完善集團公司財務(wù)內(nèi)部控制體系的幾點分析

顏婕

摘要：近年來，我國社會經(jīng)濟發(fā)展速度不斷加快，房地產(chǎn)集團公司在新常態(tài)背景下取得了良好的發(fā)展效果，為國家經(jīng)濟發(fā)展貢獻了重要力量。房地產(chǎn)集團公司之所以能夠優(yōu)化財務(wù)管理效果，主要是因為財務(wù)內(nèi)部控制體系越來越完善，這在一定程度上能夠降低財務(wù)管理風險，提升財務(wù)管理水平，這對集團公司良性發(fā)展有促進作用。文章從定義介紹入手，然后分析了健全財務(wù)內(nèi)部控制體系的意義，最后在探究常見問題的基礎(chǔ)上，提出了優(yōu)化建議。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)集團公司；財務(wù)內(nèi)部控制體系；優(yōu)化

現(xiàn)如今，房地產(chǎn)集團公司發(fā)展規(guī)模不斷擴大，需要處理的財務(wù)工作量也在大大增加，采取有效措施做好財務(wù)內(nèi)部控制工作能夠減輕員工的工作壓力，有利于實現(xiàn)財務(wù)管理目標，大大增加公司的經(jīng)濟效益。由此可見，本文分析房地產(chǎn)集團公司完善財務(wù)內(nèi)部控制體系具有必要性和重要性。

一、基本定義

內(nèi)部控制體系指的是，企業(yè)運營管理的過程中，針對財務(wù)工作有序管理、規(guī)范化組織，盡可能的降低財務(wù)處理風險，確保財務(wù)經(jīng)營活動順利進行。由于集團公司各個環(huán)節(jié)連接緊密，一旦某個環(huán)節(jié)管理不當，那么公司將會遭受嚴重的經(jīng)濟損失，財務(wù)環(huán)節(jié)作為關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對其應(yīng)用內(nèi)部控制體系管理，能夠事先預測風險、及時規(guī)避風險，為集團公司良性發(fā)展起到鋪墊作用。

二、房地產(chǎn)集團公司財務(wù)內(nèi)部控制體系常見問題

從上述介紹中能夠看出，財務(wù)內(nèi)部控制體系健全對公司發(fā)展、財務(wù)方案完善、會計信息準確性提高有積極意義，但該體系健全的過程中存在一定問題，根據(jù)對多家房地產(chǎn)公司調(diào)查顯示，其常見問題總結(jié)如下。

（一）財務(wù)制度不夠完善

財務(wù)制度作為財務(wù)管理工作順利推進的基本保障，同時，它還是財務(wù)活動執(zhí)行的基本依據(jù)，現(xiàn)如今，大部分房地產(chǎn)集團公司領(lǐng)導者不注重財務(wù)制度更新，沿用傳統(tǒng)制度處理新興業(yè)務(wù)，這不僅會延長業(yè)務(wù)處理時間，而且還會降低業(yè)務(wù)處理效率。再加上，財務(wù)監(jiān)督機制不夠完善，資金使用較自由、隨意，這在一定程度上會降低資金合理配置效率，不利于實現(xiàn)財務(wù)有序管理目標，進而內(nèi)控體系的應(yīng)用作用會大大降低。

（二）財務(wù)管理不夠全面

財務(wù)領(lǐng)導者在預算管理方面的意識相對淡薄，但預算管理工作影響收支平衡性和經(jīng)營效果，并且這一工作需要員工主動貢獻個人力量，如果集團公司僅關(guān)注短期經(jīng)濟效益，不注重財務(wù)報表整理、分析和編制，那么財務(wù)管理工作的預期目標在短時間內(nèi)不會實現(xiàn)。財務(wù)管理工作同其他管理工作存在緊密聯(lián)系，如果財務(wù)管理活動片面執(zhí)行，那么其他管理工作效果會隨之弱化，進而集團公司改革進程會減慢。除此之外，財務(wù)管理工作延時進行，還會影響管理目標的導向性，進而財務(wù)管理工作只能形式化推進。

