企業財務會計中內部控制的優化路徑初探

王丹

[摘要]財務會計內部控制工作對于企業的長期穩定發展有著很大的影響，在當前階段，我國企業在財務會計內部控制方面普遍存在著較為嚴重的問題，這在很大程度上阻礙了企業的發展。為此，文章結合當前企業財務會計內部控制存在的問題，對財務會計內部控制的優化路徑進行了分析。

[關鍵詞]財務會計；內部控制；優化路徑

[DOI]1013939/jcnkizgsc201810162

1企業財務會計內部控制存在的問題

（1）風險評估機制尚未確立。

風險評估也就是利用一些有效的方法與程序，對企業內、外部的已知風險進行分析，從而確認其發生的可能性以及一旦發生后所能夠造成的危害程度，這對于企業財務會計的內部控制來說有著非常直接的影響。但從當前的企業財務會計發展狀況上來看，由于對風險評估的重要性尚未形成正確的認識，因此我國大多數的企業的風險評估機制都不夠完善，部分企業甚至完全處于風險評估機制缺失的狀態，這對于企業財務會計內部控制是十分不利的。一方面，風險評估的缺失使得企業財務會計內部控制工作只能局限于風險事故發生后進行處理，而無法實現對事故的有效預防，風險事故的影響難以實現有效控制；另一方面，由于風險評估機制不完善，風險評估人員水平不高，因此風險評估的準確性無法得到保障，企業也就難以采取有效的風險事故預防措施，這同樣影響了內控工作的效果。

（2）內部控制意識相對薄弱。

從企業高層的管理者來看，由于很多企業的管理在管理觀念上比較落后且并未得到更新，因此普遍未形成正確的內部控制意識，對于內部控制重要性的認識也不夠充分。這不僅導致企業對于內部控制工作的支持力度不足，影響了內部控制工作的實際落實，同時管理者對于內部控制工作的不重視也間接影響了財務工作人員在內部控制中的工作態度。在實際工作中，財務工作人員作為內控工作的執行者一旦在工作態度上出現問題，內控工作的有效性就必然會隨之大大降低。另外，內控工作還包括了企業的內部規劃與內控目標的確立，一旦在這幾方面出現了偏差，還極有可能導致財務風險的出現。[1]

（3）內部控制監督力度不足。

對于企業內部控制的監督一般可分為外部監督與內部監督兩方面，因此對于內控監督力度不足的問題也需要從兩方面展開分析。首先，企業內部對內控工作的監督通常由審計部門負責，這一部門的設置理論上能夠對內控工作進行有效監督，但實際上由于企業管理者并未充分認識到內控工作與審計監督的意義，因此通常情況下審計部門與財務部門都屬于同一層級的部門，審計部門無權對財務內控工作進行全方位的監督，內部監督的效果自然也就無法發揮出來。其次，內控工作的外部監督主要是政府與社會的監督，但目前我國大多數企業并未實現內控信息的公開化、透明化，而在缺少足夠信息的情況下，有效的外部監督自然也就無從談起。

2加強企業財務會計內部控制的原則

（1）立足于企業發展。

企業財務會計內部控制工作的作用體現在多個方面，內控工作的開展也具有著一定的必要性，但歸根結底內控工作的核心目標仍是要促進企業的長期穩定發展。因此，在加強企業財務會計內部控制工作的過程中，必須要立足于企業的長期發展，將企業發展立為內控工作的核心目標。[2]而在實際工作中，財務工作人員不僅要對企業自身發展情況、外部市場環境進行分析，同時也要對行業內競爭對手的情況進行了解，從而制定全面而合理的內控制度，采取有效的內控措施。

（2）保證管理活動合法性。

在企業財務會計內控工作中，保證管理活動的合法性是最為重要的基本原則，同時也是財務內控工作能夠開展下去的重要前提。財務會計工作與企業經濟利益間的聯系是十分密切的，這使得部分企業為獲取經濟利益而選擇違反我國相關法律規定，在內控工作中采取了不法行為，雖然可能在短期內獲得了一定的近期利益，但對于企業長期發展卻是十分不利的。因此，企業必須在進行內控管理活動的同時嚴格遵守我國相關法律法規，確保內控管理活動的合法性。

