關于企業應收賬款管理若干問題的討論

張曄屏

摘要：受全球經濟發展放緩的影響，企業資金短缺成為普遍現象。與此同時，興起了一股通過為客戶融資來擴大生意的信用銷售商業模式的潮流。在這種風向下，企業的決策者要充分意識到應收賬管理的重要性，以及認真考慮相關問題。

關鍵詞：企業 應收賬款管理 兩難局面 基本問題 管理措施

在此討論企業應收賬管理若干問題，分為應收賬款的兩難局面，應收賬款的基本問題，以及應收賬款的日常管理措施（包括事前控制和事后控制）。

一、應收賬款管理的兩難局面

一方面，對應收賬款放得太松，大量企業資金流出，發放的應收賬款不能收回，形成呆賬和死賬；另一方面，對應收賬款管得太緊，一定要給錢才能供貨，影響企業銷售，出現部分客戶流失現象。

二、應收賬款管理的基本問題

首先，企業資金的流出速度加大。信用銷售通過為客戶融資來擴大生意的商業模式成為潮流，加強企業資金流出。除此以外，對應收賬放出，也使資金流出，有的甚至還收不回。

其次，企業效益下降。應收賬款產生的沒有回籠的入賬收入，占用了大量的流動資金，影響企業的周轉，久而久之將會降低企業的周轉。壞賬給企業帶來了很大的損失。

再次，企業的經營結果夸大。企業應收賬款的大量存在，造成了賬面上的銷售收入增加的假象，企業的經營結果在一定程度上被夸大了，增加企業的風險成本。

最后，企業的出錯概率增加。應收賬款的應收賬戶是個龐雜的賬戶體系，核算差錯難以及時發現，例如，對應收賬戶的動態情況和對應收賬企業的詳細情況不了解，就容易出現責任不明確現象，還有應收賬款的合同等資料不小心遺失，使可能收回的應收賬款不能按時收回，就增加了企業應收賬款管理的出錯概率，給企業帶來額外損失。

三、應收賬款事前控制

重視信用調查，我們通過查閱客戶的財務報表和信用資料來了解客戶，從中選擇信用狀況良好，償債能力強，有資本保障，以及有充足的抵押品或擔保的客戶，向他們提供信用的依據。應收賬款收回數額的多寡及時間的長短將取決于客戶的信用。

控制賒銷額度，企業要根據客戶的信用等級確定賒銷額度，對不同等級的客戶給予不同的賒銷限額，對信用狀況良好的客戶給予相當多的賒銷額度，以及給予長時間的應收賬款時間，相反，對信用狀況不好的客戶則給予一般的賒銷額度，以及給予短時間的應收賬款時間。同時，必須將累計額嚴格控制在企業所能接受的風險范圍內。為了便于日常控制，企業要把已經確定的賒銷額度記錄在每個客戶應收賬款明細上，作為客戶金額余額控制的警戒點。

四、應收賬款事后控制

制定應收賬款追蹤分析，賒銷企業在收賬之前，應對應收賬款的運行過程進行追蹤分析。應收賬戶能否嚴格履行企業的信用條件，取決于兩個因素：其一，應收賬戶的信用品質；其二，應收客戶現金的持有量與調劑度（如現金用途的約束性，其他短期債務償還對現金的要求等）。如果客戶的信用狀況良好，并持有一定的現金金額，且現金支出的約束性較少，可調劑程度較大，應收賬款客戶大多是不愿以損失市場信譽為代價而拖欠企業貨款的。

確定合理的收賬策略，應收賬款的收賬策略是確保應收賬款返回的有效措施。當客房違反信用時，拖延應收賬款的時間，企業就應采取有力措施催收賬款。假如這些措施都無效，則有必要訴諸法院，通過法律途徑來解決。特別是對那些有一定償還能力，卻對歸還欠款不重視、不積極，并以種種借口推托不還的債務單位，應適當采取訴訟方式，以法律手段強制收回。但是，萬不得已，不要親易采用法律手段，否則企業將失去該客戶。

建立應收賬款壞賬準備制度，因為壞賬損失的發生都是不可避免的。無論企業采取怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業信用行為，壞賬損失的發生都是不可避免的。既然應收賬款的壞賬損失無法避免，即提取壞賬準備金就顯得極為重要。因此，遵循謹慎f生原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，并建立彌補壞賬損失的準備制度。對確實收不回的應收賬款，在取得有關方面的證明并按照規定的程序批準后，列作壞賬損失處理，以及那些因債務人逾期未履行償債義務超過3年仍不能收回的應收賬款也列作壞賬損失，沖減壞賬準備金。