公司上市的稅務籌劃方案研究分析

黃建萍

摘要：由于上市企業面臨著嚴格的財務審查，因此上市企業應充分運用國家稅收政策有效經營，在上市時間點中合理籌劃稅務，在達到預期上市目的基礎上盡可能減少稅收支出，以達到經濟利潤最大化的目的。基于此，文章分析了公司上市的稅務籌劃方案的可行性與必要性，以期給相關企業帶來一定借鑒作用。

關鍵詞：公司上市 稅務籌劃 增值稅

一、研究上市公司稅務問題的重要性

自從我國實施改革政策后，社會經濟快速發展，很多小型企業成為了上市企業。企業上市作為有關企業推行融資的強有力措施，關系著投資者是否能夠取得滿意的經濟利潤。而在投資中，稅收屬于一種尤為關鍵的成本項目，與企業經濟發展有著很大關系。若是可以巧妙進行稅務籌劃，既能減少面臨的風險，也能降低企業發展成本，促進企業順利上市。

二、公司上市之前的涉稅問題

（一）契稅問題

在公司上市前的稅務籌劃過程中，有關的減免契稅問題應得到有關企業的密切重視。為了可以為上市企業實際經營發展提供更多保障，大多數地方政府都會提供一系列政策，對將要上市的企業給予政策上的照顧，確保可以降低企業上市成本。因此，在籌劃契稅稅務總，企業應結合自身情況，充分運用這些優惠的政策。結合具體規定，企業在上市過程中可以相應的減免規費與契稅，并且很多地方政府也會針對性補貼上市企業。

（二）增值稅的問題

在增值稅這一方面，我國已明確規定了重組納稅人資產增值稅額。規定中指出，在重組資產中，納稅人運用出售、合并以及置換等形式，向其它的個人以及單位轉移債權、勞動力等。在增值稅征稅范圍體系中，不會含有這幾點內容，所以在進行此這項工作中牽涉到的轉讓貨物，不會征收其增值稅。在企業實際經營發展過程中，賒銷產品、分期收款等問題，都是頻繁發生的，因此在企業上市之前稅務籌劃過程中，應適當減少增值稅。

（三）房產稅處理方式

處理房產稅收可以說是十分簡單，遵循具體規范，評估房屋增值部分，并繳納相應的房產稅。在資產評估增值后，遵循具體規定，在資本公積項目中顯示資產評估增值結果。但對于很多企業而言，牽涉到房產稅的問題通常是很多處于閑置或出租狀態中的廠房，這些廠房每一年都要繳納一定數額的稅金。所以，在公司上市前，企業也會相應處理這些閑置或出租的房屋。

（四）企業所得稅處理形式

在上市前，企業需在籌集資金、評估資產增值等方面考慮所得稅這一問題。企業籌集資金有很多種方式，如銀行借款、股票、合資經營等。這些方式盡管也能籌集到資金，但是籌集方式的差異造成所需的成本也有所差異，因此企業應深入考慮。對于企業所得稅而言，資產評估增值會起到一定程度上的影響。

（五）股票期權以及個人所得稅問題

在企業上市過程中，發行的股票期權會產生很多新稅務問題。結合我國實際情況來說，股票期權一直都有很重的稅務負擔，企業應在保護好員工股票期權利益前提下，合理控制好稅負。企業上市的股票期權效益整體上看起來沒有太多問題，但若沒有處理好相應稅務問題，就會對企業具體經濟利潤有所影響。此外，很多企業在設計股票期權方案中，并沒有嚴格意義上思考稅務問題，從而造成出現了很多問題，影響了企業健康穩定發展。

三、企業上市稅收籌劃方案設計

（一）契稅的籌劃設計

我國地方政府為了鼓勵當地企業上市，提供很多幫助，并頒布了具體的法律法規，為企業順利上市奠定了堅實基礎。如企業上市改制時，在資產手續辦理中，應相應繳納營業稅與契稅，在上市后，結合地方留成一部分余額，從而鼓勵公司；在改制企業上市過程中，在利用審計調整契稅中，可留成50%，并鼓勵企業。另外，結合我國企業契稅籌劃中，還存在很多不容忽視的問題，這些問題不但影響著企業成功上市，而且也阻礙著實際發展，因此，當地政府想要真正促進本地經濟發展，勢必要結合本地經濟實際情況，切實處理好籌劃契稅中的問題，在妥善解決這些問題后，才能提高企業上市實力，也能進一步推動當地經濟的穩步發展。

（二）籌劃增值稅

可有效應用延期納稅技術，針對賒銷方式以及分期收款方式來實施營改增值稅的稅務籌劃。結合稅法實際規定可以了解到，唯有在支付各項款項后，才可以確認銷項稅收。因此，如果納稅人有很多種銷售貨物方式，應在合同中規定好收款日期，并將此日期規劃為發生納稅義務的時間。在籌劃企業上市前的營改增增值稅務中，可結合實際情況使用相應稅率差異技術。企業為了提高自身發生實力，應采用多種銷售方式，進而拓展銷售途徑，大大提升自身產品銷售總量。如企業在實際發展中，運用收取手續費方式來進行產品代理銷售，可結合稅務籌劃，將其轉變成為買斷方式，在運用這一方式后，企業本年代理銷售收入并不會減少，卻能夠降低全年需要繳納的營改增值增值稅。

（三）房產稅的籌劃設計

征收房產稅包括結合出租租金收入計征和結合房產余值計征兩種方法。例如某企業共有4棟在外出租的廠房，原價值為4千萬元。在全部出租出去后，年租金為4百萬元，所以企業每一年需繳納48萬元房產稅。若是在加上其他附加稅額，企業需每年繳納將近70萬元房產稅。因此，企業在稅務籌劃房產稅中，使用從價計征方式，可以節省很大一筆費用。

（四）籌劃企業所得稅

在籌集資金過程中，應結合企業實際發展狀況，盡可能擴大優勢項目。所以，企業需對融資債務方法有目的地選擇，保證資本成本充足，這樣才能顯著降低稅后籌資成本。在評估資產增值上，結合具體規定，企業并購重新組合后，產生的資產評估增值，應計提折舊產生的固定資產評估增值。所以，企業可使用綜合調整計提折舊方法，在評估企業增值過程中，根據部分資產項目，相應地調增納稅年度需要繳納的稅額。

（五）籌劃個人所得稅

在稅務籌劃個人所得稅中，可采用延期納稅方法來籌劃個人所得稅。在企業由私有制轉變成為股份制企業后，對凈資產折股，可視為分配利潤行為。在這樣的情況下，可將沒有分配的利潤視為一種分配利潤的行為。在轉增股本過程中，股本溢價的資本公積并未需繳納個人所得稅。在薪酬策劃過程中，結合企業當前發展狀況，制定完善的制度體系來減少企業面臨的風險，并在企業實際運作中控制好各項風險，將風險扼殺于搖籃之中，在降低企業稅務負擔基礎上，還需減少員工的稅務壓力。對于企業員工的個人所得稅，在籌劃中充分運用扣除技術，并使用其他形式來取代員工的工資，盡可能讓員工拿到更多的錢。

四、結束語

綜上所述，對公司經營效應而言，稅收發揮著很大的影響，公司想要上市，必然要考慮到上市之后面臨的稅負壓力。所以，企業需在上市前設計好稅務籌劃方案，并針對性采用對策，在確保合法的基礎上合理降低納稅，進而幫助企業在競爭激烈的市場中站穩腳跟，獲得更多的經濟效益與社會效益，進而促進我國社會經濟與市場經濟的發展。