促進煤炭企業脫困開展審計轉型工作研究

魏生輝

[摘要]市場經濟快速發展背景下，對企業內部管理水平提出更高的要求。然而從當前企業內部管理實際情況看，仍存在較多弊病，違法違紀現象屢見不鮮，僅依托于傳統財務收支審計中的“查錯防弊”很難適應當前財務控制、審計管理需求，要求加快審計轉型步伐，保證企業健康發展。文章將以煤炭企業為例，分析內部審計轉型的必要性，同時指出內部審計轉型工作的具體思路。

[關鍵詞]煤炭企業；內部審計轉型；審計職能

[DOI]1013939/jcnkizgsc201807151

作為企業內部管理的主要環節，內部審計工作是有效控制舞弊違紀行為的關鍵所在。值得注意的是，近年來煤炭企業發展中，在內部審計方面仍存在較多不完善之處，包括審計理念落伍、審計手段滯后等，使內部審計工作水平的提高遇到瓶頸，更無從談及推動審計工作整體水平的提高。而解決這些問題的關鍵在于加快審計轉型工作，促進煤炭企業脫困。因此，文章對煤炭企業內部審計轉型工作的研究，具有十分重要的意義。

1煤炭企業內部審計轉型的必要性

11與企業整體發展需要適應

關于“內部審計”的概念，從國際內部審計師協會中的相關定義看，主要指為以會計、財務以及其他經營活動為基礎，開展的獨立評價活動，可用于財務與會計問題的處理。同時，由《國際內部審計專業實務框架》可發現，認為內部審計是用于改善組織運營的一種確認與咨詢活動，能夠對管理過程、治理過程以規范化、系統化的方法進行評價。從這些定義中均可發現，內部審計工作的開展旨在控制經營風險、提高公司經營管理水平。從煤炭企業角度出發，盡管近年來在經營管理水平上不斷提高，但單純從內部審計上看，無論在內部審計范圍抑或審計手段上均有一定的滯后性特點，其直接導致內部審計工作陷入困境，無法與企業整體經營管理發展相適應，此時迫切要求加快審計轉型步伐，適應企業發展需求。[1]

12與企業內部精細管理要求吻合

所謂精細管理，主要強調在經營管理中走集約化路線，做到明確業務分工、規范化運作，對風險管控提出更高的要求。而如何做風險的防范與管控，落實精細化管理要求，則需通過內部審計工作實現，將審計工作具體落實于企業各項管理活動中。另外，單純從內部審計工作情況看，煤炭企業目前更注重事后審計，在風險問題發生后進行控制管理，這與精細化管理中的全過程控制即事前、事中與事后控制要求難以吻合。在此背景下，需在內部審計上加快轉型，保證審計的科學性，使企業健康、穩定發展。

2煤炭企業內部審計轉型工作的具體思路

21更新內部審計服務意識與理念

內部審計工作本身被賦予較強的監督屬性，主要建立在一定的受托責任上產生，當受托責任逐漸擴大時，內部審計面臨的問題隨之增多，此時要求企業在內部審計方面樹立正確的意識。其中的意識與理念具體表現為：第一，與時俱進意識。內部審計工作的開展不僅需立足于煤炭企業實際，同時應根據時代變化，與時俱進，解放思想，探索符合時代以及企業的轉型途徑。第二，預防控制意識。內部審計工作的開展旨在保證企業整體效益，審計人員應樹立起風險防控意識，可向風險型審計方向轉變。第三，全過程意識。煤炭企業以往在審計工作中，傾向于事后風險問題控制，當事件發生后提出相應的應對策略，無法起到風險防控的目的，經營效益難以保證，要求在審計觀念轉變中樹立全過程意識，從關注結果轉變為關注流程。

