地方高校財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算控制研究

一、地方高校專項(xiàng)資金預(yù)算控制的現(xiàn)狀

財(cái)政專項(xiàng)資金是指具有指定用途、進(jìn)行單獨(dú)核算并接受監(jiān)督和檢查的專款專用的財(cái)政撥款，是學(xué)校為完成特定工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標(biāo)而取得的具有指定項(xiàng)目和用途的資金，對(duì)高校開展業(yè)務(wù)活動(dòng)、實(shí)現(xiàn)事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃，具有十分重要的作用。財(cái)政專項(xiàng)項(xiàng)目按照隸屬關(guān)系可分為中央高校財(cái)政專項(xiàng)和地方高校財(cái)政專項(xiàng)，由于地方高校財(cái)政專項(xiàng)資金主要來(lái)源于地方財(cái)政及中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付，所以項(xiàng)目類別相對(duì)較多，專項(xiàng)資金內(nèi)部控制相對(duì)薄弱，但是財(cái)政專項(xiàng)資金對(duì)地方高校改善基本條件、教育教學(xué)改革、科研能力提升、提升辦學(xué)水平和創(chuàng)新能力等各方面都至關(guān)重要，因此，為了促進(jìn)地方高校健康穩(wěn)定的發(fā)展，促進(jìn)地方高等教育的不斷進(jìn)步，提高地方高校財(cái)政專項(xiàng)資金的使用效率和效果成為本文研究一個(gè)重要的課題。

二、地方高校專項(xiàng)資金預(yù)算管理中存在的問(wèn)題及分析

（一）專項(xiàng)資金設(shè)置碎片化

由于政府政策的原因，教育部門的權(quán)力與財(cái)政部門的權(quán)力兩者獨(dú)立分開，法律界限比較明確，而在高校進(jìn)行運(yùn)行的過(guò)程中，由于所有的環(huán)節(jié)都涉及到財(cái)政專項(xiàng)，例如一些基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，重要課題的財(cái)政撥款，一些重要的國(guó)際學(xué)術(shù)交流，高層次人才聘任等，幾乎所有方面都會(huì)涉及到專項(xiàng)資金的劃撥。而專項(xiàng)資金的設(shè)置過(guò)程中，只是針對(duì)于那些偶然性重大項(xiàng)目，而目前來(lái)看，學(xué)校的方方面面都需要專項(xiàng)資金的支持，每個(gè)高校都有自己的發(fā)展戰(zhàn)略，而財(cái)政專項(xiàng)卻沒(méi)有要求統(tǒng)一而嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，因此，在實(shí)際的操作過(guò)程中，存在較大的主觀操作的可能性，會(huì)導(dǎo)致高校的各個(gè)部門都出現(xiàn)“一切向錢看”的現(xiàn)象，不利于高校專項(xiàng)資金預(yù)算的合理管理和高效運(yùn)作。目前來(lái)講，專項(xiàng)資金的具體申報(bào)以及執(zhí)行都是由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行編制，這些項(xiàng)目大部分是由政府審核之后形成專項(xiàng)資金預(yù)算下?lián)埽咝榱藬U(kuò)充資金，只能按照一些專項(xiàng)資金的申報(bào)支持類別進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)，而這些項(xiàng)目有的并不符合高校的發(fā)展戰(zhàn)略，項(xiàng)目資金的專款專用，按照財(cái)政部門規(guī)定的年限執(zhí)行不完余額進(jìn)行回收，總給高校的一些部門負(fù)責(zé)人和教師錢用不完的印象，因此對(duì)資金的把控不嚴(yán)，造成一定程度的浪費(fèi)，事實(shí)上學(xué)校可以自由支配的資金較少，甚至個(gè)別期間還可能捉襟見肘。

（二）專項(xiàng)資金預(yù)算編制方法不嚴(yán)謹(jǐn)

