“營改增”在建筑企業(yè)實(shí)施后的稅務(wù)籌劃及風(fēng)險應(yīng)對

王斌續(xù)

摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的稅務(wù)制度在不斷的改革中逐漸完善。本文分析了在實(shí)施了“營改增”政策后建筑企業(yè)需要面臨的風(fēng)險，并針對這些問題提出了建筑企業(yè)降低風(fēng)險的有效對策。

關(guān)鍵詞：“營改增” 建筑企業(yè) 稅務(wù)籌劃 風(fēng)險應(yīng)對

一、“營改增”政策實(shí)施后，建筑企業(yè)所面臨的風(fēng)險

隨著稅制的改革，營改增這項(xiàng)政策在建筑企業(yè)不斷的推廣。這既是建筑企業(yè)發(fā)展的機(jī)遇，也帶來了很大的挑戰(zhàn)。在這過程中發(fā)現(xiàn)了很多財(cái)務(wù)管理的不足之處，以及稅務(wù)籌劃所面臨的風(fēng)險。

（一）實(shí)際稅負(fù)增加

雖然進(jìn)行營改增的目的是為了減少稅負(fù)，原則上來說能夠促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但是，和改革之前相比，很多建筑企業(yè)所交納的稅務(wù)在不斷的增加。從這個角度來看，建筑企業(yè)在“營改增”政策實(shí)施后會面臨更大的風(fēng)險。最主要的問題就是突然增長的稅負(fù)為企業(yè)帶來了巨大的壓力，這也給建筑企業(yè)帶來了巨大的競爭壓力。而且我們國家很多建筑企業(yè)都是粗放管理。缺少財(cái)務(wù)經(jīng)營以及涉稅核算的能力。

（二）改變了涉稅會計(jì)核算體系

從當(dāng)前的納稅模式我們可以發(fā)現(xiàn)，營改增之后，建筑企業(yè)由原來的繳納營業(yè)稅模式改為增值稅，會計(jì)核算也隨之了發(fā)生了改變。增值稅的計(jì)稅方法分為一般計(jì)稅法和簡易計(jì)稅法兩種，建筑企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來選擇適合的計(jì)稅方法。一般情況下，簡易計(jì)稅法適用于小規(guī)模納稅人，一般計(jì)稅法適用于一般納稅人。一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)根據(jù)選擇的計(jì)稅方法設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)的科目，同時，企業(yè)要根據(jù)建筑業(yè)增值稅的征管模式安排會計(jì)核算的組織方式。

（三）資金緊張局面加劇

營改增政策實(shí)施的過程中，很多建筑企業(yè)不能在購買原料之后開出增值稅的發(fā)票，也就沒辦法進(jìn)行抵扣，這樣一來建筑企業(yè)就要重復(fù)交稅，耗費(fèi)了更多的成本。在項(xiàng)目完成之后，工程款并不會立刻打到賬上，因?yàn)檫€需要進(jìn)行審核，這一段時期建筑企業(yè)就要先繳納這些稅務(wù)，沉重的稅務(wù)會影響企業(yè)的資金鏈，給企業(yè)造成應(yīng)稅危機(jī)。

二、營改增政策實(shí)施后，建筑企業(yè)如何面對這些風(fēng)險

我們針對當(dāng)前建筑企業(yè)的實(shí)際情況，分析了企業(yè)在實(shí)施營改增政策后面臨的風(fēng)險，提出一些降低企業(yè)風(fēng)險的有效對策。

（一）合理利用稅惠政策

建筑企業(yè)可以通過合理利用稅收優(yōu)惠政策的方法來規(guī)避風(fēng)險。國家在實(shí)施營改增政策后制訂了一系列給予建筑企業(yè)稅收扶持的政策。如：建筑工程老項(xiàng)目可選擇簡易計(jì)稅方法。國家考慮到建筑工程老項(xiàng)目已經(jīng)開工，工程中的部分成本無法納入進(jìn)項(xiàng)抵扣，因此對建筑工程老項(xiàng)目，建筑企業(yè)可按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；清包工可選擇簡易計(jì)稅方法。如果建筑企業(yè)在工程中不承擔(dān)采購工程所需材料的工作或是只采購一些輔助材料，即建筑企業(yè)以清包工方式參與到工程中，可選擇適用簡易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；甲供工程可選擇簡易計(jì)稅方法。建筑企業(yè)為甲供工程提供的建筑服務(wù)，也可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。與此同時，建筑企業(yè)在甲供材在甲供工程中的比例并沒有受到限制，擁有的選擇空間很大；建筑企業(yè)的計(jì)稅銷售額中不包含甲供材金額，這樣的優(yōu)惠政策有效的避免了建筑企業(yè)重復(fù)交稅問題的出現(xiàn)。等等諸多優(yōu)惠政策。

（二）提升項(xiàng)目管理能力

目前，我國有很多的建筑企業(yè)在經(jīng)營管理方面存在著不足之處。例如，在選擇原材料供應(yīng)商時，不夠重視，選擇了那些經(jīng)營模式不正規(guī)的經(jīng)營商，他們是私營的材料廠，不能為建筑企業(yè)提供增值稅發(fā)票。這樣就會導(dǎo)致建筑企業(yè)無法提供增值稅情況的出現(xiàn)，也就不能進(jìn)行抵扣。

（三）調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

從當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況來看，建筑企業(yè)之間存在著十分激烈的競爭。而建筑企業(yè)和房地產(chǎn)商相比，處于弱勢地位。建筑企業(yè)需要預(yù)先墊付工程款，有時還可能遇到房地產(chǎn)商拖欠工程款的現(xiàn)象出現(xiàn)。而隨著營改增政策的實(shí)施，建筑企業(yè)需要承擔(dān)著更大的風(fēng)險。

三、結(jié)束語

綜上所述，我們從市場經(jīng)濟(jì)的角度來看，實(shí)施營改增政策能夠改善建筑企業(yè)重復(fù)征稅的問題。雖然建筑企業(yè)在這過程中會面臨到多方風(fēng)險，但是，從長遠(yuǎn)的角度來看，營改增政策的實(shí)施，能夠?yàn)榻ㄖ髽I(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益。