對(duì)社保基金的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)及控制研究

周玉杰

摘 要 社保基金作為如今我國(guó)人民群眾生活的基本保障之一，正在逐漸深入地融入人們的生活中。本文將對(duì)社保基金的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，再針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)給出一些合適的解決措施。

關(guān)鍵詞 社保基金 管理風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)工作 控制措施

一、社保基金相關(guān)管理工作內(nèi)容

（一）社保基金的預(yù)算與管理

社保基金的預(yù)算工作是其管理工作的核心，其工作的開(kāi)展以相關(guān)的預(yù)算管理的法律法規(guī)與國(guó)家的社保為保障，主要是向上級(jí)反饋每一項(xiàng)的社保基金收入與支出，對(duì)能使用和已籌集的基金進(jìn)行管理，以增強(qiáng)社保基金的可控制性。

（二）社保基金的會(huì)計(jì)核算工作

社保基金的會(huì)計(jì)核算工作需要更加規(guī)范的管理，因?yàn)槠湄?cái)務(wù)核算工作要?dú)v經(jīng)如財(cái)務(wù)報(bào)表上報(bào)、初始證明安排、銀行賬戶(hù)管理、實(shí)時(shí)賬簿記錄等多環(huán)節(jié)，進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)要以確定的各風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)來(lái)開(kāi)戶(hù)，明確出支出戶(hù)以及收入戶(hù)，再對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行準(zhǔn)確編制安排，將各工作人員的工作職責(zé)明確分工，以此來(lái)保證社保基金管理工作的有效性。

（三）社保基金的增值與保值

社保基金的增值與保值工作要根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定來(lái)進(jìn)行，首先要確保社保基金的安全性，才能對(duì)其進(jìn)行增值保值管理。例如，每一個(gè)季度結(jié)束時(shí)，把銀行給出的利息單作為憑證對(duì)銀行的計(jì)算利息工作進(jìn)行核實(shí)，同樣對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)的基金也要進(jìn)行準(zhǔn)確核實(shí)。人社部門(mén)要及時(shí)進(jìn)行其他的結(jié)算工作，再結(jié)合公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部情況，以剩余可使用的基金用于購(gòu)買(mǎi)其他的國(guó)債或是用作其他合理投資的工作。

二、社保基金存在的風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)與分析

（一）風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)

目前的風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)主要有以下三種：第一種為負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前的社保基金更多的問(wèn)題容易出現(xiàn)在養(yǎng)老金上，沒(méi)有完全解決的長(zhǎng)壽風(fēng)險(xiǎn)、病重風(fēng)險(xiǎn)與突發(fā)性喪失勞動(dòng)力的風(fēng)險(xiǎn)等，加之醫(yī)保也沒(méi)有針對(duì)愈加嚴(yán)重的老齡化風(fēng)險(xiǎn)制訂相應(yīng)措施。第二種是投資風(fēng)險(xiǎn)。若將社保基金用于投資債券或其他行業(yè)，交易的另一方出現(xiàn)信用危機(jī)時(shí)會(huì)導(dǎo)致投資風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)若只是進(jìn)行單一投資，在產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)動(dòng)蕩時(shí)加上政治影響，多數(shù)難以逃避所帶來(lái)的投資風(fēng)險(xiǎn)。第三種是流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。社保基金具有一個(gè)顯著的特點(diǎn)即累積性，不同階段的社保基金會(huì)產(chǎn)生不同需要。最明顯的是，人們的養(yǎng)老金會(huì)隨著人口流動(dòng)而變動(dòng)，在調(diào)整過(guò)程中必定花費(fèi)一些時(shí)間，若相關(guān)財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有預(yù)留出部分流動(dòng)基金以備供需，則容易產(chǎn)生流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)的分析

首先，社保基金的支付方面。如今，社保基金被騙取的例子較多，最為典型的是養(yǎng)老金。養(yǎng)老金的受益方若已死亡，但其家屬并未上報(bào)死亡情況，導(dǎo)致其養(yǎng)老金仍然按時(shí)按量發(fā)放給原受益方；養(yǎng)老金的管理一般多在戶(hù)口所在省內(nèi)，但相關(guān)人員利用技術(shù)漏洞，將養(yǎng)老金跨省多處同時(shí)領(lǐng)取。

