財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制面臨的困境和優(yōu)化策略

朱兆國(guó)

[摘 要]目的：探究分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題與優(yōu)化措施。方法：通過(guò)對(duì)朋友企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作實(shí)際開(kāi)展情況進(jìn)行調(diào)查，明確該項(xiàng)工作所存在的問(wèn)題，并以此為依據(jù)制定出相應(yīng)的問(wèn)題優(yōu)化方案。結(jié)果：經(jīng)過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，朋友公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作在監(jiān)督機(jī)制、內(nèi)控意識(shí)以及人才三個(gè)方面存在問(wèn)題。結(jié)論：各企業(yè)需要對(duì)自身財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控問(wèn)題進(jìn)行明確，并積極展開(kāi)各項(xiàng)優(yōu)化、完善措施，以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控效率的切實(shí)提升，帶動(dòng)企業(yè)全面發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；監(jiān)督機(jī)制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.11.137

在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的主要原因，就是為了更好地對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行運(yùn)用與保護(hù)，確保企業(yè)各項(xiàng)資金調(diào)動(dòng)合理，以實(shí)現(xiàn)理想化企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作模式。但在實(shí)際實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控過(guò)程中，還是存在著一定的問(wèn)題，有待進(jìn)行提高。如何實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理模式，切實(shí)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，已經(jīng)成為企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容。因此對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作展開(kāi)深度研究，有著突出的現(xiàn)實(shí)意義。

1 材料與方法

本文將以筆者朋友所在單位為例，對(duì)該公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作實(shí)施現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查。

1.1 企業(yè)資料

該企業(yè)在1996年掛牌上市，屬于食品生產(chǎn)行業(yè)，證券類(lèi)型為流通A股，注冊(cè)資金為180000萬(wàn)元，在行業(yè)中屬于領(lǐng)先地位，整體發(fā)展態(tài)勢(shì)較為理想。雖然公司一直極為重視財(cái)務(wù)管理，并加大了對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的改革力度，但財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容控制工作還是沒(méi)有達(dá)到預(yù)期水平。

1.2 方法

筆者運(yùn)用資料查找以及溝通調(diào)查等方式，對(duì)該企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理效率、償債能力、財(cái)務(wù)內(nèi)控結(jié)構(gòu)以及財(cái)務(wù)人員整體內(nèi)控意識(shí)等方面情況進(jìn)行了調(diào)查。

2 結(jié) 果

2.1 內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制有待完善

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制并不健全，部分監(jiān)督工作落實(shí)質(zhì)量并沒(méi)有達(dá)到預(yù)期要求，存在著個(gè)別人員違規(guī)操作以及不當(dāng)操作等方面狀況，對(duì)企業(yè)發(fā)展造成了直接制約，且會(huì)造成一定程度的經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)還存在著內(nèi)外部監(jiān)督工作失衡的問(wèn)題，對(duì)外部監(jiān)督工作有所忽視，導(dǎo)致監(jiān)督效果大打折扣，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展也形成了負(fù)面影響。

2.2 內(nèi)部控制意識(shí)有待增強(qiáng)

通過(guò)與該企業(yè)員工的溝通發(fā)現(xiàn)，多數(shù)員工并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重要性，有的員工甚至認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控工作是無(wú)足輕重的，整體員工內(nèi)控意識(shí)相對(duì)較弱。由于內(nèi)控意識(shí)水平會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作開(kāi)展質(zhì)量產(chǎn)生直接影響，所以人員內(nèi)控意識(shí)不足，會(huì)對(duì)內(nèi)控作用與功能發(fā)揮產(chǎn)生直接影響，并不利于各項(xiàng)內(nèi)控工作的開(kāi)展。[1]

2.3 內(nèi)控專(zhuān)業(yè)人才水平有待提升

時(shí)代的快速發(fā)展，使得企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理也隨之發(fā)生了極大的變化，財(cái)務(wù)人員需要不斷對(duì)工作方式以及模式進(jìn)行創(chuàng)新與完善，這就對(duì)內(nèi)容專(zhuān)業(yè)人才提出了更高的要求。[2]但該企業(yè)內(nèi)部的專(zhuān)業(yè)性人才數(shù)量有限，具有企業(yè)管理與財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)的復(fù)合型人才相對(duì)較少，會(huì)加劇內(nèi)控機(jī)制不規(guī)范問(wèn)題，并不利于企業(yè)發(fā)展。

3 結(jié) 論

3.1 強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，保證內(nèi)控整體環(huán)境

一方面，要對(duì)企業(yè)管理層財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化，要通過(guò)組織講座以及加強(qiáng)宣傳等方式，幫助他們轉(zhuǎn)變自身觀念，確保他們能夠真正認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用，并可以帶頭對(duì)各項(xiàng)內(nèi)控工作進(jìn)行支持，以便帶動(dòng)起員工對(duì)內(nèi)控工作的熱情，從而不斷地對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化；另一方面，要對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作環(huán)境進(jìn)行完善，要通過(guò)完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制以及對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督執(zhí)行環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范的方式，在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建良好的內(nèi)控工作環(huán)境，以為后續(xù)內(nèi)控工作開(kāi)展奠定良好基礎(chǔ)。[3]同時(shí)企業(yè)要給予相關(guān)財(cái)務(wù)人員足夠的責(zé)任與權(quán)力，并要在人力以及物力等方面予以支持，以為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度實(shí)施質(zhì)量提供保障，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作能夠順利開(kāi)展。