（三）業(yè)績評價體系單一

房地產(chǎn)集團公司要想實現(xiàn)財務(wù)管理目標，應(yīng)總結(jié)業(yè)績評價結(jié)果，并根據(jù)結(jié)果制定激勵機制。但僅有少數(shù)集團公司能按照上述要求進行，大多數(shù)公司的業(yè)績評價系統(tǒng)不夠完善，并且現(xiàn)有評價系統(tǒng)未能與激勵機制有機統(tǒng)一，這在一定程度上會弱化激勵制度作用，企業(yè)發(fā)展目標會延時實現(xiàn)。

三、完善房地產(chǎn)集團公司財務(wù)內(nèi)部控制體系的建議和意義

（一）建議

1. 制定財務(wù)管理章程

針對財務(wù)管理等內(nèi)容通過章程的予以約束，這能促進內(nèi)控工作順利推進，有利于提供全面保障與內(nèi)控工作。在新常態(tài)背景中，財務(wù)管理內(nèi)容與時俱進的變化，房地產(chǎn)集團公司要想及時應(yīng)對已有變化，務(wù)必完善財務(wù)管理體系、制定財務(wù)管理章程，與此同時，根據(jù)工作崗位需要合理安排財務(wù)人員，確保所安排的財務(wù)工作者在崗位中出色表現(xiàn)，這不僅能夠提高財務(wù)管理效率，而且還能避免財務(wù)人員閑置，內(nèi)控工作也能標準化推進。制度執(zhí)行的過程中，應(yīng)對制度執(zhí)行效果全面檢查，針對檢查期間存在的問題具體分析，在探究問題原因的基礎(chǔ)上制定解決措施，引導財務(wù)工作順利進行。除此之外，房地產(chǎn)集團公司還應(yīng)做好應(yīng)收賬款回款工作，針對未到期、即將到期的款項具體分類，并制定有效的處理對策，確保壞賬被及時處理。

2. 加強預算管理

公司領(lǐng)導者首先要創(chuàng)新預算管理意識，不斷更新預算管理思想，在先進思想的引導下能夠提高預算方案的合理性，該方案編制的過程中還能與集團現(xiàn)狀、人員構(gòu)成、市場經(jīng)濟全面聯(lián)系，即所制定的方案具有適用性。方案編制時，常用方法包括動態(tài)預算法、零基預算法、彈性預算法、固定預算法，在了解預算項目的基礎(chǔ)上選擇適合的預算方案予以管理。財務(wù)管理的各個部門應(yīng)根據(jù)部門情況和財務(wù)現(xiàn)狀健全預算考核系統(tǒng)，并根據(jù)這一系統(tǒng)進行預算分析，預算編制審計的過程中明確預算收支，以此提升審核強度。

3. 健全業(yè)績評價體系

當前，多數(shù)房地產(chǎn)集團公司具有權(quán)力分離的特點，被分離的權(quán)力主要體現(xiàn)在兩方面，第一方面即經(jīng)營權(quán)，第二方面即所有權(quán)，為了避免權(quán)力在行使的過程中出現(xiàn)信息失衡現(xiàn)象，應(yīng)對各項業(yè)績制定評價機制，該機制實施的過程中能夠起到激勵作用，與此同時，業(yè)績評價機制還能間接體現(xiàn)財務(wù)管理現(xiàn)狀以及公司經(jīng)營情況。集團公司要想獲得客觀的評價結(jié)果，應(yīng)根據(jù)分公司差異性特點細分這一機制，進而分散指標匯集的過程即集團公司評價結(jié)果獲取的過程。

4. 優(yōu)化財務(wù)管理流程

通過優(yōu)化財務(wù)管理工作流程來健全內(nèi)控體系，能夠引導經(jīng)濟活動有序開展，采購流程、收款流程優(yōu)化后，內(nèi)控工作效率會大大提高，財務(wù)工作會規(guī)范化進行。財務(wù)管理流程要想真正實現(xiàn)優(yōu)化發(fā)展這一目標，應(yīng)以了解財務(wù)現(xiàn)狀為前提，同時，工作人員應(yīng)不斷總結(jié)財務(wù)管理經(jīng)驗，并借助相關(guān)軟件進行控制流程制定。

5. 應(yīng)用信息化技術(shù)

