水務(wù)一體化業(yè)務(wù)財務(wù)管理中存在的問題分析

王艷萍

摘 要：水是生命之源，是人們生活最基本的保障，水利設(shè)施投資項目是國家重要的基礎(chǔ)建設(shè)工程。為確保節(jié)約水資源，實現(xiàn)水資源的優(yōu)化配置，推廣供排水水務(wù)一體化將更好地解決水資源合理配置及水質(zhì)和水環(huán)境問題，保障供水安全。通過水務(wù)一體化對多方資產(chǎn)及業(yè)務(wù)整合，使供排水企業(yè)不僅提高了公共服務(wù)的要求，并且增加了企業(yè)財務(wù)管理的難度。本文主要以某集團公司為例，分析水務(wù)一體化整合后財務(wù)管理中存在的一些問題，并提出相應(yīng)的應(yīng)對措施，為加強財務(wù)管控、促進(jìn)供水企業(yè)良性發(fā)展提供參考建議。

關(guān)鍵詞：水務(wù)一體化;財務(wù)管理

水務(wù)一體化財務(wù)管理過程中存在的問題及原因

會計核算不規(guī)范，實物資產(chǎn)賬實不符問題突出

目前，集團公司水務(wù)一體化整合業(yè)務(wù)涉及的資產(chǎn)主要是通過各市、縣水務(wù)局、住建局、環(huán)保局等行政事業(yè)單位整合移交的資產(chǎn)，涉及整合資產(chǎn)在財務(wù)處理上普遍存在會計核算不規(guī)范、賬簿設(shè)置不完整以及資產(chǎn)管理臺賬缺失等事項，很大程度上加大了管理的難度。一是從接受其他單位調(diào)撥、捐贈等應(yīng)計入而未計入財務(wù)賬簿核算資產(chǎn)，形成賬外資產(chǎn);二是部分縣城的自來水公司前身為行政事業(yè)單位，資產(chǎn)管理按照行政事業(yè)單位的管理模式，固定資產(chǎn)價值界定不清晰;三是原單位之間存在資產(chǎn)互相調(diào)用，相關(guān)的資產(chǎn)劃撥、調(diào)撥手續(xù)不齊全不完整，導(dǎo)致實際使用資產(chǎn)與財務(wù)登記資產(chǎn)不一致;四是原資產(chǎn)移交單位對已經(jīng)使用的供水管網(wǎng)及其他涉水資產(chǎn)未能及時辦理工程結(jié)算以及財務(wù)竣工決算手續(xù)，導(dǎo)致水務(wù)一體化后接收資產(chǎn)價值無法確定。

資產(chǎn)權(quán)屬不清晰，后續(xù)確權(quán)工作難度大

水務(wù)一體化業(yè)務(wù)整合移交的資產(chǎn)有部分房屋、土地存續(xù)時間較長，前期資料不完整，后續(xù)辦證確權(quán)工作難度較大。

一是部分房產(chǎn)、土地經(jīng)過單位整合、劃撥等方式取得的，使用年限較長，相關(guān)資料在移交過程中缺失，辦證確權(quán)工作所需資料無從查找。

二是部分房產(chǎn)系原單位自建房產(chǎn)，建設(shè)過程中相關(guān)的資料不完整，竣工驗收資料缺失，使用資產(chǎn)面積無法確認(rèn)。

三是部分土地資產(chǎn)取得流程、手續(xù)以及相關(guān)文件不完備，劃撥資產(chǎn)手續(xù)不完備，使用資產(chǎn)確權(quán)依據(jù)不充分。

