淺談中小企業應重視稅務會計

毛麗萍

摘 要：中小企業是國民經濟和社會發展的重要力量。促進中小企業發展，對于科技創新、提供就業、滿足社會需要等具有重要作用。但由于受傳統體制和外部宏觀經濟因素等影響，多數中小企業依賴低能源、低勞動力、低成本，抵御市場風險能力不強，單純追求銷量和市場份額，忽略了財務管理及稅收支出的重要性;融資渠道單一，資金不足，投資缺乏科學性;發展中暴露出管理不善、效益不佳、盲目投資、稅務問題較多等現象，給中小企業長期收益和發展帶來了許多障礙。針對中小企業的生存與長期發展難的問題，通過本文提出中小企業應重視稅務會計的建議。

關鍵詞：稅務會計? 稅務籌劃? 稅務管理

一、 中小企業的現狀

目前，中小企業由于規模小、人力、財力不足，其涉稅事宜，大多由企業老板本人辦，沒有專門的稅務會計來負責。加上企業領導和有關人員對稅務管理的認識不足、會計核算與財務管理水平較低，對稅收優惠政策不熟悉等原因，造成中小企業納稅申報質量不高，而且稅負較高的現象。做為商貿企業會計的我，以前由于工作經驗不足，在公司初創期，將差旅費、辦公費列支過大，導致被稅務稽查查賬時，補繳稅款5000多元，通過這件事使我感受到中小企業應當了解與重視稅務會計。

二、 企業稅務會計的概念

與財務會計相對，稅務會計是以稅法法律制度為準繩，以貨幣為計量單位，運用會計學的原理和方法，對納稅人應納稅款的形成、申報、繳納進行反映和監督的一種管理活動。是稅務與會計結合而形成的一門交叉學科。稅務會計有別于其它普通的會計，是進行稅務籌劃、稅金核算和納稅申報的一種會計系統。

三、 中小企業應重視稅務會計的必要性

第一、從2013年1月1日開始實施《小企業會計準則》后，國家陸續出臺了許多財稅改革，加大了對小微企業的稅收優惠，中小企業自然會有更多涉稅事項發生。企業應從開辦時就重視稅收法規。

第二、國地稅合并后將快速對所有納稅人信息進行整合。增強金稅三期、加大稅收電子信息系統征管功能，強化對納稅人全面涉稅業務監控功能，提高應對納稅人偷漏稅等稅收違法問題的技術手段。對于企業的管理者、財務會計人員更應當直面改革，要進行針對性的應對和內部管理調整。

第三、2018年，國家先后頒布了《關于調整增值稅稅率的通知》、《進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》、《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》、《最新個人所得稅實施辦法》等新稅法，中小企業如何合法合理的納稅籌劃，以至實現降低稅收成本，對于廣大中小企業都具有非常重要的實踐和理論意義。

四、 企業稅務籌劃

長期以來，中小企業在財務管理上都認為能鉆稅法空子就想方設法鉆，只要當時能使企業少繳納稅款就可以。例如：某私營有限公司，為增值稅一般納稅人，主要從事日用百貨、五金交電等商品的批發與零售。為了避稅，采用不開發票或少開發票方式隱匿收入，而且設置多個銀行賬戶收取款項。后經稅務稽查查處并被處以500萬元的罰款。實際上是沒有將避稅與納稅籌劃分清。

在現代稅收管理體系中，如何認識和進行稅務籌劃呢？首先要認識納稅籌劃的內涵：納稅籌劃是納稅人為減輕稅收負擔和實現稅收零風險的目的，在稅法所允許的范圍內，對企業的經營、投資、理財、組織、交易等各項活動進行事先安排的過程。這與避稅有根本的區別。避稅是合理不合法，但納稅籌劃是在合法的前提下，進行的合理經營。因為在稅收籌劃的實踐中，一定要保證企業的經營合同、發票、收付款等憑證的三證統一，特別是要保證合同等法律憑證的合法性。如果法律憑證沒做好，后面的會計憑證和稅務憑證無論多么準確，也是會有法律和稅收風險的。

