關于現行財稅制度下的企業納稅籌劃研究

繆世英

摘 要：隨著現行財稅制度的深入實施，企業的納稅籌劃工作在一定程度上取得了進步，企業的管理者以及相關工作人員都對納稅籌劃工作提高了重視。但是從長遠的角度來看，企業要想提高自身的市場競爭實力，需要深入研究現行財稅制度，并制定相應的納稅籌劃措施。本文主要就現行財稅制度下的企業納稅籌劃工作展開了分析，并提出了加強納稅籌劃建設的幾點策略，以期促進企業的長遠發展。

關鍵詞：現行財稅制度;企業;納稅籌劃

企業的納稅籌劃是企業管理工作中的重點內容，對于企業的發展具有重要的影響。企業進行納稅籌劃時，必須根據現行的財稅制度來進行。對于企業來說，要想實現自身長遠發展的目標，就必須加強納稅籌劃建設工作，而對現行財稅制度的分析和應用，又會影響企業的納稅籌劃工作效果。所以，在新時期，企業必須認真分析現行的財稅制度，并將其應用在納稅籌劃工作當中，實現可持續發展的戰略目標。

現行財稅制度下企業納稅籌劃的相關論述

企業納稅籌劃的內容及重要性

企業的納稅籌劃是主要以減輕企業稅務負擔、降低稅收風險為目標的一種工作，相關納稅人在我國稅務法律的允許范圍內，科學規劃企業的理財以及經營、交易等各項工作。在企業建立籌資方案的過程中，利用還本付息以及選擇合理的籌資渠道等方法，是納稅籌劃工作的重要內容[1]。

企業的納稅籌劃工作是企業提升自身經濟效益的重要手段，如果企業合理地加強了自身納稅籌劃建設，那么企業可以在未來的發展過程中穩步提升市場競爭實力，企業中的可支配收入也會隨之增加，減少了財務風險，從而保證企業實現最大化的稅收效益，幫助企業制定生產經營以及投資等各項決策[2]。

現行財稅制度對企業納稅籌劃的影響作用分析

首先，現行財稅制度縮小了企業的籌劃空間，在現行的財稅制度中，取消了原有新辦的郵電企業、交通運輸企業可以享受的“一免、一減半”的政策;其次，現行財稅政策中擴大了籌劃成本費用的空間。在企業的納稅負擔中，稅率以及應納所得稅是提高企業稅務負擔的重要因素。增加稅前可扣除成本的費用，企業應納稅所得額會因此而減少。相關財稅制度的不同，對應企業的納稅籌劃效果也有所不同;最后，在現行財稅制度中，對加速折扣提出了一定的要求，也就是說，一些設備更換速度較快的企業有了更充分的籌劃空間。

目前我國企業納稅籌劃工作的現狀

觀念落后，法律意識不強

在社會發展的過程中，企業面臨的市場競爭壓力不斷擴大，作為企業管理者，必須尋找有效的方式以提高企業的經濟效益。所以，出現了一些企業管理者過于關注企業經濟效益的現象，管理者將大部分精力用于企業經濟效益的提升工作上，對納稅籌劃工作的重視程度下降，忽視了納稅籌劃工作對于企業經濟效益提升的作用。并且，一部分企業的管理者重視月報表中的各項數據情況，對財務人員申報與處理各種稅的監督力度不足，這是企業管理者思想觀念落后的體現。同時，一些企業相關工作人員并未意識到納稅的重要性，對我國相關法律的了解不足，對漏稅和偷稅的行為區分不明確，導致企業的納稅籌劃工作不能按照國家相關法律法規開展，影響納稅籌劃工作效率的提升[3]。

在企業內部納稅籌劃的基礎薄弱

良好的納稅籌劃工作對于促進企業穩定發展具有重要的作用，而企業要想確保納稅籌劃工作的高效實施，需要有完善的管理體制的約束作用，同時嚴格規范企業內部各種經營管理活動。但是目前來說，許多企業的財務管理工作經常出現許多問題，比如財務預算不合理、內部體制不完善以及經營管理活動的程序不規范等，甚至一些企業在納稅籌劃工作中沒有事前納稅籌劃的環節，這些問題阻礙了企業的穩定發展。