22明確內部審計重點內容與范圍

煤炭企業目前內部審計工作中，主要以財務審計作為工作重點，轉型過程中應考慮拓展至其他工作內容上，包括經濟效益審計、風險審計、經濟責任審計、內部控制評審等，確保對管理審計、效益審計與財務審計兼顧，這對于煤炭企業規避經營風險、提升自身管理水平有重要意義。另外，從內部審計范圍看，煤炭企業目前財務審計主要集中于財務收支審計層面，業務范圍極為狹窄，審計工作強調查錯防弊，盡可能保證財務信息的真實性，無法為企業經營管理提供建設性意見。因此，審計轉型中應不斷拓寬范圍，在原有的查錯防弊基礎上，轉變為風險型審計、績效型審計。同時，企業各項經營管理活動中包括風險管理、內部控制均應保證內部審計滲入其中，如對現有的內部控制制度進行評價，對企業資源的經濟性評價，以及分析經營中的風險，將最終的評價與分析結果反饋給管理層，可支持企業的健康持續發展。[2]

23優化內部審計手段與審計職能

煤炭企業近年來在發展中，為提高自身的效益，走跨行業、跨地區經營發展路線，這為內部審計工作提出較大的難題。對此情況，可考慮在內部審計手段上不斷優化，如在審計信息化建設上加強，引入相關的信息系統管理軟件，既能保證對會計工作、財務信息做有效監督與評價，且能密切跟蹤企業資金流，進行事前、事中與事后風險問題的預防與處理。此外，煤炭企業內部審計應在工作職能上轉型調整，由管理審計取代原有的財務審計，并保證在審計質量上提高。具體提高管理審計質量中，應注意的問題包括：第一，在審計質量控制上加強。如對于審計報告、審計工作記錄等需嚴格審查，在審計人員之間采取評議方法。第二，相關制度完善。如審計過錯追究制度、質量監督檢查制度、內部審計復核制度以及審計質量考評制度等，依托于制度體系達到降低審計風險的目的。第三，跟蹤審計模式。如上季度審計中出現的問題，應進行跟蹤整改，通過“審、幫、促”使審計質量提高。

24依托于后續審計，保證審計成果

審計成果是用于反映企業內部經營管理情況的關鍵，且可被用于企業經營管理決策的指導與參考。而從煤炭企業在審計成果運用上關注度較差，忽視對審計報告中問題的剖析，使成果價值無法充分發揮出來。對此情況，應考慮在后續審計上加強，首先，審計人員應在審計成果的運用上高度重視，參與審計項目中保持公正客觀態度，禁止隨意披露信息，同時需查深查透具體問題。其次，審計報告運用中，應做好披露與糾正違規違紀問題，且報告內需有審計評審意見，目的在于為管理決策提供參考。最后，后續審計工作加強。審計過程中可能發現較多問題，這些問題均需在后續審計中引起注意，由審計部門指導與監督被審單位整改，提高審計質量。

25企業審計人員綜合素質的強化

審計人員素質高低是影響審計工作質量的主要因素。當前企業審計工作轉型中，要求審計人員在綜合素質上不斷強化，包括審計專業能力、職業道德素質等。實踐過程中，可由煤炭企業適時組織開展培訓活動，培訓內容以先進的審計規范要求、審計相關信息系統使用等為主，同時，可利用宣傳片形式或典型案例，對審計人員起到一定的警示作用。另外，煤炭企業應在相關制度上完善，如培訓制度、激勵制度與考核制度等，如在激勵制度方面，需從物質激勵、精神激勵等方面調動人員提升自身素質積極性，再如考核機制方面，可將最終考核結果與人員績效掛鉤，對保證審計工作質量有積極意義。[3]

3結論

內部審計轉型是當前煤炭企業提升內部管理水平的主要途徑。實際開展內部轉型工作中，應正確認識內部審計轉型工作的重要性，立足于企業內部審計實踐，行之有效的轉型策略，如更新內部審計服務意識與理念、明確內部審計重點內容與范圍、優化內部審計手段與審計職能、依托于后續審計保證審計成果以及強化企業內部審計人員綜合素質，這樣在提高企業內部審計工作水平的基礎上，保證煤炭企業穩定持續發展。

參考文獻：

[1]趙玉華，吳敏剛淺談煤炭企業內部審計的轉型與發展[J].齊魯珠壇，2014（3）：48-49

[2]何其紅，史琳煤炭企業內部審計轉型發展研究——以煤炭企業第一屆優秀內審項目評選活動參賽項目為例[J].華北科技學院學報，2013，10（2）：108-110

[3]于冠軍煤炭企業內部審計的轉型發展初探[J].中國總會計師，2013（4）：56-57