（3）堅持針對性原則。

財務會計內控工作雖然在企業中具有普遍性，但實際工作內容卻存在著很大的特殊性，不同企業由于行業整體環境、企業發展狀況等多方面的差異，在財務會計內控工作上也需要隨之進行調整。因此，企業的內控工作必須堅持針對性的原則，結合當前企業發展、財務會計工作的實際情況進行具體分析，明確當前階段企業存在的實際問題，并采取具有針對性的有效應對策略，制定明確合理的財務管理制度。此外，還要與企業發展戰略相結合，以更好地適應企業當前發展趨勢。

3企業財務會計內部控制的優化路徑

（1）建立健全財務管理制度。

財務會計內部控制工作離不開財務管理制度的規范，要想實現對內控工作的優化，同樣也必須將健全的財務管理制度確立起來。首先，企業財務會計的內控工作雖然從屬于同一部門領域，但不同財務工作崗位間卻需要進行明確的分工合作，因此，財務管理制度應將各崗位的職能分工與責任落實下去，并制定明確的工作流程，從而保證財務工作行為的規范。例如在會計信息整理工作中，就需要對審核手續進行明確。其次，

對于財務會計工作中一些重點財務信息的相關工作，如信息登記、信息保存管理、信息清查等都應制定嚴格的標準，以免造成財務風險。

（2）強化內控監督力度。

對于內控工作的外部監督，企業可以將內控信息的公開化進行進一步的落實，為社會監督與政府監督提供良好的基礎條件。而對于企業內部監督來說，則需要從兩方面入手，首先，要積極引入國際上先進的管理理念，對企業管理者的管理觀念進行更新，幫助管理者正確認識內控工作的必要性，樹立內控意識。同時還要組織管理人員學習《會計法》等相關法律知識，對法律規定進行了解，從而確保內控工作能夠符合國家相關法律規定。[3]其次，要組織企業內部各部門員工對內控工作的重要意義進行學習，并鼓勵其參與到對財務會計工作的監督中來，從而有效提高內控工作的效率。

（3）重視信息的獲取與應用。

信息在內部控制工作中具有著極為重要的意義。首先，從風險評估的角度來說，企業需要建立完善的風險評估機制，就必須對財會信息、市場信息等各類信息的收集充分重視，保證信息的全面性與真實性，這樣才能夠通過對信息的分析來實現有效的風險評估，從而提高控制決策的合理性，有效規避財務風險。其次，從內控工作的角度來看，企業需要建立長效的信息傳輸與溝通機制，保證各部門間信息的有效溝通并實現信息共享，從而提高內控工作的執行、落實效率。

（4）提高財務工作人員綜合素質。

對財務工作人員綜合素質的提高直接影響著財務會計內控工作的有效性，因此在對財務會計內部控制進行優化的過程中，對財務工作人員的培訓教育是必不可少的。首先，企業應通過工作考核、專業競賽活動等多種途徑對財務工作人員進行了解，明確工作人員的能力水平、工作積極性等各項信息，從而結合具體崗位制定針對性的培養策略。其次，要加大資金投入與人力投入，建立完善的財務工作人員人才培養體系，培養更多高素質的財務工作人才。最后，要制定嚴格的選聘制度與工作考核制度，一方面吸引更多的高素質年輕人才加入到財務工作隊伍中來；另一方面也要對員工的思想道德、工作能力等全方面的綜合素質進行考核，并采取合適的獎懲激勵措施。

4結論

總而言之，現階段我國企業在財務會計內部控制工作上的問題存在于風險評估、內控意識等多個方面，要想實現對內控工作的優化，不僅要遵循內控管理活動的原則，更需要針對現有問題找到合適的應對策略，并在實際工作中予以落實，從而提高內控工作的有效性。

參考文獻：

[1]吳博企業財務會計中內部控制的優化路徑研究[J].商場現代化，2017（20）：139-140.

[2]金波淺談財務共享模式下會計相關內控要點[J].中國鄉鎮企業會計，2016（4）：223-224.

[3]張瑞杰芻議新形勢下企業財務管理的創新路徑[J].財經界：學術版，2010（6）：112，114