3.2 加大人才培養(yǎng)力度，注重復(fù)合型人才培養(yǎng)

針對(duì)企業(yè)內(nèi)部專(zhuān)業(yè)人才以及復(fù)合型人才不足的問(wèn)題，企業(yè)要按照自身財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作需要，有目的、有計(jì)劃地進(jìn)行人才培訓(xùn)工作。首先要對(duì)企業(yè)內(nèi)部所有財(cái)務(wù)人員綜合情況進(jìn)行明確，不僅要對(duì)其專(zhuān)業(yè)技能技巧水平進(jìn)行了解，同時(shí)也要對(duì)其職業(yè)發(fā)展規(guī)劃以及性格特征等內(nèi)容進(jìn)行明確；其次要在上一步的基礎(chǔ)上，對(duì)人才潛在能力進(jìn)行分析與評(píng)估，并有針對(duì)性地對(duì)人才展開(kāi)專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)，且要按照培訓(xùn)目標(biāo)，對(duì)人才展開(kāi)全面考核，明確人才綜合能力培訓(xùn)情況，以便及時(shí)對(duì)培訓(xùn)內(nèi)容以及培訓(xùn)方式進(jìn)行調(diào)整；最后要加大對(duì)復(fù)合型人才的培養(yǎng)力度，要在對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識(shí)與技能培養(yǎng)的同時(shí)，對(duì)其展開(kāi)相應(yīng)企業(yè)管理能力訓(xùn)練，確保他們能夠?yàn)槠髽I(yè)提供更加精準(zhǔn)、全面的服務(wù)。[4]

3.3 完善內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，控制職業(yè)判斷風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段企業(yè)所實(shí)施的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)與機(jī)制，雖然能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)控工作開(kāi)展進(jìn)行一定程度的約束與規(guī)范，但是按照原有發(fā)展戰(zhàn)略以及原則導(dǎo)向體系進(jìn)行建立的，與目前企業(yè)實(shí)況與發(fā)展需要存在一定差距，所以企業(yè)還需要對(duì)其展開(kāi)進(jìn)一步完善，以保證審計(jì)單位內(nèi)控工作開(kāi)展效果，確保審計(jì)判斷能夠向準(zhǔn)確化以及客觀化方向發(fā)展。[5]

在進(jìn)行內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)過(guò)程中，企業(yè)一方面可以按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定，制定與國(guó)家層面相符的統(tǒng)一式控制標(biāo)準(zhǔn)；另一方面則可以按照企業(yè)已經(jīng)發(fā)布的相應(yīng)規(guī)范機(jī)制，參照企業(yè)所處行業(yè)特征以及企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、規(guī)模等因素，自行對(duì)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容進(jìn)行制定。但需要注意的是，企業(yè)自行進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)制定時(shí)，需要在獲取權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)證之后，才能對(duì)其進(jìn)行使用。由于企業(yè)之間差異相對(duì)較大，所以實(shí)施全國(guó)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)并不現(xiàn)實(shí)，可能會(huì)對(duì)企業(yè)行為形成約束，所以建議選擇第二種方式，設(shè)置與企業(yè)管理要求與特征相符的內(nèi)控機(jī)制，以對(duì)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)用性以及適用性進(jìn)行保證。

3.4 完善監(jiān)督機(jī)制，實(shí)施數(shù)字化管理

針對(duì)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制所存在的問(wèn)題，企業(yè)有關(guān)部門(mén)一方面要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行完善，要在明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度所涵蓋內(nèi)容，即固定資產(chǎn)、籌資以及預(yù)算等控制機(jī)制，要按照這些內(nèi)容確定監(jiān)督范圍與監(jiān)督職責(zé)，并要實(shí)施責(zé)任分配制，確保各項(xiàng)監(jiān)督職責(zé)能夠真正落實(shí)到個(gè)人，以保證每位監(jiān)督人員的工作態(tài)度與效率；另一方面要加大對(duì)現(xiàn)代化技術(shù)的運(yùn)用力度，要結(jié)合企業(yè)現(xiàn)行信息系統(tǒng)，建立起與之相符的數(shù)字化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，這樣不僅便于各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的順利開(kāi)展，同時(shí)也能實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)工作開(kāi)展情況的實(shí)時(shí)監(jiān)督。[6]管理人員要從數(shù)據(jù)以及信息系統(tǒng)入手，對(duì)各項(xiàng)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行有效控制，建立起較為完善的企業(yè)管理信息溝通與分享網(wǎng)絡(luò)，以便通過(guò)對(duì)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及計(jì)算機(jī)技術(shù)的運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控與數(shù)據(jù)的深度融合，確保管理信息價(jià)值能夠得到有效開(kāi)發(fā)，可以為財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開(kāi)展提供有利的數(shù)據(jù)支持，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)化、高效化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制模式。

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