事業(yè)單位會計內部控制存在的問題及策略研究

靳琰琰

摘要：在我國會計內部控制的研究一般側重于企業(yè)會計內部控制制度的建立和評價，對事業(yè)單位的研究比較薄弱。然而，近年來我國事業(yè)單位發(fā)生了巨大變革。開始逐步面向社會，面向市場。面臨這種改革變化，事業(yè)單位如何提高市場競爭力，建立一套良好的內部控制制度，便顯得十分重要。本文從目前事業(yè)單位內部控制存在的問題出發(fā)，通過分析研究給出適當的政策性建議。

關鍵詞：事業(yè)單位 會計 內部控制

一、事業(yè)單位內部控制的理解

所謂內部控制，是指單位為了保護資產的安全、完整，提高會計信息質量，確保有關法律和規(guī)章制度及經營管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低各種風險，提高經營管理效率，實現單位經營管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。它是一種特殊形式的管理制度。它以一個企業(yè)、一個單位或一個組織的經濟活動為總體，采取一系列專門的方法、措施和程序對所屬控制系統(tǒng)建立內部控制體系的一種特殊管理制度。

目前我國事業(yè)單位的內控體系還比較薄弱，在一定程度上影響了事業(yè)單位本身的管理效率，而這有悖于事業(yè)單位的公益性特點。本文旨在論述事業(yè)單位會計內部控制中存在的一些問題，并給出一定的政策建議。

二、目前事業(yè)單位內部控制存在的問題

（一）內控制度不完善，致使單位內部控制缺乏有效監(jiān)督

在事業(yè)單位會計工作中，完善的會計內部控制制度，是確保會計工作能夠高效運行的基礎與前提。若事業(yè)單位內部缺乏健全的內審及監(jiān)督機制，對于單位資金的運用便無法形成有效的追蹤及必要的監(jiān)督。但是就目前情況下來看，我國仍有許多單位未能按照開展會計工作的要求建立完善的內控制度，使得其無法發(fā)揮其應有的有效性。在此情況下，會計工作便常常處于無人監(jiān)督與檢查的局面，從而使得事業(yè)單位的財務管理質量無法得到保障。

（二）會計人員素質參差不齊、內部控制意識不強

目前許多事業(yè)單位中，從事會計業(yè)務的人員未接受過系統(tǒng)的專業(yè)培訓，缺乏應有的職業(yè)素養(yǎng)，也常常忽視對會計法規(guī)的學習，因此在工作中不能很好的貫徹會計工作的內部控制制度。在其日常工作中，常常忽視會計工作的重要性以及會計核算應具有的監(jiān)督功能，使得部分管理者得以利用其中的漏洞。長此以往，便創(chuàng)造了腐敗滋生的溫床。其中更有甚者，為求私利，長期利用職務上的便利，從事違法犯罪行為。從根本上說，內控意識是單位內控體系得以運轉的基礎。在事業(yè)單位的財務人員中培養(yǎng)出良好的內控意識，對于推動建立健全事業(yè)單位會計內控制度與促進事業(yè)單位會計內控制度的實施具有重要意義。

（三）會計崗位設置不合理、職權不明導致財務管理弱化

相對于企業(yè)單位來說，事業(yè)單位在財務管理方面較為粗放。對于從事財務工作的相關人員及負責人之前沒有明確的職責劃分，未能建成滿足會計法規(guī)要求的標準化業(yè)務程序。常常導致職務重疊與職務缺失現象。在這種情況下，使得各崗位之前難以緊密配合，大大影響了會計工作效率的提高。此外，一人身兼數職，使得無法形成相互制約的財務體系。在這種情況下，很容易產生管理方面的缺口，并很造成權利的濫用，給單位造成損失。

（四）單位預算控制不力，資金使用較為混亂

預算是對單位內部開展規(guī)范化管理的一種管理手段。預算對于行政事業(yè)單位的行為具有約束性，在編制預算的過程中應當堅持完整性與謹慎性的原則。在預算工作的過程中，應當確保預算的合理，規(guī)范與透明。

