以全面預算為牽引的HERP一體化管理平臺構建初探

孫欽

摘 要 實施全面預算管理是公立醫院資源優化配置、提高運營效率的科學管理方法。本文從公立醫院實施全面預算管理的必要性出發，提出構建以預算為牽引的HERP一體化管理平臺的探索，以期打破信息壁壘，實現信息實時共享，財務和業務的液態融合，起到防范財務風險、作業高度協同、戰略有效落地、醫院持續發展的目標。

關鍵詞 預算牽引 HERP 一體化

一、醫院實施全面預算的必要性

（一）外部要求

實施全面預算國家醫療體制改革的必然要求。公立醫院在新醫療體制改革的經濟背景下開展全面預算管理工作，可以充分體現國家醫療政策，在收支情況和預算管理上客觀真實地反映公立醫院貫徹國家醫療體制改革的現狀，有利于保證公立醫院的可持續發展。

2012年開始執行的《醫院財務制度》明確要求“醫院要實行全面預算管理”，在等級醫院復審、大型醫院巡查等對醫院的監督檢查中，預算管理都作為基本條款要求必須施行。2015年12月，財政部、國家衛計委聯合下文指出，財務和預算管理是公立醫院經濟工作的核心，要求2016年底，所有公立醫院要建立并實行全面預算管理制度；2018年底，全面預算管理制度進一步完善，預算約束作用逐步強化。

（二）內部轉型升級，自身發展需要

2015年開始，國務院辦公廳一系列文件的實施對公立醫院意味著增收越來越困難，而運營成本卻在不斷加大——在宏觀經濟結構性調整、醫保實現全覆蓋的大背景下，意味著在較長的一段時間內，醫療市場大蛋糕基本趨于恒定，而社會資本要來分一杯羹，搶占市場；天生具有控費動力和控費能力的商業保險公司的介入則會快速倒逼醫保基金經辦機構增強控費能力；分級診療政策將導致病源下沉，這對城市公立醫院無異于雪上加霜；而藥品零加成則直接降低了醫院的收入。同時，政府要求公立醫院持續提高服務質量、提高就診體驗的系列措施則會直接增加醫院的服務成本。

在這樣的背景下，城市公立醫院的生存和發展都會遇到前所未有的挑戰，公立醫院希望重復前十年已經熟悉的老路——靠提高服務數量和增加床位數來獲得發展已經不能持續，發展模式必須由“數量、速度、粗放”向“質量、效益、精細”轉型，而預算管理作為中行之有效的精細化管理工具，在戰略目標落地化、經濟活動受控化、成本管理約束化、績效管理依據化等方面將會發揮有效的作用，無疑是推動轉型、提高運行效率和質量的好工具、好平臺。

二、以預算為牽引的HERP一體化管理平臺

以預算為牽引的HERP一體化管理平臺，涵蓋物流管理、固定資產管理、會計核算、成本核算、人力資源等一體化信息構建。通過“體內嵌入”預算集成系統，有效整合醫療業務和財務行為，實現預算管理與其他模塊的無縫銜接，使會計的記錄發生在經濟業務的起點，嚴格按照要求進行醫院預算管理的監控、分析，確保財務管理的作業規范標準化、預算支出透明化、業務流程顯性化，從根本上避免預算執行過程中的超預算等不利于醫院發展的現象出現，從而實現了醫院資源合理配置、經營持續改善、價值穩步增加的目標。

（一）預算編制

預算編制是預算管理的主要業務過程，利用預算管理平臺系統，結合醫院預算業務，將相關表樣編制錄入系統中，根據填制的業務預算數據，以及業務數據與財務數據之間的邏輯關系，自動“上卷”并計算匯總，生成成本、費用、收入等各項財務預算數據。HERP支持提供歷史數據，系統可以自動對比歷史情況。這樣不僅能夠進一步減少預算編制的工作量，而且能夠大大提高預算數據的質量，防止預算數據遭到人為扭曲。

（二）預算控制

預算控制是預算管理的核心環節。在信息孤島條件下，管理人員無法及時了解各項資源使用情況，因而無法及時發現并阻止隨意增減預算、亂用預算等不正當現象的發生。以預算為牽引的HERP一體化管理平臺具備集成業務數據、財務數據和預算數據的先天優勢，預算數據與運營數據實時無縫對接，預算管理流程與運營活動相互套疊，能夠時刻監督一旦預算項目的支出過快或者即將超標，系統也會提前預警，無項目不支出、超預算不支出，一旦超出，系統自動拒付。

醫院可根據具體情況選擇預算控制環節、業務環節、賬務處理環節。預算系統與會計核算系統、固定資產系統等均可無縫鏈接，通過設置控制方案，可以對總賬的憑證、收付報賬的業務單據、新增資產審批單進行實時控制。

（三）預算分析

預算分析是預算管理的最終目標，與HERP的緊密結合不僅為預算編制提供了便利，也為預算的實時分析打開了方便之門。由于能夠實時獲取實際的運營與財務數據，因而能夠實時分析預算的執行情況，能夠實現預算執行的事中控制，以及預算差異的實時分析。通過預算分析功能進行各種多維的、組合的分析和比較分析、結構分析、比率分析、趨勢分析、因素分析、多維在線分析、數據挖掘等，為醫院的戰略管理提供決策依據。

三、局限性和進一步的研究方向

以預算為牽引的HERP一體化管理平臺的實施不僅搭建了一個管理平臺，也不是僅僅應用推廣了一個管理工具，而是醫院管理理念的升級——由經驗管理轉向科學管理，是管理手段的升級——由手工管理轉為信息化管理、由碎片化管理轉為整合式管理，還是管理模式的改變——由領導管理轉為人人參與管理。因此，全年預算管理的實施、精細化效果的實現，取決于全院共識、預算文化的逐步形成，取決于各項工作的逐步規范、協同推進，不是一蹴而就的，是循序漸進的。

（作者單位為航天中心醫院）

參考文獻

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