新常態(tài)下電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作芻探

胡亮

中圖分類號：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識：A 文章編號：1674-1145（2017）11-000-01

摘 要 隨著國有企業(yè)、電力體制改革不斷深入，經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)特征愈加明顯，電力需求難以回升，結(jié)構(gòu)調(diào)整壓力加大，圍繞電力市場和項(xiàng)目發(fā)展的競爭也更加激烈。電力企業(yè)面對轉(zhuǎn)型升級、提質(zhì)增效的巨大壓力，改革和創(chuàng)新勢在必行。在這一過程中，如何有效開展內(nèi)部審計(jì)工作，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，確保電力企業(yè)依法合規(guī)就顯得尤為重要。基于此種情況，筆者結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，對如何有效開展電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行了一些分析和思考。

關(guān)鍵詞 電力企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；有效策略

電力企業(yè)經(jīng)營水平的逐漸提高實(shí)現(xiàn)了制度轉(zhuǎn)變和自負(fù)盈虧的目標(biāo)，并呈現(xiàn)出資產(chǎn)比例大、投資規(guī)模大、回收期長等特點(diǎn)。目前，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題越發(fā)受到重視。現(xiàn)階段我國電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在很多不足，企業(yè)要在如何做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作上下功夫，從而提高審計(jì)效果，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)長期盈利。

一、電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題分析

（一）內(nèi)部審計(jì)部門機(jī)構(gòu)不完善

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的目的是保證電力企業(yè)在管理、經(jīng)營上符合自身發(fā)展的需要，確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，促進(jìn)企業(yè)自身管理水平的提高，增強(qiáng)企業(yè)競爭力。一些電力企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全，審計(jì)員工工作職責(zé)劃分不明確，例如缺乏內(nèi)部審計(jì)協(xié)調(diào)部門。內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的不完善使得審計(jì)部門獨(dú)立性較差，審計(jì)工作難以順利開展。合理的審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，審計(jì)員工自身職責(zé)明確，能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)建良好的內(nèi)部發(fā)展環(huán)境。

（二）內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性較差

我國廠網(wǎng)分離的實(shí)行，加快了電力行業(yè)的市場化腳步，也給電力企業(yè)帶來了一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中非常重要，但現(xiàn)階段電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要是由上級內(nèi)審機(jī)構(gòu)與所屬企業(yè)單位共同承擔(dān)，審計(jì)人員、職位設(shè)置、績效考核及審計(jì)費(fèi)用上由企業(yè)直接控制。此外，企業(yè)內(nèi)部雖然設(shè)置了相應(yīng)的內(nèi)審部門，但是容易受到管理層的控制和束縛，獨(dú)立性難以實(shí)現(xiàn)。一旦審計(jì)部門的獨(dú)立性無法實(shí)現(xiàn)，內(nèi)審工作的公正性、客觀性、權(quán)威性將受到嚴(yán)重制約，職能無法切實(shí)發(fā)揮，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將加大。

二、新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效策略

（一）建立健全內(nèi)部審計(jì)管理體制

電力企業(yè)應(yīng)該建立起獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，并要理順內(nèi)部審計(jì)部門的管理體制，并具有明確的崗位權(quán)限及職責(zé)。電力企業(yè)要在內(nèi)部建立審計(jì)委員會，強(qiáng)調(diào)審計(jì)部門的獨(dú)立性，確保審計(jì)部門具有相應(yīng)的實(shí)權(quán)。一是電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該在人事、工作、資金方面獨(dú)立出來，為行使獨(dú)立的審計(jì)工作打好基礎(chǔ)，以體現(xiàn)審計(jì)的公平性和客觀性；二是內(nèi)部審計(jì)部門在設(shè)置中應(yīng)該具備較高的地位，具有較大的權(quán)威性，進(jìn)而在工作中認(rèn)真嚴(yán)格的履行職責(zé)。

（二）轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)工作理念

目前，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要是對企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，對管理過程進(jìn)行管控，發(fā)現(xiàn)問題并督促整改，是以監(jiān)督、管理為主要職能的。其獨(dú)立性、客觀性均有所限制。這樣的工作理念必然導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施過程中困難重重，企業(yè)管理者不重視，業(yè)務(wù)部門不配合，無形中增加了企業(yè)管理成本。要提升內(nèi)部審計(jì)工作的有效性，就應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)評價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證”的舊理念，形成“增加企業(yè)價(jià)值并改進(jìn)組織經(jīng)營”的新理念。即將簡單的監(jiān)督職能提升為企業(yè)戰(zhàn)略參謀，從內(nèi)部審計(jì)的傳統(tǒng)職能中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的漏洞和短板，建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，并通過有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，改進(jìn)組織管理結(jié)構(gòu)和流程，優(yōu)化組織業(yè)務(wù)發(fā)展方向，最終提升企業(yè)價(jià)值。

（三）做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)溝通工作

電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作本身審計(jì)較多的部門，做好電力企業(yè)內(nèi)部各部門的信息溝通和交流工作非常必要。但是由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)利益涉及較為廣泛，無法真正實(shí)現(xiàn)各部門的完全溝通，給電力企業(yè)審計(jì)工作產(chǎn)生了極大的影響。所以完善電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)溝通工作尤為重要。對于電力企業(yè)來說，溝通工作需要完善書面?zhèn)浒福陔p方簽字認(rèn)同，實(shí)現(xiàn)雙方的合作，獲取對方的理解和信任，為后期電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展奠定基礎(chǔ)。當(dāng)然電力企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)溝通過程中要特別注意溝通的方式，掌握溝通技巧，注意談話的語調(diào)和氛圍。

（四）建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法

結(jié)合目前的電力企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展現(xiàn)狀，電力企業(yè)應(yīng)該要改善傳統(tǒng)的賬目導(dǎo)向?qū)徲?jì)和系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，積極運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)方法，提高審計(jì)質(zhì)量，有效防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從更確切的角度來說，電力企業(yè)應(yīng)該建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式，促進(jìn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)被應(yīng)用到審計(jì)工作中來，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)可控的審計(jì)工作。一方面，電力企業(yè)要采用分析風(fēng)險(xiǎn)方法，合理根據(jù)影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的各種因素評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及大小，做好風(fēng)險(xiǎn)分析工作；另一方面，電力企業(yè)要建立起系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)分析體系及風(fēng)險(xiǎn)防范體系，綜合運(yùn)用各種方法有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語

內(nèi)部審計(jì)在電力企業(yè)管理過程中具有相對的獨(dú)立性，能夠客觀、公正地反映企業(yè)管理中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，并通過監(jiān)督和評價(jià)企業(yè)財(cái)政收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)不僅注重審計(jì)結(jié)果，更加關(guān)注企業(yè)管理過程中存在的漏洞和風(fēng)險(xiǎn)，并能夠利用事中審計(jì)、過程審計(jì)，或者是事后審計(jì)等方式，提出對相關(guān)業(yè)務(wù)的改進(jìn)或完善措施，有效堵塞企業(yè)管理漏洞，防范電力企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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