對行政事業單位內部審計質量管理的思考與探索

李紅蕾

[摘要]行政事業單位內部審計質量管理工作是保障行政事業單位內部審計工作質量的重要措施。行政事業單位內部審計工作發展離不開審計質量管理工作的開展，通過審計質量管理工作，為行政事業單位的內部審計工作發展提供不竭的動力。文章對行政事業單位內部審計質量管理工作進行深入分析，希望能夠為行政事業單位的審計工作質量管理工作提供參考。

[關鍵詞]行政事業單位；內部審計；質量管理；審計工作

[DOI]1013939/jcnkizgsc201810154

1行政事業單位內部審計質量管理概述

（1）行政事業單位內部審計質量的基本含義。

行政事業單位內部審計質量的基本概念就是行政事業單位內部審計工作的有效性與合理性的統稱。行政事業單位內部審計質量是對行政事業單位內部審計工作的合法合理性與審計工作發揮的實際作用相結合的外在表現形式。行政事業單位的審計質量的衡量指標又要有以下幾個部分：包括行政事業單位的內審監督體制，內審工作的規章制度，內審工作人員的綜合素質，內審工作的管理流程和完善程度，財務工作相關的一些憑證是否合法，是否做到了完整性、合理性和真實性等一系列內審工作相關的具體內容。行政事業單位內部審計的核心是保證內部資金的收支合理，避免貪污腐敗問題的發生，從而保證行政事業單位內部資金的安全，避免由于管理不善造成的經濟損失。行政事業單位的內審工作質量對行政事業單位的審計報告的質量具有決定作用，相反，行政事業單位的內部審計報告的質量也是內審工作質量的外在表現形式，內審工作質量不僅影響著行政事業單位的資金安全，單位內部管理工作的質量，對于行政事業單位的內部審計工作的發展和整個行政事業單位的長遠發展都會產生十分重要的影響。

（2）行政事業單位內部審計質量管理工作概述。

正常情況下，行政事業單位的內部審計質量管理又可以叫作行政事業單位內部審計質量控制，主要的工作內容是運用一些審計管理的相關方法對行政事業單位的內部審計工作質量進行檢查和管理，對審計工作質量進行干預，為提高行政事業單位的內部審計工作質量保駕護航。一般來說，行政事業單位的內部審計質量控制工作具有明確的組織形式，運用一些技術手段，對于行政事業單位的審計報告等書面審計材料以及內部財物流動的情況進行真實性和合法性方面的檢查。運用行政事業單位內部審計質量管理的過程，對行政事業單位的內部審計工作人員也是一種管理的方式，通過行政事業單位內部審計質量管理工作，對內審人員有一種管理和威懾的作用，不斷地對行政事業單位內部審計質量進行檢查和管理，能夠有效地消除內審工作人員違法違規的僥幸心理，對審計問題的真實性和完整性能夠做到有效的監督，從而起到提高行政事業單位的內部審計工作質量的作用。行政事業單位內部審計質量管理就是對內部審計質量的監督和管理，包括對審計的相關資料真實性和合法性進行督導和控制，達到提高單位內部審計工作質量，促進單位內部審計工作不斷進步和發展的根本目的。

2行政事業單位內部審計質量管理存在的不足

（1）行政事業單位內部審計質量管理缺乏風險意識。

隨著我國社會經濟的不斷發展，行政事業單位的業務類別在不斷增加，給審計工作帶來了不同程度的困難，這就意味著內部審計質量管理工作的難度和復雜性明顯增加，人員不足和風險意識不夠的情況日益凸顯。不少行政事業單位雖然對內部審計工作質量具有一定程度的重視，但對于內審工作管理和督導方面重視程度不夠，由于對內部審計質量管理工作缺乏高度的重視，導致行政單位內部審計工作質量下降、監管工作開展不夠深入的問題，進而對內部審計工作質量造成了不良影響，審計工作未能達到應有的效果，給單位的腐敗問題提供了可乘之機。一些行政事業單位的內部審計管理人員由于人員不足，減輕審計質量管理工作的任務量，錯誤地將查處重大的案件作為內部審計質量管理工作的中心，而這樣的錯誤將審計質量管理工作的方向歸結于對于重點審計問題的督導和處理，違背了內部審計質量管理工作的初衷，即應該用整體的觀點對待行政事業單位內部審計質量管理工作。只有堅持用整體的觀點看問題，才能使內部審計質量管理工作真正起到應有的作用。如果只側重于重點案件的檢查和處理，就會使內部審計工作留下過多的空白區域，導致審計質量管理工作的漏洞，這些問題都體現出了一些行政事業單位內部審計質量管理工作的風險意識不足的問題，應該引起重視。

