完善高校財務內部控制的策略探析

張曉雪

[摘 要]財務內部控制是內部管理的核心內容，是新時期高校財務管理建設的重中之重。在實施新會計制度的背景下，高校財務內部控制的優化與調整，應重視制度建設，不斷提高財務內部控制水平。本文從高校財務管理出發，分析了當前高校財務內部控制中存在的問題，并在此基礎之上從“制度+體系”建設、“環境+能力”建設、“預算+監督”建設等方面，具體闡述了高校財務內部控制的完善策略。

[關鍵詞]高校；財務管理；內部控制

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.24.019

[中圖分類號]G647.5 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2018）24-00-02

0 引 言

目前，隨著我國高等教育的快速發展，建立具有中國特色的高等教育體系，是新時期深化高等教育改革的重要內容。面對新的改革環境、立足新的發展視角，高校深入推進財務管理建設，是支撐高校改革建設的重要基礎。但高校在財務內部控制領域，控制管理環境欠缺，管理制度機制不完善，弱化了內部控制的實際效能。高校在從事教育、科研的基礎上，也開展了創收性經營活動，如何實現財務管理的有效管理，是強化財產安全、規范投資發展的重要手段，直接關系到高校的建設發展。因此，本文立足高校財務內部控制現狀，闡述了完善財務內部控制的策略。

1 高校財務內部控制的重要性

財務內部控制是高校加強財務管理、建立內部控制體系的重要基礎，也是內部控制規范化、制度化的有力依托。在新的改革環境下，實施高校財務內部控制，是內部控制的重要內容和財務管理建設的有力保障，充分表明高校深入推進財務內部控制具有重要的意義。因此，具體而言，實施高校財務內部控制具有以下幾個方面的意義。

1.1 提高管理效能的重要途徑

高校作為教育、科研單位，加強財務內部控制是提高內部控制管理水平的重要基礎。高校內部控制管理是提高管理效能的重要途徑，通過建立完善的會計制度體系、規范化的審核流程，有助于提高內部控制水平，實現內部控制制度化、規范化建設。

1.2 財務內部控制是財務管理建設的重要途徑

財務管理建設，要求內部控制有效實施，為財務管理提供真實、完整的財務數據信息。財務內部控制涉及面廣，且具有敏感性等特點，要求保障財務管理的科學性、規范性，并在制度化建設中提高財務管理水平。因此，從財務管理出發，立足高校發展現狀，建立完善的財務內部控制體系，是全面推進高校建設的重要保障。

2 高校財務內部控制存在的問題

深化高等教育改革，構建具有中國特色的教育體系，要求完善高校內部管理機制，加強財務內部控制，為高校改革發展創設良好的條件。從實踐研究發現，高校財務內部控制缺乏內部控制意識，財務管理不科學、不規范，存在內控制度不健全等問題，從而不利于開展內部控制工作。高校財務內部控制主要存在以下幾個方面的問題。

2.1 財務內控意識淡薄，財務管理環境欠缺

財務內部控制是高校內部建設的重要內容，良好的管理環境是提高管理效率的保障。但是，很多高校在財務管理建設的過程中，缺乏內控管理意識，從而會影響財務內部管控制的效果。首先，高校領導不重視財務內部控制，從組織開展到人員配置都缺乏有效性，導致財務內部控制流于形式，表現出較大的隨意性。其次，財務管理環境欠缺，內部控制缺乏多部門配合，財務部門一肩挑的工作現狀，影響了財務內部控制的全面性。最后，財務人員內部控制思想陳舊，在新會計制度的實施中表現出較大的不適應性，存在財務管理不規范、不科學等問題，影響了高校財務內部控制的實效性。

2.2 預算管理不到位，缺乏預算約束效力

預算管理作為財務管理的目標導向，實施全面預算管理有助于全面開展財務內部控制工作。但是，高校在預算管理的過程中，缺乏預算管理機制、預算管理流于形式的問題比較突出。一是預算編制不合理，與高校實際情況脫節，預算的實效性不強；二是預算管理缺乏有效執行，預算約束力不足，存在隨意變更等行為，影響了預算管理的目標約束力；三是預算管理體系不完善，從預算編制、執行到分析考評，尚未形成完善的制度體系，出現預算執行無章可循；四是預算目標不明確，與高校建設發展相脫節。年度工作計劃與預算不不匹配，自上而下的目標分配，易造成預算管理失效，難以發揮財務預算目標的導向作用。