現(xiàn)如今，科技發(fā)展水平大大提高，將先進技術(shù)應(yīng)用到財務(wù)內(nèi)部控制工作中來，財務(wù)信息傳遞速度會大大加快，并且信息的真實性會逐漸提高。引導財務(wù)信息向信息化方向發(fā)展，集團公司針對財務(wù)人員進行系統(tǒng)化培訓，聘請專業(yè)化信息學者傳授基本的理論知識，講解信息化建設(shè)中的注意事項，確保財務(wù)人員能夠規(guī)范化操作信息技術(shù)，避免出現(xiàn)信息技術(shù)操作失誤現(xiàn)象。除此之外，集團公司還應(yīng)構(gòu)建信息化管理平臺，明確平臺維護人員的職責，在了解業(yè)務(wù)要求的同時設(shè)置相應(yīng)的電子權(quán)限，這不僅會加強各個公司間的聯(lián)系和溝通，而且還能合理分配子公司享有的權(quán)力?？偣窘柚畔⑵脚_了解分公司財務(wù)現(xiàn)狀，根據(jù)獲取的現(xiàn)狀信息制定有效措施強化財務(wù)管理，同時嚴格規(guī)范子公司在財務(wù)工作中的行為。

（二）意義

房地產(chǎn)集團公司要想持續(xù)發(fā)展，務(wù)必加強財務(wù)管理，在了解公司發(fā)展實際的基礎(chǔ)上，健全財務(wù)內(nèi)部控制體系，這不僅能夠促進財務(wù)工作有序開展，而且還能為財務(wù)管理制度制定提供依據(jù)，具體意義介紹如下。

1. 有利于滿足集團公司發(fā)展需要

集團公司運行的過程中，上級領(lǐng)導注重各個公司間的緊密聯(lián)系和資本管理，特別是財務(wù)方案制定、財務(wù)報表分析、財務(wù)風險控制等內(nèi)容，做好內(nèi)部控制工作能夠為部門領(lǐng)導者提供工作依據(jù)，部門領(lǐng)導者工作任務(wù)明確后能夠各司其職，不同管理目標有效匯總能夠?qū)崿F(xiàn)整體管理目標，目標實現(xiàn)的過程即集團公司發(fā)展需要滿足的過程。

2. 有利于制定完善的財務(wù)方案

內(nèi)部控制細分為多個內(nèi)容，其中，財務(wù)內(nèi)部控制作為基本內(nèi)容，能夠為財務(wù)計劃實現(xiàn)起到引導作用和保障作用。根據(jù)市場變化以及集團內(nèi)部變化情況，與時俱進的健全內(nèi)控系統(tǒng)，這對財務(wù)方案完善有重要作用，同時，能夠大大提高財務(wù)執(zhí)行水平。由于財務(wù)管理工作具有動態(tài)變化特點，進而管理工作也應(yīng)動態(tài)跟進，對其制定全面的監(jiān)督方案，根據(jù)動態(tài)因素的實際變化調(diào)整財務(wù)計劃，針對原有方案全面改進，充分發(fā)揮改進后方案的應(yīng)用優(yōu)勢。

3. 有利于降低會計信息失誤率

財務(wù)信息是否真實，在一定程度上影響決策準確性，再加上，財務(wù)信息能夠間接反映集團公司經(jīng)營現(xiàn)狀，完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，能夠大大降低信息失誤率。會計信息真實性提高后，集團公司能夠在總結(jié)經(jīng)營狀況的基礎(chǔ)上制定科學的財務(wù)決策，明確接下來的財務(wù)目標。

綜上所述，完善房地產(chǎn)集團公司財務(wù)內(nèi)部控制體系現(xiàn)已成為社會發(fā)展、集團公司進步的必然要求，在了解內(nèi)控體系應(yīng)用意義的基礎(chǔ)上，通過完善財務(wù)管理制度、加強預算管理、健全業(yè)績評價體系、優(yōu)化財務(wù)管理流程、應(yīng)用信息化技術(shù)等措施加強財務(wù)內(nèi)部控制，這不僅能夠改變以往財務(wù)管理模式，而且還能提高集團公司財務(wù)管理質(zhì)量。這對集團公司競爭實力增強、經(jīng)濟效益提高具有重要意義，集團公司發(fā)展的同時，我國社會經(jīng)濟水平也會大大提升，國民生活質(zhì)量也會不斷優(yōu)化。

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（作者單位：中鐵二局房地產(chǎn)集團有限公司）