具有一定的納稅風險

企業中的納稅籌劃對工作人員的專業能力要求較高，作為納稅籌劃工作者，必須明確操作流程，如果在納稅籌劃過程中出現了一些問題，那么企業就會產生相應的納稅籌劃風險。納稅籌劃工作不僅要求工作者完全掌握稅法相關條款中的有關規定，還要在執行過程中進行嚴格的監督以及控制，稍有不慎，就會導致納稅籌劃難以實現理想的效果，所以企業中的納稅籌劃大多具有一定的風險[4]。

現行財稅制度下企業納稅籌劃工作的相關建議

加強企業籌資活動的納稅籌劃

企業在發展的過程中需要從外部籌集資金，其中，債務籌資以及有權籌資是企業資金籌集的兩種重要措施。在債務籌資方式中，企業可以將過程中產生的利息、手續費等計入企業在建工程稅前支出以及財務費用稅前支出中。而有權籌資成本一般由企業稅后利潤支付，所以有權籌資比債務籌資支付的所得稅更多，相比之下，權益籌資的成本更高。對于企業來說，要從成本與風險等多個角度上考慮籌資方式，雖然在這一過程中會產生或多或少的資金成本，但是同時也存在一定的財務風險，要想在現行財稅制度下加強納稅籌劃建設，必須加強企業籌資活動的納稅籌劃[5]。

選擇合理的節稅方法

降低自身稅率是企業納稅籌劃中節稅的有效措施。對于我國不同領域、不同地區的企業來說，其對應稅率、稅制等都有較大的差別，企業必須充分研究自身所在領域和地區的稅制和稅率，利用科學的方式減低自身的稅收負擔，比如企業經營高科技項目或者在經濟開發區進行注冊等，能有效地減少自身的稅率，減輕稅務負擔，降低納稅風險;同時，合理控制納稅基數。在我國現行財稅制度下，針對不同的稅種，計稅的依據也有明顯的差別，保證稅率不變，適當地減小納稅基數，能降低企業的納稅額，幫助企業實現更好的經濟效益。最后，如果企業在發展過程中出現虧損，且這種虧損形式與現行財稅制度中規定的相似，企業就能享受免付當年所得稅的權利，使企業將更多的資金用于促進自身發展的工作當中。作為新時期的企業來說，必須認真分析和觀察國家相關的法律法規，這樣可以實現降低納稅基數的目的，減少企業的稅務負擔。

深入評估和反饋企業的納稅籌劃風險

在企業進行納稅籌劃時，一部分企業制定的方案有可能在法律規定的邊緣徘徊，因此，必須認真評估和分析納稅方案中存在的風險，并仔細備案和記錄下來。在我國現行財稅制度的影響作用下，企業迎來了營改增階段，所以要想利用我國目前的形勢以及相關政策來減少企業的稅務負擔，應完善相關配套設施，確保有完整的稅收鏈條，嚴格按照制度規范企業的財務稅收行為，提高工作人員的綜合素質，加強監督，避免出現重復征稅的現象，從合理控制風險的層面上降低企業的稅收負擔。

結語

綜上所述，企業加強納稅籌劃建設對于提高企業的經濟效益，提升企業的市場競爭實力具有一定的積極作用，因此，企業必須深入分析現行財稅制度，并根據現行財稅制度中的有關規定進行自身的納稅籌劃工作。通過選擇合理地加強企業籌資活動的納稅籌劃、節稅方法及在企業生產經營過程中做好納稅籌劃等方式，合理減少企業的稅務負擔，提高經濟效益，為企業的長遠發展提供充足的動力。

【參考文獻】

[1]李丹，曾慶峰.財稅新政下小微企業創新創業發展之納稅籌劃[J].財會月刊，2017（34）.

[2]寧宏茹，白俊雅.“營改增”后餐飲企業稅務籌劃相關問題探討[J].財會通訊，2017（20）.

[3]紀麗芳.新形勢下中小企業納稅籌劃淺析——以寧夏紅寺堡區中小企業為例[J].財會月刊，2016（34）.

[4]楊秋海.新財稅制度改革對我國產業結構升級的影響[J].河南社會科學，2016，24（08）.

[5]劉昱輝.做好“營改增”后的企業財稅管理工作[J].稅務研究，2016（03）.