由于專項(xiàng)資金是由財(cái)政部門為了促進(jìn)高校的教育事業(yè)的發(fā)展所進(jìn)行的財(cái)政撥款，所以高校對(duì)于資金的劃撥以及預(yù)算編制執(zhí)行等都比較重視。一般來(lái)講，能夠參與到高校財(cái)政資金的預(yù)算決策都是高校的中高層領(lǐng)導(dǎo)通過(guò)行政會(huì)議進(jìn)行集體決策的，基層的財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員很少能夠參與進(jìn)去，通過(guò)一些調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，沒(méi)有一個(gè)高校在進(jìn)行專項(xiàng)資金決策時(shí)需要參考基層財(cái)務(wù)人員的意見或者建議，能夠參加會(huì)議進(jìn)行決策的一般是校領(lǐng)導(dǎo)班子成員，而財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)在會(huì)議當(dāng)中話語(yǔ)權(quán)較少，起不到主導(dǎo)作用，因此，這就出現(xiàn)了專項(xiàng)資金預(yù)算編制不夠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)酿蠹病Ｓ捎谥懈邔宇I(lǐng)導(dǎo)只能通過(guò)一些宏觀角度和一些主觀判斷來(lái)進(jìn)行財(cái)政預(yù)算決策，沒(méi)有考慮到實(shí)際情況，也沒(méi)有考慮到采用一些較為科學(xué)的預(yù)算編制體系或者財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行理論支撐，因此，在高校進(jìn)行專項(xiàng)資金的預(yù)算編制的這種決策方法是不合理的，而且也是不科學(xué)的，且根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的主觀意愿來(lái)進(jìn)行預(yù)算編制，這種方法存在較大的隨意性。

（三）專項(xiàng)項(xiàng)目管理組織體系不完善

在高等學(xué)校的教育系統(tǒng)中，由于專項(xiàng)資金數(shù)額較為龐大，執(zhí)行時(shí)間跨度較長(zhǎng)，如何對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金進(jìn)行管理是一個(gè)較為重要的課題，因此，對(duì)高校的一系列相關(guān)職能提出了新的要求，同時(shí)這也是對(duì)高校相關(guān)管理職能的一個(gè)挑戰(zhàn)。絕大多數(shù)高校在專項(xiàng)資金管理中沒(méi)有建立一個(gè)對(duì)資金進(jìn)行合理劃撥的組織機(jī)構(gòu)，沒(méi)有相關(guān)的管理機(jī)構(gòu)去承擔(dān)這一工作職能，都是通過(guò)在財(cái)政部門進(jìn)行專項(xiàng)資金劃撥之后進(jìn)行臨時(shí)的組織結(jié)構(gòu)調(diào)整，從而來(lái)對(duì)專項(xiàng)資金進(jìn)行預(yù)算決策，因此，在高校專項(xiàng)教育資金的劃撥以及預(yù)算決策缺乏一個(gè)完整的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)決策與論證。

（四）專項(xiàng)資金決策存在形式主義

一些高校的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行資金預(yù)算決策時(shí)，只注重于形式，沒(méi)有一個(gè)完整的項(xiàng)目決算制度和規(guī)則，也并沒(méi)有一個(gè)完整的績(jī)效評(píng)價(jià)，從而不會(huì)建立一個(gè)相應(yīng)的跟蹤、考核、控制的標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)法對(duì)資金的預(yù)算以及使用進(jìn)行事前、事中以及事后控制，只是流于表面，在一些項(xiàng)目結(jié)余資金形成的過(guò)程中，沒(méi)有進(jìn)行深入分析以及探討，做出決策較為片面和主觀，資金預(yù)算沒(méi)有得到有效的控制以及評(píng)價(jià)。

（五）專項(xiàng)資金監(jiān)督機(jī)制不完善

高校的財(cái)務(wù)人員對(duì)于專項(xiàng)業(yè)務(wù)的執(zhí)行過(guò)程了解較為片面，在專項(xiàng)資金的管理過(guò)程中，沒(méi)有對(duì)資金的管理進(jìn)行深入思考，只是簡(jiǎn)單充當(dāng)了會(huì)計(jì)核算以及資金收支等角色，對(duì)于資金的管理以及控制而言，沒(méi)有體現(xiàn)完整地對(duì)資金的收支進(jìn)行事前、事中以及事后的監(jiān)督與控制。在一般的資金劃撥使用過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)一些資金中存在的問(wèn)題時(shí)，都是通過(guò)一定的方式與財(cái)務(wù)部門協(xié)調(diào)，內(nèi)部監(jiān)督形式流于表面，缺乏應(yīng)有的力度，監(jiān)督機(jī)制不完善，不能進(jìn)行有效的資金監(jiān)督與運(yùn)行，進(jìn)而間接影響財(cái)政專項(xiàng)資金監(jiān)督工作的權(quán)威與效率。