（2）行政事業單位內部審計質量管理工作存在規章制度不健全、管理制度執行不到位的問題。

根據一些調研的分析結果可以得出結論，目前我國大部分的行政事業單位內部審計質量管理工作的規章制度都不夠完善，主要表現為：在執行行政事業單位內部審計質量管理工作的過程中，缺乏相應規章制度的約束，或者是雖然有規章制度進行管理，但是在實際的內部審計質量管理工作中存在未按照規章制度進行嚴格執行的情況。例如：一些管理人員雖然明明知道內部審計質量管理的相關規章制度，但是在實際工作當中，卻沒有做到嚴格按照規章制度進行工作的情況。一些行政事業單位的內部審計質量管理工作僅僅做到了對重大資金項目的審計質量管理工作，重點檢查大額的資金周轉相關的審計工作，對于資金不多、項目較簡單的一般項目沒有按照規章制度進行內部審計質量管理。把質量管理工作的精力都放在了數額較大的經濟業務，卻忽視了一般的資金流動不是很大的經濟業務的監管。從而導致了一些內審人員對于小額經濟業務審計工作不重視的情況，從而給行政事業單位的微小腐敗問題提供了溫床。此外，關于行政事業單位內部審計質量管理的相關規章制度不夠完善。

（3）行政事業單位內部審計質量管理工作的監管不夠。

經過一些關于內部審計工作質量管理工作的調查，筆者發現，內部審計工作的級別從下到上的管理力度是依次遞減的。也就是說，內部審計質量管理人員的監管力度雖然較大，但是隨著內部審計工作質量監督和管理級別的逐漸增高，管理的力度就會越來越小。內部審計質量管理的環節出現問題就有可能給內審人員之間的舞弊行為提供條件，不利于行政事業單位內部審計質量管理工作的有效進行，較高層次的管理人員缺乏監管的機制，就有可能給內部審計質量管理人員的瀆職行為提供有利的培養基，進而導致管理層出現嚴重懈怠工作的問題，給行政事業單位的名譽造成嚴重的不良影響。

3解決行政事業單位內部審計質量管理存在問題的具體方案

（1）建立健全內部審計質量管理的人員分配機制，把責任落實到個人。

針對目前行政事業單位內部審計質量管理人員不足，導致工作效率降低的問題?？梢圆捎脛撔滦腿肆Y源分配方案，破除傳統的人力資源分配觀念，使人力資源分配做到與時俱進，做到人力資源的充分利用，提高審計質量管理的實際效果。例如：可以將每一個內部審計質量管理人員的工作內容進行明確的規定，每個人的工作范圍都要劃定清晰的界限，遇到問題的時候直接找對應的個人。這樣不僅能夠做到內部審計質量管理的高效性和合理性，還能夠有效地加強每一名工作人員的責任感，避免由于人力資源不足的問題導致工作中的漏洞或者重視程度不夠、工作態度不端正的問題。此外，這種方法還能夠有效地杜絕貪污腐敗的問題，因為人與人之間的工作責任都是劃分清楚的，每個人都要擔負著自己的責任，因此，一旦哪個環節出了問題，絕不會有內部舞弊行為的發生。

（2）建立健全相應的規章制度，為質量管理提供制度保障。

針對許多行政事業單位出現的規章制度不健全的問題，比較可靠的解決方案就是加強規章制度的約束力，建立健全相關的規章制度，對內部審計質量管理的每一個工作環節和工作流程都要進行細致明確的規定，讓那些以規章制度規定不到位為理由的工作疏漏現象毫無可乘之機。既能夠保證內部審計質量管理的完整性，還能夠有力地約束相關工作人員，促使他們端正工作態度，讓內部審計質量管理發揮應有的作用。

4結論

筆者通過文章詳細闡述了行政事業單位內部審計質量管理的主要概念以及存在問題，針對存在的問題的原因進行了分析，并針對存在的問題提出了相應的解決方案，希望能夠對行政事業單位內部審計質量管理提供思路和啟發。

參考文獻：

尤廣輝淺析內部審計文化的構建[J].中國內部審計，2011（6）.