自行建設(shè)項目未及時辦理工程結(jié)算、財務(wù)竣工決算手續(xù)，單項資產(chǎn)價值無法確定

已經(jīng)完工項目未嚴(yán)格按照《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》的相關(guān)規(guī)定及時辦理工程結(jié)算、財務(wù)竣工決算，同時存在部分資產(chǎn)建設(shè)單位與資產(chǎn)使用單位不一致，自建資產(chǎn)尚未通過整體竣工驗收，已經(jīng)投入使用，建設(shè)方與資產(chǎn)使用方只進(jìn)行實物資產(chǎn)移交，未對財務(wù)賬務(wù)進(jìn)行移交。一是尚未辦理完工結(jié)算的資產(chǎn)，未根據(jù)實際完工進(jìn)度嚴(yán)格按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行賬務(wù)處理，形成實際建設(shè)資產(chǎn)形象進(jìn)度與賬面核算資產(chǎn)完工進(jìn)度不一致;二是項目形成資產(chǎn)已經(jīng)完工，按規(guī)定進(jìn)行聯(lián)合試生產(chǎn)，工程結(jié)算、財務(wù)竣工決算手續(xù)不完整，單項資產(chǎn)價值無法準(zhǔn)確確認(rèn);三是資產(chǎn)建設(shè)單位與資產(chǎn)使用單位進(jìn)行資產(chǎn)移交時，未進(jìn)行資產(chǎn)賬務(wù)及價值移交，只進(jìn)行實際使用實物資產(chǎn)移交，后續(xù)開展工程結(jié)算及財務(wù)竣工決算工作難度大，形成長期使用的資產(chǎn)無法入賬。

相關(guān)制度不完善，管理效率不高

根據(jù)對涉及整合移交資產(chǎn)進(jìn)行充分了解，普遍存在以下問題：一是缺少嚴(yán)格規(guī)范的審批、管理制度，使單位內(nèi)部遇到具體問題時互相推脫，無人負(fù)責(zé)，導(dǎo)致相關(guān)事項的主體職能不明確;二是相關(guān)的資產(chǎn)管理制度不健全，實物管理與價值管理責(zé)任不清晰，管理不到位;三是未按照相關(guān)規(guī)定定期進(jìn)行資產(chǎn)盤點，缺乏考核、監(jiān)督機制;四是內(nèi)部控制制度不健全，內(nèi)部控制管理觀念陳舊，意識淡薄，部分崗位設(shè)置存在缺陷。

水費計收管理比較薄弱

根據(jù)對涉及整合項目的水費計收以及內(nèi)部控制進(jìn)行前期了解，水費計收管理中最突出的問題就是收費難，其次就是收費環(huán)節(jié)多，收費過程控制管理牽制機制不健全，形成水費計收資金安全隱患比較大。一是未嚴(yán)格按照企業(yè)會計準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定及時確認(rèn)水費收入，在開具銷售發(fā)票或收據(jù)時確認(rèn)收入實現(xiàn)，對于已進(jìn)行抄表未開具銷售發(fā)票或收據(jù)應(yīng)收未收水費不能及時在賬面反應(yīng)，形成應(yīng)收水費以及收入賬面列示金額不完整、不準(zhǔn)確;二是供水業(yè)務(wù)既要保障正常用水需求，又由供水企業(yè)自負(fù)盈虧。尤其是農(nóng)村人飲項目運營成本高，管理難度大，部分農(nóng)村供水管網(wǎng)運行時間較長，供水管網(wǎng)老化現(xiàn)象嚴(yán)重，漏損率高，雖然按照相關(guān)制度依法收費，但對拒交及惡意拖欠水費的行為缺乏長效的制約機制;三是財務(wù)監(jiān)管不到位，僅僅核算已收水費的收入情況，未能結(jié)合實際供水量與售水量之間的關(guān)系及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，導(dǎo)致收入確認(rèn)不及時，財務(wù)風(fēng)險較大;四是對水費收繳人員約束、獎懲機制不健全，導(dǎo)致收費人員積極性不高，水費收繳不及時，且部分收繳的水費未及時上交供水單位。

針對管理過程中存在的問題及改進(jìn)措施

統(tǒng)一制度，加強對相關(guān)人員的培訓(xùn)力度

水務(wù)一體化業(yè)務(wù)整合后，按集團公司相關(guān)制度及文件的要求，組織水務(wù)一體化業(yè)務(wù)整合后新公司相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，組織學(xué)習(xí)集團公司相關(guān)規(guī)章、制度以及業(yè)務(wù)核算管理流程;安排主要崗位人員到集團內(nèi)其他各公司學(xué)習(xí)，組織財務(wù)人員到集團內(nèi)與新公司業(yè)務(wù)相近的公司、相同的崗位實踐，并根據(jù)學(xué)習(xí)、實踐情況進(jìn)行考核，重新上崗;同時，集團公司也要安排相關(guān)人員定期或不定期到新公司進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，提高新公司財務(wù)管理水平。

