醫院全面預算工作實施方案探討

李海

摘 要 醫院作為政府有一定財政資金投入的預算單位，加強計劃、目前管理，依法理論、學理財，優化支出結構，提高醫院資金的使用效果，提升醫院管理水平，實行全面預算管理，是擺在醫院綜合管理中有待進一步探討的課題。

關鍵詞 全面預算 實施方案 預算編制 管理流程

中圖分類號：F812.3 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2017）12-000-01

預算是一種系統方法，用來分配醫院的財務、實物和人力資源，以實現醫院既定的戰略目標。醫院可以通過預算來監控戰略目標的實施進度，有助于控制開支，并預測醫院的現金流量與結余。預算管理是利用預算對醫院內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調醫院的經營服務活動，完成既定的經營目標。

一、醫院實行全面預算的醫院治理結構

從醫院治理的角度來看，預算管理是一種與醫院治理結構相適應，涉及醫院內部各個管理層次的權利和責任安排，通過這種權利和責任的安排，以及相應的利益分配來實現內部管理與控制機制。通過預算，醫院戰略、年度經營服務計劃都可以得到具體落實。

作為公益事業單位，醫院預算是公共財政預算的重要組成部分，由此可見實施全面預算管理，促進公立醫院加強內部管理，提高資源的利用效率，降低運營成本，以達到提高經濟效益的目的。

二、全面預算的實施程序

1.首先要對醫院的外部環境和內部環境進行調查摸底在市場經濟條件下，醫院的經濟目標要服從于市場經濟的客觀規律，所以在預算管理中要準確把握國家宏觀經濟政策取向，衛生改革的總體方向，周邊醫療市場資源配置狀況，地區國民收入發展趨勢，市民醫療消費需求發展情況，以及同行業相關信息。對醫院內部要充分把握年齡工作思路。

2.確立醫院收支目標，醫院的收入主要包括業務收入、財政撥款收入和投資收入三大部分。確立醫院收入目標時應以醫院業務收入為重點。通常根據醫院總體發展規劃和目標：如醫院未來設備投資計劃，由于房屋改擴建引起的醫療用房的增加，新科研成果的應用，新項目開展而引起的療服務水平的提高，由于專業人才引進引起的診斷水平的提高，由于醫保定點人員的擴大、績效激勵政策的改變等因素來確定醫院的增收額；根據衛生、物價等政策的改變、周邊衛生資源配置變化、醫保政策的變化確立醫院的總的減收額度，確立醫院總的工作量指標（如門、急診人次＼出院人數），從而確立醫院總的業務收入及收入結構。

3.對醫院收支目標進行合理分解，并層層落實到科室、部門。（1）業務收入部門：根據業務科室的歷年經營狀況及技術水平，結合科室的人員結構，設備投入情況，醫院對科室的扶持政策，科室所承擔的職能來分解落實收入目標。（2）行政后勤部門：主要根據它所承擔的職能，任務，強調費用的合理開支，減少浪費，通過定額、定項管理的辦法來核定費用支出。

三、醫院全面預算的策略保障

1.全院全面預算的思想意識的統一。全面預算管理是現代醫院戰略管理的重要形式，通過全面預算管理，可以統一經營理念，明確奮斗目標，激發管理的動力，增強管理的適應能力，確保醫院核心競爭力的提升，通過全面預算管理，可以指導和協助衛生監管部門評價和確定方案、費率和價格，確保向群眾提供高效、低廉的高質量的醫療服務，實現政府機構所要求達到的經營效果，因此，醫院及其監管部門都應通過全面預算管理來規劃醫院的未來發展，提高衛生資源利用效率。

2.完善全面預算管理的組織體系。

（1）建立分層次的全面預算管理組織。醫院可設立全面預算管理委員會，由院長及相關部門主任組成，負責設定和批準醫院及主要部門的預算目標，解決預算編制過程中可能出現的沖突和分歧，監控預算的實施并在預算期未評價經營效果，并審批預算期內對預算的重大調整。除全面預算管理委員會外，醫院還需要設置預算專職部門，一般由財務部門承擔，并直接隸屬于全面預算管理委員會，以確保預算機制的有效運行。。

（2）以全面預算為核心優化財務管理組織體系。可以在全面預算管理職能組織上設立財務決策中心、會計核算中心、資產配置中心和內部審計中心。財務決策中心負責醫院財務管理工作，進行經營管理活動效益分析、研究和評價，為醫院最高決策層提供財務決策支持與建議；會計核算中心負責醫院會計核算全面工作，及時準確提供財務報表及報告；資產配置中心負責醫院投資、籌資活動及現有資產的管理工作，保證醫院資產實現高效配置；內部審計中心獨立于其他3個中心，直接接受院長領導，主要負責醫院內部審核、審計監督工作，并對醫院各部門預算進行審計。

3.改進全面預算編制方法

常用的編制方法有固定預算、彈性預算、動態預算和零基預算，它們在編制上各有利弊，但是我們必須擯棄“上年基數本年因素”的老辦法。醫院財務制度要求醫院逐步采用零基預算方法編制預算，當然全面預算管理所涉及的預算項目很多，不同的預算項目又有不同的業務發生特點和規律，我們在實踐中不能孤立地采用某一種方法來編制每一個預算項目，而要根據不同預算項目業務發生特點和規律分別采用不同的編制方法。

4.嚴格全面預算審批制度通過預算審批，使全面預算管理的各項制度規則、各類目標要求對醫院的領導、每一個部門、每一個職工產生約束力，在這種約束力的影響下，醫院的經營行為、管理行為以及職工的個人行為的規范也勢必會相應形成，這樣全面預算管理的要求才能在醫院日常經營管理中得到體現，成為規范醫院日常管理的準繩，從而提高醫院全面預算的嚴肅性和約束性。

參考文獻：

[1] 程俊.解放思想是醫院改革和發展的法寶[J].中國實用醫藥，2010（01）.

[2] 辛純.公立醫院實行全面預算管理的探索[J].商業經濟，2013（16）.

[3] 劉燕汝.公立醫院全面預算管理實踐難點分析[J].中國衛生經濟，2012（07）.