裝備制造企業如何強化“兩金”壓降

近幾年，受國家宏觀經濟下行的影響，部分裝備制造企業“兩金”占用比例持續上升，由于裝備制造企業大多處于產業鏈的下游，存在創新能力不足，研發投入不夠，核心競爭力缺失，使得行業的門檻降低，技術、運營模式很容易被復制，行業競爭加劇。加之，產能規模提升后，相應的經營管理未及時跟進，運行質量不提升、監管不到位、盈利能力弱使得部分裝備制造企業進入了“嚴冬”。“兩金”占用居高不下，資金成本持續攀升，使企業整體的運行效率不斷降低、風險不斷加大，企業經營舉步維艱。如何將“兩金”壓降工作落到實處，提升企業的運行質量和盈利能力，是裝備制造企業迫在眉睫的重點工作。

一、裝備制造企業“兩金”占用的現狀

國資委的“兩金”是指各類應收款項和存貨。其中：應收款項包括：應收賬款、長期應收款和其他應收款等。存貨包括：原材料、生產成本、庫存商品、委托加工物資及低值易耗品等。

隨著市場競爭的加劇，作為裝備制造業的一些企業為了搶占市場，取得訂單，也是不計成本。使得這種低價拿單的模式從一定程度上直接影響了產品質量，對在行業中的口碑及后期回款造成影響。同時，取得訂單后對客戶的信用評級、跟蹤等工作也未及時跟進，使得企業應收賬款逐年增加。

受國家產業政策調整的影響，裝備制造行業的部分客戶資金結算嚴重滯后，且出現了一定程度上的合同暫緩或取消的現象；同時，部分裝備制造企業響應政府號召，大規模的進行出城入園的搬遷工作，在搬遷過程中進行了大規模的擴產能。擴能后,相應的經營管理沒有及時跟進，導致業務監管不到位，造成大量的原材料、在產品及產成品的積壓。

同時，受市場環境影響，材料、人工等成本大幅上漲，嚴重擠壓了制造業的利潤空間。部分裝備制造企業“兩金”占用比重超過資產總額的一半甚至更高。“兩金”的高占用加大了企業的運營風險，應收賬款回款周期長，并存在無法收回的風險；存貨大量積壓，無法變現，導致資金壓力持續上升，債務規模逐年攀升，資產負債率大幅增加，企業的融資能力正逐步喪失。

二、“兩金”壓降的具體的措施

“兩金”的占用直接影響了企業的可持續發展，如何壓降“兩金”盤活資金，國資委出臺了相關的具體要求，部分國企也結合實際制定了具體的壓降方案。筆者認為，“兩金”壓降取得成效，需要政府管理及監管到位、企業壓降方案要落地，具體措施如下：

（一）政府發揮強有力的監督和管理作用

早在2015年6月份，針對央企“兩金”占用問題，國資委就頒布了專門通知，且決定開展為期兩年的“兩金”占用清理工作，此舉充分證實了國資委對此項工作的重視程度。部分省級國資委也對省屬監管企業“兩金”壓降工作做出了具體要求，并制定了壓降比例，也再次證實了省級政府對壓降工作的高度重視。指標制定后，如何為企業壓降給予有效幫助，筆者認為義烏市政府的做法值得借鑒：在義烏小商品市場中，政府加大力度清理三角債，將“老賴”加入黑名單。只要債權人依法提供出真實有效的債權證據，義烏政府就會主動控制債務人，查封和凍結他們的銀行賬戶和財產，讓他們寸步難行。收到了良好的效果，弘揚了正氣，傳遞了正能量，形成了良好的社會風氣，為企業營造了良好的經營環境。政府對企業之間的應收賬款進行清欠協助，為企業“兩金”壓降工作提供強有力的幫助。

（二）企業做好應收賬款的過程控制管理

1.完善客戶信用評級系統。通過5C信用評級系統對客戶進行評級篩選，5C系統是評估客戶或顧客信用品質的五個方面：品質、能力、資本、抵押和條件。近些年來5C分析法被更廣泛的應用在企業對客戶的信用評價上。企業有了客戶的5C評級后，基本上對客戶的信用品質就進行了綜合評估，對綜合評估較高的客戶可以適當放寬標準，對綜合評價較低的客戶就要嚴格信用標準，甚至可以拒絕提供信用以確保經營安全。將信用極差的客戶拒絕于企業之外，或對其需求非定制產品可進行一次性全額付款提貨的銷售策略。

2.關注客戶經營狀況。裝備制造行業通用的銷售付款條件是3331，即合同簽訂后預付30%預付款，材料到廠后付30%進度款，發貨到現場且驗收合格后付30%到貨款，余10%質保金在驗收合格1年后付款。這是行業付款條件較好的、較為普遍的形式。但隨著市場競爭的不斷加大，對裝備制造業來說客戶的付款條件逐漸不利于制造企業。所以在合同執行階段，我們還要時時關注客戶經營狀況，預防合同暫緩和取消時企業已投入太大或已基本完工等造成的無法繼續執行合同，從而無法按期收回余款的風險。

