內控有效性與經營效率的相關性研究

胡青路

摘要：在企業經營管理過程中，內部控制制度是一種很有效的管理手段和方式，目前受到了社會各界的廣泛關注。隨著該制度相關規范的頒布與實施，也進一步提升了內控制度的重要性。本文主要對該制度的有效性與經營效率的相關性進行了分析和研究。

關鍵詞：內控制度；經營效率；管理手段

內控制度在現代化的企業發展中，是一種至關重要的管理手段和措施，雖然該制度對于企業發展而言并非萬能，但一旦缺失，便會對自身的可持續穩定發展造成一定影響，固可見其重要程度。為此，企業需建立合理、有效的內控制度，實現經濟效益的最大化。

一、企業內部控制制度及其有效性分析

2008年，財政部、保監會、銀監會以及審計署等，在首都北京召開了關于企業內部控制制度的高層次座談會議，并出臺了《企業內部控制基本規范》，在此進一步說明了該制度對于企業發展的重要性，與此同時，該法律也隨即開始在國內廣泛實行。

內控制度的實施對象為董事會、企業的管理人員、廣大員工等等，主要目的在于保證企業管理制度制定的合理性和科學性。具體包括相關法律法規的遵守性、企業經營效果以及財務報告制定的可行性等。但內控制度在具體落實的過程中，常常會由于參與主體的不確定性，進而嚴重影響了該制度的實施效果。為此，各企業在今后發展過程中，有必要對其執行的各項因素進行深入分析，以此保證內控制度的順利推行。

所謂內控制度有效性，即各種制度設計是否合理，是否有效執行，其通常是在保證該制度制定合理性和科學性的基礎上，提出更高層次的要求，目的在于保證企業各項規章制度的順利落實，并保證其時效性。目前，在大多數企業的發展過程中，通常都是由內部審計人員來負責內控制度的執行以及其合理性評估，而執行的有效性一般是由企業自身做出評價，并出具相關評估報告。

結合審計準則，審計人員在內控制度合理性評價的過程中，正常情況下，會給出以下幾種意見：無法表示意見、否定意見和無保留意見等等。其中，無保留意見是良好，否定意見是不好，而無法表示意見則表示審計范圍受到限制，進而無法做出精準評價[1]。

二、企業經營效率的衡量標準分析

企業在經營發展和管理的過程中使用內部控制制度，其主要目的便是實現經營效率的最大化。而從另一個角度看，企業的經營效率與內控制度之間也存在著某種特殊的關系。目前，用來衡量各企業經營效率的標準和因素較為復雜，本文主要是借鑒了“杜邦財務分析體系”，將權益凈利率作為衡量企業經營效率的主要標準。

權益凈利率=銷售凈利率*總資產周轉率*權益乘數。故足以看出，企業在發展過程中，其權益凈利率的高低與很多因素都息息相關，如內部資本結構、資金周轉狀況、實際銷售情況等等，各影響因素均具有較強的綜合性、復雜性和系統性。與此同時，權益凈利率也是企業對外公布的關鍵性指標，需提升對該問題的重視程度。

三、內控制度有效性與經營效率的相關性研究

（一）內部控制制度影響銷售凈利率

所謂銷售凈利率，是利潤與銷售收入的比值，在企業發展過程中實行內控制度，需從內控活動、信息系統與溝通、風險評估、內部控制環境以及內控制度監督等各個方面入手，進行綜合考慮和分析，形成一個完善的系統，對于企業的內部管理進行調整，從而達到提升企業銷售效益的目的。但在如此豐富多樣的企業內控制度中，控制活動可從很多細節方面的問題入手，實現全面化控制和監督。如在《企業內部控制基本規范》中便明確指出，企業的領導人員需充分利用財務、籌資、購銷、生產等等多方面信息，并通過綜合分析的方式，對企業實際的經營狀況進行定期考察，從而可在第一時間發現缺陷問題，并深入分析其產生原因，采取針對性措施加以解決，實現企業的可持續穩定發展。

（二）內部控制制度影響資產周轉率

為提升企業發展過程中的資產周轉率，有必要對其銷售收入進行提升，并對現存的資產狀況進行有效掌握和控制，通過該方式，將資產周轉率保持在一個合理的范圍之內。例如，在內控活動開展過程中，要求對企業的應收賬款、存貨等流動性的資產進行定期查看，以此保證在第一時間發現資產的隱患問題，以此確保各項資產均可為企業的良好發展貢獻出最大的作用和價值[2]。

（三）內部控制制度影響資本結構

資本結構對于企業發展中的籌資活動和投資活動具有著較為關鍵的影響，故需保證其合理性，并保證權益資本和債務資本之間的比例關系在一個合理的范圍之內，為企業各項活動的順利推行提供保障。

據相關調查數據顯示，進行試驗研究的國內30家公司中，其內部控制制度的設計均十分科學合理，運行狀況良好。但由于各公司在運營模式和特征等方面存在不同，故在權益凈利率方面也同樣會表現出一定的差異性，個別公司的收益可達22.9%以上，而有的公司僅僅能夠達到2.56%，差距十分懸殊。

四、結束語

綜上所述，本文主要分析了企業內部控制制度及其有效性，并對企業經營效率的衡量標準進行了闡述，最后研究了內控有效性與經營效率的相關性。總而言之，內部控制制度對企業經營效率具有著至關重要的影響，故企業在今后發展中，需明確兩者關系，從而推動自身的可持續穩定發展。

參考文獻：

[1]王小露，趙娟.產權視角下礦產資源類上市公司內部控制有效性分析[N].青海大學學報（自然科學版），2015，3305：98-104.

[2]李梓，趙潔，李卓松.我國零售業存貨管理內部控制評價研究——基于某大型連鎖超市的案例研究[J].會計師，2015，18：75-77.

（作者單位：江蘇天宏華信會計師事務所有限公司）