事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略分析

郭琴英

[摘 要]作為事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的主要內(nèi)容，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以有效保障事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，并預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但當(dāng)前各事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作并不完善，也沒有真正發(fā)揮實(shí)際作用。文章分析了當(dāng)前事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作存在的問題，并針對(duì)性地提出了相關(guān)的解決措施，以提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平。

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位；會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；策略

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.11.149

當(dāng)前我國各事業(yè)單位加大了改革力度，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理過程中也面臨著諸多困難，會(huì)計(jì)控制實(shí)際工作遠(yuǎn)落后于控制理論的建設(shè)。由此，事業(yè)單位應(yīng)重點(diǎn)做好會(huì)計(jì)人員的管理工作，通過定期培訓(xùn)提升其會(huì)計(jì)核算能力，且工作期間嚴(yán)格遵照會(huì)計(jì)管理的相關(guān)法律法規(guī)，從而有效降低會(huì)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

1 事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概述

1.1 事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的概念

事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要指的是事業(yè)單位在運(yùn)行期間為了確保財(cái)產(chǎn)安全性以及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，而采取的一系列控制方法。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要保證事業(yè)單位的財(cái)產(chǎn)安全，提升資金的使用效率，以更好地實(shí)現(xiàn)自身的社會(huì)價(jià)值。

1.2 事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性

事業(yè)單位應(yīng)建立可操作性較強(qiáng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部運(yùn)行體系，以提升管理人員對(duì)會(huì)計(jì)工作的掌控能力，提高信息的真實(shí)性與可靠性，提升單位部門的會(huì)計(jì)工作效率。同時(shí)，通過會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，事業(yè)單位可以有效約束單位內(nèi)部財(cái)物，確保其正常穩(wěn)定運(yùn)行。且通過對(duì)會(huì)計(jì)人員與業(yè)務(wù)人員的監(jiān)控與約束也可以降低財(cái)物風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。除此之外，事業(yè)單位也可以通過會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作審查單位會(huì)計(jì)的合法性，并保障會(huì)計(jì)憑證等信息的真實(shí)合法性，準(zhǔn)確反映事業(yè)單位的實(shí)際采取情況，保證國家資金的合理利用，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。

2 事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作存在的問題

2.1 內(nèi)部控制環(huán)境管理松散

事業(yè)單位涉及較多的對(duì)外經(jīng)營業(yè)務(wù)，忽視了本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理工作，沒有做好審查與監(jiān)督，以致內(nèi)部會(huì)計(jì)管理環(huán)境較為松散。一方面，受利益的影響，部分工作人員沒有真正重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，工作期間缺乏執(zhí)行力，且沒有明確的執(zhí)行目標(biāo)，以致會(huì)計(jì)內(nèi)控理論與實(shí)踐相分離。另一方面，事業(yè)單位部分會(huì)計(jì)內(nèi)控人員自身的職業(yè)素養(yǎng)較低，缺乏自我管理，工作中出現(xiàn)很多業(yè)務(wù)處理問題，嚴(yán)重影響了事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。除此之外，事業(yè)單位部分基層會(huì)計(jì)人員沒有接受正規(guī)會(huì)計(jì)教育，缺乏基礎(chǔ)知識(shí)，為會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的順利開展增添了諸多困難。

2.2 內(nèi)控管理監(jiān)督不嚴(yán)

部分事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督體系不夠完善，缺乏可行性與可操作性，會(huì)計(jì)內(nèi)控工作更多注重審查，忽視了監(jiān)督工作。同時(shí)，在整個(gè)會(huì)計(jì)工作過程中，事業(yè)單位管理層也未進(jìn)行全過程監(jiān)控，會(huì)計(jì)內(nèi)控實(shí)際作用沒有得到真正發(fā)揮，審查工作沒有得到理想的控制效果。除此之外，事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的預(yù)算水平較低，沒有做好預(yù)算估算，增大了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，且各經(jīng)營管理部門的行政業(yè)務(wù)也受到嚴(yán)重影響。

2.3 內(nèi)部預(yù)算控制不到位

事業(yè)單位內(nèi)部預(yù)算控制工作直接影響著事業(yè)單位的實(shí)際運(yùn)營情況，但目前我國多數(shù)事業(yè)單位并未真正重視會(huì)計(jì)預(yù)算控制工作，預(yù)算并未有效杜絕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。一方面，多數(shù)事業(yè)單位在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)缺乏創(chuàng)新，基本上按照上一年的預(yù)算表進(jìn)行編制，內(nèi)容千篇一律。同時(shí)，內(nèi)部預(yù)算編制中的內(nèi)容不夠詳細(xì)，事業(yè)單位沒有制定可行性的預(yù)算規(guī)劃項(xiàng)目，資金支出不明，沒有詳細(xì)的使用明細(xì)。由預(yù)算編制缺乏合理性與科學(xué)性，以致增大了會(huì)計(jì)核對(duì)工作難度，預(yù)算規(guī)劃工作無法順利開展。另一方面，由各事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行情況可以看出，其并未真正重視預(yù)算執(zhí)行工作，再大的項(xiàng)目只要有領(lǐng)導(dǎo)的簽字均可以報(bào)銷，根本沒有查明支出使用情況，以致單位資金使用不合理，存在嚴(yán)重的超支問題。