3.建立臺賬管理，加大清欠力度。建立應收、預付款管理臺賬，分類管理，及時進行清收清欠。對于日常業務產生的合同期內應收款，加大催收力度。對于逾期合同或雖未逾期但有回款風險的應收款項，要及早評估回收風險，并采取必要的催收措施和專門管理制度，按客戶所屬，落實收款責任人，明確回收清理目標，并采取必要的獎懲考核。將余額大、賬齡長及長期逾期可能形成死賬、壞賬的作為重點管理對象，多措并舉的進行清收欠款工作。

4.轉換應收款項收款方式降低風險。當企業面臨款項回收困難時，可以嘗試轉化應收款項的形式。具體來說：第一，嘗試債務重組來解決應收款項回收困難的問題；第二，把應收款項的所有權質押給信貸機構，由信貸機構來向客戶催收，提高資金流動性；第三，采取抵押的方式把應收賬款轉變成現金，將應收款項作為擔保從金融機構獲得貸款，等賬款回收后再償還貸款，確保了資金周轉的靈活性。

（三）規范對合格供方準入評價制的管理

在采購前必須深入市場開展調研活動，對各個廠家進行對比，最終選擇信譽良好、物美價廉的生產廠家作為原材料供應商。供應商準入評價是與預先設定的標準值進行比較評價,達到設定的標準即有資格成為合格供應商，所以科學合理的設定評價標準是企業選擇合格供方的重要前提。對供應商提供的產品在質量、服務、價格以及發展上進行綜合評價，有利于對供應商進行動態管理。通過綜合評價，不但能使企業了解供應商的優缺點，科學合理地選擇最優供應商，而且還能為所選的供應商提供改進意見，為企業上下游之間建立長期的合作伙伴關系，使其為企業提供質優價低的原材料供應。

（四）規范業務流程，加強存貨的管理

1.加強原材料的管理。在裝備制造業經營過程中，對原材料成本占產品成本的65%-75%，所以材料價格直接影響企業的毛利潤。所以對一些常規材料，制定較高的最低庫存量，在企業資金寬松的狀況下、在市場價格較低時進行部分囤貨，不但能降低材料賬面價，還能增加企業利潤。而對非通用材料制定較低甚至是零的最低庫存量，以防形成不必要的積壓。

2.加強在產品的管理。對于大型裝備制造企業，生產成本科目的余額相對較大，加強對在產品的管理是企業利潤空間的有效保證，對生產周期較長的產品，每月對已發生材料及直接制造費用與定額進行對比，對超定額發生進行及時分析、及時控制。對降成本項目真實分析，修正定額，完善定額的準確性。對產品整體實際進度與成本構成進行實時管控，形成較好的過程管理。使產品完工時能合理保證原定的利潤空間，從而保證企業整體盈利。

3.加強委托加工物資及低值易耗品的管理。對委托加工物資發出后不但要對其進行安全性的監控，更要對加工完成收回時的質量檢驗做好把關，因為其不僅是構成全部產品的一部分，也是產品質量的構成部分。

對于低值易耗品除了質量管理外，消耗是另一管控點，由于低值易耗品價值較低，一般不會引起管理者的重視，但每浪費一分就會減少一分利潤。

4.加強庫存商品的管理。對于訂單式生產的裝備制造業，庫存的積壓一般不會太大。但由于客戶工狀、經營突變等的原因，延遲發貨、暫緩發貨、取消訂單等也時有發生。對于庫存商品在未將所有權及風險轉移給用戶之前，要保證其安全性，做必要的保護、保養措施。并進行按期盤點工作，保證賬實相符。對于合同取消的庫存商品，要開通多種銷售渠道，降價銷售盤活存貨，否則會累計形成潛虧。

（五）構建有效的計算機存貨管理系統

對大多企業特別是大型裝備企業而言，其存貨的種類繁多，若只依靠人工進行核算工作量太大，并且工作效率低下。因此，在新形勢下企業針對存貨管理建立相應存貨管理系統才能保證存貨核算的準確性、及時性、完整性。運用計算機按照統一的會計制度開通存貨管理模塊來開展存貨核算和管理能夠保證存貨數據的及時性和準確性，而且還可以隨時生成存貨相關報表，從而將企業存貨狀況真實、簡潔、完整地反應出來，有助于提高存貨的運營效率。另外，借助軟件實現存貨管理還有助于實時掌握企業的存貨信息，便于庫房管理人員及時核對和清查實物。近年來隨著信息化工作的大步推進，運行先進的Oracle ERP軟件進行企業全面管理，完善了企業“人、財、物、產、供、銷”運營機制，實現了物流、資金流、信息流三流高效合一，提升企業管理效率和決策水平，在企業的存貨管理中發揮重要作用。

綜上所述，企業“兩金”占用較大會直接影響資金的正常流轉，嚴重時可能影響整個企業的正常運營。我國有些企業的應收賬款占流動資金的比例高達90%，而美國平均只有20%，兩者比例相差甚遠。作為國有裝備制造業，加強“兩金”管理，能成功地解決應收款項和存貨占用資金大和運行效率低等問題，從而減少了資金沉淀，有助于企業防范債務風險，保障了企業良性、健康有序經營和發展。