2.3 財務管理制度不完善，資產管理混亂

完善的管理制度，是提高內控管理效能的重要基礎。很多高校在財務管理建設的過程中，缺乏完善的財務管理制度，特別是在資產管理方面，“重購置、輕管理”問題比較突出，資產管理混亂，會影響資產的使用效率。一方面，企業財務管理制度不完善，在財務內控管理建設中，尚未形成完善的制度體系，財務內部控制的實效性欠缺。另一方面，激勵考核制度不完善，缺乏完善的考核體系。此外，一些高校的評價考核指標與內控管理脫節，考核指標模糊，缺乏具體操作性，影響了激勵考核制度對財務內部控制工作的約束力。

2.4 內部審計監督不力，內部控制機制不健全

內部審計監督是加強內部控制的重要基礎。為此，高校在內部審計監督中，應注重完善內部控制機制。但很多高校在財務內部審計監督方面，缺乏有效的審計監督。一是內部監督管理缺乏“獨立性”。審計監督易受外部因素的影響，弱化了審計監督的效能。二是未能充分發揮審計監督職。當前，高校內部審計監督缺乏“重點領域”的專項審計，傳統審計工作滯后，難以及時發現問題，從而會影響內部審計監督。三是審計人員素質偏低，且審計方法陳舊，審計工作的實效性不足。

3 高校財務內部控制的完善策略

在深化高等教育改革的新時期，高校財務內部控制的優化與調整，是促進高校財務管理建設的重要基礎。當前，在實施新會計制度的過程中，高校應致力于新的發展視角，優化財務內部控制環境，建立完善的內部控制制度體系，扎實推進財務內部控制建設。因此，在筆者看來，高校可從以下幾個方面加強財務內部控制。

3.1 “制度+體系”建設：完善內部控制制度，形成完善的控制體系

完善的制度體系，是實現高效內部控制的重要保障。高校要重視財務內部控制建設，通過完善制度體系營造財務內部控制環境。首先，高校要從實際出發，完善財務內部控制制度，從預算管理、資金管理到項目管理、物資采購，都要形成完善的管理制度，并提高制度的執行力，確保財務內部控制落實到位。其次，明確管理職責，建立完善的責任體系。財務內部控制涉及面廣，明確的部門及崗位職責，能夠確保財務內部控制工作順利開展，特別是在崗位設置中，要明確專業化分工，并做到相互監督、相互制約。最后，在關鍵崗位方面，要做到適期輪崗，并規范財務工作流程，以確保崗位工作能順利開展，避免出現崗位失職、瀆職等問題。

3.2 “環境+能力”建設：優化內部控制環境，加強內部控制建設

高校要從以下幾個方面優化內部控制環境，加強內部控制建設，通過提高內部控制水平，以更好地滿足高校財務管理需求。第一，合理優化配置資源，在組織領導、人員保障等方面，要滿足財務內部控制需求，為實施內部控制創設良好的基礎條件。第二，通過定期教育培訓等方式提高財務人員的業務水平。第三，做好宣傳工作，調動教職工參與財務內部控制的積極性，營造良好的內部控制環境。第四，完善內控環境體系。從圖1可以看出，高校應從內控環境分析與建設出發，進行風險識別與評估，為內部控制營造良好的內外環境，能夠有效提高高校的財務內部控制水平。

3.3 “預算+監督”建設：實行全面預算管理，提高審計監督管理建設

實施全面預算管理，是全面提升財務內部控制水平的重要基礎。一是推進全面預算管理建設，立足高校發展，以戰略發展目標為導向，通過全面預算管理提高預算管理水平，確保預算管理落到實處。二是加強內部審計監督，提高審計監督的獨立性。高校應通過開展專項、重點審計監督，對重點領域、重點項目進行審計監督，確保監督管理能有效開展。三是建立考核管理機制，并將考核結果與職務晉升、職稱評定等掛鉤，有效提高財務內部控制管理的水平。

4 結 語

高校要以新的發展視域構建財務內部控制環境，為加強財務內部控制提供保障。在筆者看來，要從以下三個方面加強高校財務內部控制：一是“制度+體系”建設，優化內控管理環境；二是“環境+能力”建設，提高內部控制水平；三是“預算+監督”建設，提高內部控制審計監督，切實保障內部控制效能。

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