其次，社保基金的籌集方面。社保基金的籌集要以每年的支出為依據(jù)，再經(jīng)專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)統(tǒng)計(jì)確定。雖然向企業(yè)和個(gè)人所收取的基金是按一定比例進(jìn)行收取，但由于逐年來(lái)需籌集的社保基金數(shù)額不斷增大，給企業(yè)和個(gè)人都帶來(lái)了不少壓力，這容易造成一些上交延遲或不按量上交的情況。

社保基金的賬戶(hù)管理方面。許多社保基金的賬戶(hù)沒(méi)有進(jìn)行合理管理，基金的繳納是企業(yè)與個(gè)人以共同賬戶(hù)一起上交的，二者上交的比例不同，若沒(méi)有在上交時(shí)考慮到這一點(diǎn)，將會(huì)讓上交的基金出現(xiàn)流向不明確的情況。企業(yè)應(yīng)該將個(gè)人賬戶(hù)分開(kāi)進(jìn)行核算，采取分戶(hù)分人的方法來(lái)進(jìn)行管理。將二者的賬戶(hù)進(jìn)行分別的管理，才能對(duì)相關(guān)的結(jié)余與支出有一個(gè)更明確的反映。

三、解決社保基金風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)措施

（一）完善社保基金的內(nèi)部監(jiān)管審查體系

對(duì)于社保基金的財(cái)務(wù)管理，要多加監(jiān)管與審查，確保管理過(guò)程中每一個(gè)基金的流向都有人核實(shí)；為防止產(chǎn)生資金缺失的情況，應(yīng)提前采取相應(yīng)措施，以防資金調(diào)動(dòng)或支出出現(xiàn)問(wèn)題。對(duì)于基金的籌集與支出，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部公開(kāi)化，讓所有員工都參與到過(guò)程中的監(jiān)督。

（二）充分利用外部監(jiān)督力量

我國(guó)現(xiàn)行法律法規(guī)中有《社會(huì)保險(xiǎn)基金行政監(jiān)督方法》，規(guī)定了現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督。除了加強(qiáng)內(nèi)部的監(jiān)督之外，更要學(xué)會(huì)利用現(xiàn)在的網(wǎng)絡(luò)發(fā)揮社會(huì)公眾力量。相關(guān)財(cái)務(wù)部門(mén)要將社保基金的流入與支出通過(guò)相關(guān)渠道進(jìn)行實(shí)時(shí)公開(kāi)，接受人民群眾的建議與批評(píng)。

（三）做好充分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

相關(guān)企業(yè)與各部門(mén)都要提高對(duì)社保基金風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，多了解風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)，對(duì)各領(lǐng)域可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)都做好充分的評(píng)估與相應(yīng)的應(yīng)急措施，將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的工作細(xì)節(jié)化；此外，還可聘請(qǐng)相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的概率進(jìn)行計(jì)算，對(duì)其產(chǎn)生的影響與因素進(jìn)行全面分析。

（四）增強(qiáng)社保基金內(nèi)部控制的效果

社保基金的管理不僅向外涉及銀行、財(cái)政、社保，更與企業(yè)的內(nèi)部控制息息相關(guān)。內(nèi)部控制要通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部的工作核實(shí)來(lái)進(jìn)行，例如要以季度或月度為一階段進(jìn)行內(nèi)部賬目的核實(shí)，其中財(cái)務(wù)部門(mén)與計(jì)算信息部門(mén)和其他相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)要相互對(duì)賬，確保賬目的每一筆都有記錄且正確。在這樣精密的過(guò)程中，要以明確的制度來(lái)對(duì)所有部門(mén)進(jìn)行總的管理，確保員工按照企業(yè)內(nèi)部的工作流程科學(xué)正確地執(zhí)行。

四、結(jié)語(yǔ)

只有保證社保基金的安全性與完整性，才能讓每一項(xiàng)的保險(xiǎn)平穩(wěn)實(shí)施，為以社會(huì)保險(xiǎn)體系為核心的新時(shí)代建設(shè)提供保障。因此，要先把與社保基金的相關(guān)財(cái)務(wù)管理工作做好，努力提升財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量，做到嚴(yán)密控制社保基金的資產(chǎn)流向與安全，將社保基金的效用發(fā)揮到最大。

（作者單位為山東實(shí)信有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所）

參考文獻(xiàn)

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[2] 于春華.社保基金財(cái)務(wù)管理問(wèn)題及對(duì)策研究[J].物流工程與管理，2012（3）.