三、加強(qiáng)地方高校專項(xiàng)資金預(yù)算控制的建議

（一）以高校的發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向編制財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算

高校的中高層管理人員必須秉持長(zhǎng)期發(fā)展為目標(biāo)，通過(guò)分析自己學(xué)校的定位，課題專長(zhǎng)，優(yōu)勢(shì)學(xué)科，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等一系列情況，對(duì)高校自身進(jìn)行一系列的綜合分析評(píng)定，確定本校以后的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，只有通過(guò)這種規(guī)劃方式確定各個(gè)年份的發(fā)展重點(diǎn)以及發(fā)展定位，在不同的資金選擇過(guò)程中秉持科學(xué)性和合理性等相關(guān)原則，使得人盡其職，物盡其用，才能夠?qū)ｍ?xiàng)資金合理地用到高校的各項(xiàng)建設(shè)之中，保證高校各個(gè)項(xiàng)目之間，各個(gè)課題之間均衡發(fā)展，實(shí)現(xiàn)高校總體效率的提升和穩(wěn)步發(fā)展，這種資金的規(guī)劃必須要有專門的財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員參與進(jìn)來(lái)，為專項(xiàng)資金一系列決策提供具體的參考依據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

（二）建立事權(quán)財(cái)權(quán)分立的專項(xiàng)資金管理模式

為了專項(xiàng)資金使用更加高效，推進(jìn)教育體系和治理能力更加現(xiàn)代化的發(fā)展，必須建立一個(gè)以高校健康發(fā)展為導(dǎo)向的工作機(jī)制，最大程度的激發(fā)學(xué)校的自主創(chuàng)新以及研發(fā)能力，地方政府應(yīng)當(dāng)給予高校辦學(xué)一定的自主權(quán)，而財(cái)政部門負(fù)責(zé)相應(yīng)的專項(xiàng)資金撥款，在進(jìn)行資金撥款時(shí)，可以將資金進(jìn)行“一攬子”打包，然后通過(guò)定額的方式分配給地方高校，高校可以根據(jù)自身的情況以及高校戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行資金分配，而在專項(xiàng)資金的問(wèn)題上，需要在每個(gè)項(xiàng)目上設(shè)定一定的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)或者目標(biāo)，學(xué)校在進(jìn)行分配資金的過(guò)程中，需要對(duì)資金是否合理使用進(jìn)行績(jī)效考核，定期向教育部門和財(cái)政部門進(jìn)行專項(xiàng)資金績(jī)效考核結(jié)果的匯報(bào)，并且接受高校內(nèi)外部的監(jiān)督與審計(jì)，這樣就大大減少了專項(xiàng)資金浪費(fèi)的幾率，使得資金可以被合理使用，有利于促進(jìn)高校教育事業(yè)的發(fā)展。

（三）完善地方高校預(yù)算編制體系

目前，高校的一些工作人員普遍存在著“專項(xiàng)資金不要白不要”，以及“能花錢才能要錢”的這種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，這種想法嚴(yán)重影響了高校專項(xiàng)資金的使用效率，因此，這種想法急需改變，在項(xiàng)目資金的預(yù)算編制上，需要規(guī)范項(xiàng)目的一系列申報(bào)流程，建立項(xiàng)目庫(kù)管理，通過(guò)一系列科學(xué)手段，不斷加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目的可行性論證與研究，嚴(yán)格審核各個(gè)環(huán)節(jié)，通過(guò)不斷篩選后上報(bào)至高校財(cái)務(wù)處等各個(gè)部門，然后通過(guò)一系列流程規(guī)范進(jìn)行資金審批與劃撥，只有通過(guò)編制完整的預(yù)算編制體系，才能夠提升高校的資金使用效率，使得資金物盡其用。