例如：2017年某公司業務經理為了節約1萬元的成本 ，在購進貨物時，雙方簽定購銷合同金額是10萬元，但他只開進5萬元發票，另外5萬元只叫對方開了一張收據，用現金支付了，結果經會計一核算，不但沒給公司節省成本，還使公司多承擔稅款1萬多元。這包括貨物價值5萬元不能抵扣的增值稅8500元;在計算所得稅時，由于沒有5萬元的合法憑證入賬，不能結轉銷售成本41500元，而需交企業所得稅10375元，還需繳納地稅附加等，交的稅款已經超過了結省的稅款。如果業務經理在購貨前多與財務人員溝通，做到按合同購貨、及時向對方要全額發票，會計記賬做到三證統一，就可以避免此類事情的發生，減少企業的稅收損失。

五、 企業稅務管理

隨著國家金稅三期的使用，稅務局對企業的稽查力度會更嚴格，因此，加強中小企業稅收管理顯得及其重要：（1）企業開展稅務管理有助于提高企業管理人員的稅法觀念，提高財務管理水平（2）加強稅務管理有助于降低企業的涉稅風險與稅負。稅務管理的核心是納稅籌劃，企業其他的稅務管理活動最終都是為了實現納稅籌劃，實現中小企業的發展目標。成功的稅務管理，為納稅籌劃奠定基礎，納稅籌劃順利進行依賴于良好的稅務管理。

六、 中小企業如何面對稅務稽查

在現實工作中，中小企業領導與會計都比較害怕面對稽查局查賬，認為這一查肯定又要多繳稅，給企業造成直接經濟損失。主要是對新形勢下稅務稽查的作用存在一些模糊認識，片面理解和認為稅務稽查局來查賬主要是為了多收稅的，將稽查局作為收入任務的“調節器”來看待。其實，隨著我國稅收征管工作日益程序化、規范化與法治化，中小企業應當多了解稅務局對企業有哪些稽查辦法：（1）稅務一般都是對全國、省、市重點稅源企業，采取定向抽查與不定向抽查相結合的方式;（2）對非重點稅源企業，采取以定向抽查為主、輔以不定向抽查的方式;（3）對非企業納稅人，主要采取不定向抽查方式，每年抽查比例不超過1%。中小企業要積極準備并接受稅務機關的專項與綜合檢查，以提高自身的風險控制能力。

七、稅務會計對企業稅務籌劃的作用和意義

稅務會計人員是掌握了國家基本稅法知識，熟悉財務制度，對企業稅收進行規劃和管理的專業人才。對企業實現發展戰略目標的意義重大。

首先、企業內部管理者對經營狀況了解有限以及對稅務籌劃理解扭曲，導致企業涉稅行為出現偏差。稅務會計人員正好運用自己的專長幫助企業降低這些風險，從而避免受國家法律的制裁，維護企業的利益。

其次、稅務會計人員通過合理的納稅籌劃，在企業業績快速增長的同時，實現了納稅額的較小增長，實現了稅負的相對降低，增加了企業的效益。因此，稅務會計人員對企業的稅務意義重大。

八、 中小企業應當重視稅務會計的幾點建議

首先、中小企業的經營者應當重視稅務會計，加強本企業稅務管理。

其次、要盡量把財務會計與稅務會計分離開設置，安排專業人做專門的事，以便更好的處理企業涉稅事宜。

最后，中小企業經營者應在完善稅務管理內部控制措施后，對企業稅務進行評估，對行業內部進行數據信息的收集，做到及時了解企業內外部稅務動態，維護企業自身合法權益，以實現企業經濟利益最大化。

參考文獻：

[1]蓋地.稅務會計實務經濟科學出版社.2010.

[2]湯貢亮，王君彩.企業稅務管理經濟科學出版社.2010.

[3]肖太壽.納稅籌劃經濟科學出版社.2010.