(yè)應(yīng)該按誰銷售誰收款的原則，制定切實可行的收款計劃。明確收款金額和期限，將賬款回籠情況與銷售人員獎金掛鉤，且逾期應(yīng)收賬款按銀行貸款利息扣除銷售人員的獎金，將貨款回籠責(zé)任分解至每位銷售人員。進(jìn)一步降低壞賬發(fā)生的風(fēng)險。

2.建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度。企業(yè)發(fā)生賒銷行為后，應(yīng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行有效管理。為減少壞賬損失的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預(yù)先估計，按期提取壞賬準(zhǔn)備。

3.利用應(yīng)收賬款進(jìn)行融資。企業(yè)可以根據(jù)自身的財務(wù)特點，將企業(yè)缺乏流動性、但能產(chǎn)生可預(yù)見的穩(wěn)定現(xiàn)金流量的資產(chǎn)，通過資產(chǎn)結(jié)構(gòu)整合和資產(chǎn)信用分離的方式，以部分資產(chǎn)為擔(dān)保，由受托人控制的專門特設(shè)機(jī)構(gòu)發(fā)行，在資本市場上進(jìn)行出售或者是變現(xiàn)，這種融資手段可以盤活存量資產(chǎn)，增加資產(chǎn)的流動性。

四、結(jié)束語

在現(xiàn)行市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)發(fā)展存在眾多風(fēng)險。如應(yīng)收賬款風(fēng)險引發(fā)財務(wù)風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險引發(fā)經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)的管理者應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營狀況，合理采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧訌?qiáng)應(yīng)收帳款風(fēng)險的管理與防范，降低由壞賬損失而導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性，以達(dá)到減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的目的，使企業(yè)能夠可持續(xù)地經(jīng)營發(fā)展。