（四）完善項(xiàng)目?jī)?nèi)部組織系統(tǒng)，發(fā)揮組織效率

在高校專項(xiàng)資金的管理與控制環(huán)節(jié)中，學(xué)校是主要的承擔(dān)者，也是主要的責(zé)任方，因此，為了保證資金的合理使用，高校必須建立一個(gè)完整的高效的財(cái)政專項(xiàng)資金執(zhí)行考核體系，在這個(gè)體系中主要包含以下幾個(gè)方面：第一，根據(jù)一系列的政策制定資金預(yù)算的部門，負(fù)責(zé)對(duì)專項(xiàng)資金進(jìn)行合理的規(guī)劃。第二，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行綜合分析評(píng)審的部門，承擔(dān)對(duì)項(xiàng)目的審核以及申報(bào)，通過(guò)綜合分析確定項(xiàng)目是都值得資金的劃撥與投入。第三，項(xiàng)目的實(shí)施部門根據(jù)一系列評(píng)估結(jié)果對(duì)資金進(jìn)行使用，承擔(dān)配合上級(jí)以及領(lǐng)導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的職責(zé)。第四，根據(jù)項(xiàng)目評(píng)估以及項(xiàng)目使用之后進(jìn)行對(duì)資金的使用進(jìn)行績(jī)效考評(píng)的部門，通過(guò)一系列考評(píng)結(jié)果承擔(dān)項(xiàng)目的自評(píng)以及配合上級(jí)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效考核。最后，對(duì)高校所有的儀器設(shè)備以及所有資產(chǎn)進(jìn)行日常的監(jiān)督與管理，還應(yīng)包括高校對(duì)于相關(guān)資產(chǎn)的清算等，這個(gè)部門具有相應(yīng)的日常監(jiān)督與調(diào)配職能，將調(diào)配與監(jiān)督結(jié)合充分發(fā)揮組織效率。

（五）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度跟蹤

高校應(yīng)該根據(jù)自身的情況去制定與完善財(cái)政專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)制度，并且具有一定的力度去執(zhí)行資金預(yù)算控制規(guī)則，使得項(xiàng)目的資金使用與管理都有章可循，完善專項(xiàng)資金的預(yù)算控制等一系列規(guī)章制度，嚴(yán)格控制財(cái)政專項(xiàng)資金的授權(quán)審批、歸口管理、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、單據(jù)控制等等，一旦專項(xiàng)資金下達(dá)之后，項(xiàng)目實(shí)施部門就必須按照所規(guī)定的細(xì)節(jié)章程來(lái)進(jìn)行資金的劃撥與執(zhí)行，必須嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)章制度，不能夠人為任意調(diào)整和主觀決斷，如果有特殊情況發(fā)生，必須按照章程以及規(guī)則向相關(guān)部門報(bào)備，以此來(lái)維護(hù)項(xiàng)目預(yù)算的嚴(yán)肅性。

（六）建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，完善有效的考核體系

高校專項(xiàng)資金有效運(yùn)行，就必須建立一套完整的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，對(duì)資金的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行把控，堅(jiān)持以事前預(yù)防，事中檢查以及事后跟蹤問(wèn)效進(jìn)行專項(xiàng)資金管理，不能只是流于表面，而是通過(guò)各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)資金進(jìn)行控制，建立一套完整的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，才能夠提升專項(xiàng)資金的使用效率，做到專項(xiàng)資金的預(yù)算控制合理有效，通過(guò)財(cái)務(wù)信息化公開化，內(nèi)部審計(jì)全覆蓋等一系列方式，充分發(fā)揮專項(xiàng)資金的全方位的監(jiān)督。為了實(shí)現(xiàn)專項(xiàng)資金有效使用，需要建立一個(gè)完整的績(jī)效考核指標(biāo)體系來(lái)對(duì)專項(xiàng)資金的使用進(jìn)行評(píng)估，并且根據(jù)這個(gè)指標(biāo)進(jìn)行獎(jiǎng)懲，在年中以及年末對(duì)各個(gè)專項(xiàng)資金的使用進(jìn)行一些業(yè)績(jī)績(jī)效考核，來(lái)保障和提高資金的使用效率，只有通過(guò)一系列完整的績(jī)效考核制度，才能夠提升資金的使用效率和效果。