完善資產(chǎn)管理的各項制度，實現(xiàn)規(guī)范化管理，提高管理效率

通過學(xué)習(xí)集團公司及其他單位的資產(chǎn)管理，要求新公司按集團公司相關(guān)制度結(jié)合公司的實際情況，完善、修訂資產(chǎn)管理制度。一是建立、健全固定資產(chǎn)管理制度，明確固定資產(chǎn)購建、使用、驗收、保管以及報廢處置流程，依照集團公司的相關(guān)制度統(tǒng)一財務(wù)核算政策以及管理模式;二是要求新公司對水務(wù)一體化業(yè)務(wù)涉及的擬移交資產(chǎn)進(jìn)行全面清查盤點，建立清查盤點制度，根據(jù)清查盤點結(jié)果，明確具體責(zé)任，并及時進(jìn)行賬務(wù)處理，確保新公司實物資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)清晰，賬實相符;三是依托集團公司實物資產(chǎn)條形碼管理系統(tǒng)，實現(xiàn)實物資產(chǎn)信息化管理，對所有移交的實物資產(chǎn)根據(jù)清查盤點結(jié)果登記管理臺賬，明確資產(chǎn)使用人、使用部門、管理責(zé)任人;對實物資產(chǎn)的使用狀態(tài)進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，確保資產(chǎn)使用安全。

加強水費計收管理，提高財務(wù)核算水平

水費收入是涉水資產(chǎn)運行過程中經(jīng)濟效益的直接體現(xiàn)，是供水企業(yè)的主要收入，是衡量供水企業(yè)經(jīng)營指標(biāo)的主要因素，也是近幾年來集團公司考核的重點。根據(jù)整合業(yè)務(wù)涉及的實際情況，主要通過以下幾個方面加強水費計收管理工作。一是要求新公司管理層高度重視，將水費計收工作放到公司工作的重要位置，并嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入，將年度應(yīng)收水費回收率納入公司主要領(lǐng)導(dǎo)年度績效薪酬考核中，針對存在的問題加強檢查落實，對應(yīng)收未收水費建立水費收繳管理臺賬，并定期與財務(wù)部門進(jìn)行核對，確保水費收入確認(rèn)的完整性;二是加強用水安全方面的宣傳，讓用戶認(rèn)識到飲水安全的重要性，引導(dǎo)用戶樹立水商品正確的消費觀念，建立水費收繳便捷的信息化系統(tǒng)，逐步引導(dǎo)用戶自覺繳納水費，減少水費催收成本;三是積極推進(jìn)供水計量設(shè)施以及水費計收管理系統(tǒng)信息化改造，實現(xiàn)水務(wù)管理智能化，提高水務(wù)管理信息化水平;四是優(yōu)化水費計收工作流程，努力創(chuàng)新工作方式，通過建立有效、健全的考核機制，明確工作責(zé)任，提升水費計收的積極性。

統(tǒng)一學(xué)習(xí)，提升相關(guān)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，實現(xiàn)集團公司統(tǒng)一管控

組織相關(guān)業(yè)務(wù)人員統(tǒng)一學(xué)習(xí)，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及相關(guān)制度規(guī)定，結(jié)合集團公司統(tǒng)一的財務(wù)管理、核算、費用支出管理等各項管理制度、辦法，加強財務(wù)核算，提高財務(wù)核算水平以及資產(chǎn)管理質(zhì)量;加強與稅務(wù)部門對接，實現(xiàn)水費收費電子發(fā)票的開具，確保供水量與售水量的一致，準(zhǔn)確地核算供水企業(yè)的經(jīng)營指標(biāo)。

結(jié)語

為統(tǒng)籌區(qū)域水資源合理利用、開發(fā)及優(yōu)化配置，實現(xiàn)區(qū)域水資源項目良性、健康的發(fā)展，提高水資源的利用效率和城鄉(xiāng)居民飲水安全保障水平。自2011年以來，集團公司先后實現(xiàn)區(qū)域供水業(yè)務(wù)的整合，取得了階段性進(jìn)展。整合業(yè)務(wù)所實現(xiàn)經(jīng)濟效益以及重要的指標(biāo)數(shù)據(jù)均需通過合法、合規(guī)的財務(wù)核算予以反應(yīng)，加強財務(wù)管理，提高財務(wù)核算水平，實現(xiàn)資產(chǎn)及水費計收規(guī)范化管理是財務(wù)管理工作的主要內(nèi)容，通過不斷實踐、總結(jié)經(jīng)驗，努力提高財務(wù)管理水平，確保國有資產(chǎn)保值增值，促進(jìn)供水公司良性、可持續(xù)發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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