（五）管理環(huán)節(jié)較為薄弱，費用支出缺乏有效控制

在當前的事業(yè)單位會計工作中，普遍缺乏嚴格的支出管理制度。在實際工作中，會計人員很難參與費用支出的決策且缺乏對支出項目的了解。此外，在大多數單位中存在先審批后審核的情況，即對于報銷項目，先由主要負責人審批，再由會計人員審核會計憑證的合理性。這種先審批后審核的現象，使得財務監(jiān)管幾近失效。

三、加強事業(yè)單位會計內部控制的策略

（一）建立健全事業(yè)單位會計內部控制制度

在事業(yè)單位中，會計工作的高效運行離不開健全的單位會計內部控制制度，只有在完善的內部控制制度的約束下，會計工作的規(guī)范性才能更好的實現。在建立會計內部控制制度時，必須要考慮到單位的工作性質以及工作方向，根據單位必須的會計業(yè)務流程制定科學高效的會計內部控制制度。以確保單位會計部門及其他部門的高效運轉及有序配合。在此基礎上，事業(yè)單位會計工作中應該建立責任人制度，將發(fā)生的每一筆業(yè)務落實在每一個責任人身上，并由責任人承擔該筆業(yè)務中存在的責任風險。另外，對于單位資產的管理制度也應一并完善，加強對資產項目的審查，并在日常工作中做好資產的清查工作，嚴防資產的隨意處置。對于報銷，應當建立嚴格的報銷審批制度，防止單位資金的浪費與流失。

（二）提高會計人員素質，合理安排會計崗位

會計人員是單位會計部門的重要組成單位，是開展會計工作的基礎。要使事業(yè)單位會計內部控制制度發(fā)揮作用，就必須擁有一支素質過硬的會計人員隊伍。因此，事業(yè)單位必須加強會計人員的業(yè)務能力培訓。另外，培訓不可流于形式，應當盡量貼近工作實際，以滿足單位對會計人員的業(yè)務能力需要。此外，對于事業(yè)單位的會計人員，必須具備強烈的職業(yè)道德，了解并熟悉各項會計法律法規(guī)以及單位的內控制度。對于事業(yè)單位的管理人員應當加強對會計工作的認識和了解，支持會計部門的工作。

（三）建立健全預算管理體系，加強預算的約束力

預算管理是單位內部控制制度的重要組成部分，在事業(yè)單位會計工作中應該給予足夠的重視。建立健全完善的預算管理體系是細化預算項目、實現預算科學性的前提。在預算工作結束后，事業(yè)單位內部對于各項支出，必須收到預算的嚴格約束。為保證預算的約束力，在事業(yè)單位內部應同時建立“聯簽”制度，對于需要追加預算的項目，必須由單位主要負責人共同簽字，并對其承擔法律責任。

（四）建立健全嚴格的支出管理制度，加強對費用支出的有效管理

在事業(yè)單位內部，規(guī)定完善的經費使用標準，建立健全嚴格的支出管理制度。增強會計部門參與單位管理的作用，促進對事業(yè)單位費用支出的嚴格管理。杜絕審批報銷制度，實現審批與審核的有機結合，加強財務監(jiān)管對于事業(yè)單位會計內部控制的作用。

四、結束語

事業(yè)單位能否建立一套適宜的會計內部控制體系，關系著事業(yè)單位能否高效的運用財政及自有資金，而資金的高效運用則更有利于實現事業(yè)單位其公益性的業(yè)務目標。因此，在接下來的事業(yè)單位改革過程中，建立健全合理高效的會計內部控制制度，必定是改革的重中之重。

根據目前事業(yè)單位的情況，只有對其內部控制中存在的問題，不斷進行探究和改革，才能促進事業(yè)單位不斷適應社會的發(fā)展與變革。