政府的福利

伍云希

摘 要：2018年6月28日，財政部與國家稅務總局印發了關于2018年退還部分行業增值稅留抵稅額有關稅收政策的通知，這對于制造業企業來說是一個福音。本文從這個政策對中小制造業企業的基本影響入手，考察了企業的財務數據、稅收負擔、公司經營等受該政策影響而引起的變化，并針對這些影響和變化提出筆者的分析及建議。

關鍵詞：增值稅退稅;中小制造業企業;稅制改革

自從“營改增”之后，制造業企業，貨物批發和零售企業能抵扣接受服務的相關進項，完善了稅制，消除重復征稅，降低了企業稅收成本，增強企業的發展能力。但是，減輕企業稅負的目的并不清晰。所以針對這一問題，政府在2018年5月1日實施的增值稅稅率從17%降至16%，這一規定是政府從稅率方向入手，逐漸給企業減負。還有增值稅期末留抵稅額予以退還，在一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還，雖然當時并沒有給出明確的時間，但因為政府的高度重視，所以在2018年的6月28日就下達了關于期末留抵退稅的政策文件，盡快給服務業、制造業等中小企業退期末留抵稅額[1]。這一文件的下達明確了制造業在社會經濟發展中的目標與策略，在刺激市場需求方面也有著積極的作用。財務管理、稅收作為運營的關鍵，也會給制造業帶來巨大的沖擊。那么其會給企業帶來什么樣的影響呢？

財務管理方面

當增值稅納稅人當期銷項稅額小于當期進項稅額，不足以抵扣時，它的不足部分可以結轉至下期繼續抵扣，結轉下期繼續抵扣的進項稅額就是增值稅留抵稅額。國家還特別規定，退還本應結轉至下期繼續抵扣的增值稅留抵稅額就是增值稅留抵稅額退稅。從財務報表上可以分析出，增值稅通過企業的財務報表數據和財務結構來影響和改變企業的財務數據。現金流的增加就代表企業的價值增加，流動比率增加，企業經營狀況就會越來越好，從而增加企業的利潤。

從今年發布的留抵退稅文件以來，第一批次8個行業10戶企業退還納稅人期末留抵稅額1440萬元。把留抵稅額退還給企業后，不僅幫他們盤活了資產，降低了財務成本、促進了設備技術更新換代，還解決了企業流動資金不足的大問題。據國家稅務總局2018年9月13日發布的最新數據，這項減稅政策效果自6月份顯露出效果，6～8月累計減稅959億元[2]。還從7月份起，對18個先進制造業和現代服務業行業開展增值稅留抵稅額退稅工作，7～8月共辦理留抵退稅786億元，兩項合計減稅1745億元[4]。

稅收方面

由于貿易戰的影響以及國際經濟大環境的影響，目前中國經濟正處于大蕭條的階段，而在這之前，2016年前后中國經濟發展迅速的時候繳納沒有抵扣完的增值稅，如今都作為政府對中小企業的大力支持和補貼，提前留抵退稅了。在很大程度上減輕了企業的稅收負擔并激發他們加大投資和改進的積極性，增加了盈利能力和積極發展的動力。

從國家稅務總局了解到，受實施增值稅減稅政策的影響，6、7、8月國內增值稅增幅分別為5.1%、6.2%、2.9%，稅務部門組織的稅收收入（已扣除出口退稅）分別增長11.1%、10%、7.2%，反映了減稅的效果日益顯現[3]。

公司經營方面

雖然留抵稅款能降低企業的稅收負擔。但是一些企業因為經營方式不統一，使得在退稅的過程中出現了一些問題，導致留抵稅款一直不能退下來，反而增加了企業的稅收負擔，進而宣布破產。也有一些企業因為管理得當，在很短的時間內就得到了稅款，而且經營得非常好。

例如，國光電器股份有限公司，廣州一家全球知名的電聲制造廠商。由于稅務部門宣傳到位和系統調整的工作做得到位，這家公司8月份已按新退稅率申報出口額2.2億元，辦理出口退稅近3000萬元[3]。退稅力度大、速度快，增大了公司資金流，促進了公司后期的研發投入，還對于企業提升自身的核心競爭力，使其快速地融入新市場、新行業有著十分重要的作用。

此次的增值稅留抵退稅的政策是政府為了促進中小制造業企業的發展和進一步能夠把節稅落實到位，降低了他們的稅收壓力，應對經濟大蕭條。此次退稅款于2018年9月30日退到各個企業，速度非常快，也體現了政府對此次退稅政策的高度重視。

雖然增值稅退稅政策剛頒發不久，實施的時間也不長，還有很多不完善的地方，但該政策的出臺，是增值稅改革的一個良好的開端，此后將更好地提升中小企業納稅人享受政策的便利性和獲得感，扶持中小企業的平穩發展，助力整個國民經濟的穩定增長。

【參考文獻】

[1]財政部、稅務總局.2018年退還部分行業增值稅留抵稅額有關稅收政策的通知[J].財會學習，2018，21（04）.

[2]溫源.減稅效應顯現? 企業受益幾何[J].光明日報，2018（09）.

[3]郁瓊源.讓納稅人實實在在受益——多項減稅新舉措助力企業輕裝前行[J].四川新聞，2018（09）.

[4]包興安.8月份增值稅增幅僅2.9%? 三個月減稅1745億元[J].證券日報，2018（09）.