2.4 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施執(zhí)行不力

為了提升事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平，其必須嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)內(nèi)控措施。但實(shí)際經(jīng)營期間，多數(shù)事業(yè)單位在執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)控條例方面缺乏力度，具體表現(xiàn)在以下方面。首先，事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制崗位與職權(quán)劃分不合理，缺乏系統(tǒng)性與完整性。其次，在執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施時(shí)，部分事業(yè)單位并未嚴(yán)格遵循相關(guān)制度條例，甚至出現(xiàn)越權(quán)行為，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度沒有得到良好實(shí)行。最后，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施階段經(jīng)常出現(xiàn)兩面行為，實(shí)際執(zhí)行并未嚴(yán)格遵照內(nèi)控程序，且事業(yè)單位處理會(huì)計(jì)工作時(shí)沒有嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，部分工作人員甚至認(rèn)為內(nèi)控程序比較復(fù)雜，工作期間隨意簡(jiǎn)化環(huán)節(jié)，以致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作沒有達(dá)到預(yù)期的效果。

3 事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略

3.1 完善事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的落實(shí)可以有效減少會(huì)計(jì)工作中存在的問題，確保財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行。對(duì)此，事業(yè)單位在此后的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中應(yīng)完善控制制度，并加大執(zhí)行力度，為會(huì)計(jì)工作提供更多支持。事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的落實(shí)應(yīng)指派專門的負(fù)責(zé)人員，確保出現(xiàn)問題后可以明確責(zé)任。事業(yè)單位在建設(shè)部門風(fēng)險(xiǎn)控制體系時(shí)，還應(yīng)不斷完善當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，會(huì)計(jì)內(nèi)控部門應(yīng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門等加強(qiáng)互動(dòng)交流，定期交換業(yè)務(wù)信息，以提高單位各部門的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)知能力，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)力度，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題，并針對(duì)性地出臺(tái)解決措施，以達(dá)到預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控效果。

3.2 提升事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行力度

目前，多數(shù)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)控工作并不到位，缺乏完善的處理流程，執(zhí)行力度較差，增大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。對(duì)此，事業(yè)單位應(yīng)在此后的會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中建立完善的制度程序，并由專業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員負(fù)責(zé)管理。比如針對(duì)單位財(cái)務(wù)票據(jù)問題，事業(yè)單位應(yīng)充分利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)完善管理，并嚴(yán)格遵照票據(jù)使用范圍，確保各專用票據(jù)不串用。且還應(yīng)根據(jù)票據(jù)的使用登記制度，定期檢查票據(jù)的領(lǐng)、用、存等情況，及時(shí)向財(cái)政部門報(bào)告。

3.3 提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)

當(dāng)前事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作主要由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)，降低了單位的內(nèi)控水平。會(huì)計(jì)人員缺乏內(nèi)部控制工作的專業(yè)知識(shí)，以致內(nèi)控工作無法發(fā)揮自身作用。對(duì)此，事業(yè)單位應(yīng)安排專業(yè)人員落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作，且還應(yīng)引入更多具備內(nèi)控工作經(jīng)驗(yàn)的工作人員，以保證會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的順利進(jìn)行。

4 事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制預(yù)算控制與風(fēng)險(xiǎn)控制

4.1 強(qiáng)化預(yù)算管理

財(cái)務(wù)管理屬于事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的核心因素，具備十分重要的作用。由此，事業(yè)單位應(yīng)出臺(tái)針對(duì)性較強(qiáng)的預(yù)算監(jiān)督條例，并嚴(yán)格執(zhí)行，真正落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。同時(shí)，其還應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)力度，以便及時(shí)解決財(cái)務(wù)工作難題。除此之外，還應(yīng)檢查會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，大幅度降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的安全性與合理性。

4.2 強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)控制

當(dāng)前多數(shù)事業(yè)單位并未出臺(tái)嚴(yán)謹(jǐn)可行的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理措施，內(nèi)控工作缺乏依據(jù)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率大大增加。由此，事業(yè)單位應(yīng)樹立科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算觀念，充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算的約束作用，有效結(jié)合業(yè)務(wù)控制與財(cái)務(wù)預(yù)算控制工作，完善預(yù)算程序，制定正確的預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)，以降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，事業(yè)單位還應(yīng)針對(duì)運(yùn)行情況制定合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門加強(qiáng)審查力度，加強(qiáng)與財(cái)務(wù)部門的交流與協(xié)作，為事業(yè)單位提供良好的內(nèi)控環(huán)境。

5 結(jié) 論

目前，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作逐漸被重視，但由于內(nèi)部控制制度不健全且措施不完善等因素的影響，以致事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力較差。對(duì)此，必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度，針對(duì)會(huì)計(jì)工作存在的問題提出相關(guān)的解決措施，確保財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行。同時(shí)，事業(yè)單位還應(yīng)充分落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，保障內(nèi)控工作對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督作用，促進(jìn)事業(yè)單位的順利發(fā)展。

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