對東航傳媒公司內部控制存在的問題及優化策略探析

陳瑩

摘要：內部控制問題一直以來都是各大上市公司關注的核心問題，長期以來，各大上市公司均被要求按照國家相關法律法規嚴格建立相關內控制度和內控部門，但部分企業所建立的內控制度或內控企業形同虛設或難以發揮內控應有的效果，使得企業的經營情況和利益相關者的合法權益受到威脅。在這樣的背景下，本文以東航傳媒公司為例，對東航傳媒公司的內部控制存在的問題進行分析，進而針對問題提出相應的優化策略，以期研究結論能為東航傳媒公司以及同類公司的內部控制工作提供一定的指導性建議。

關鍵詞：東航傳媒；內部控制；風險評估；監督

對內部控制的研究主要根據內控五要素所涉及的內容進行分析，本文通過對東航傳媒公司的內部控制問題進行深入調研，總結出了東航傳媒公司的內部控制主要存在合同管理評估不足、預算控制未實現內控要求、關鍵崗位控制不足和員工風險防范意識較弱等主要問題，這些主要問題嚴重束縛了東航傳媒公司內部控制的監督效應，本文在內部控制理論知識的指導下，并結合個人多年的工作經驗，最后提出了完善合同管理評估工作，完善全面預算管理流程，健全關鍵銷售崗位制度，加強員工培訓與監督等措施。

一、東航傳媒公司內部控制存在的問題

（一）合同管理評估不足

東航傳媒公司在進行系統的內部控制建設之后，在具體實施過程中還存在部分問題。當前東航傳媒公司的合同管理風險評估仍存在一定的不足，且主要集中表現在合同管理后評估不到位方面。合同管理從簽訂前的管理、簽訂時的管理、履行中的管理到合同產生糾紛后的管理均存在各種各樣的風險。東航傳媒公司從合同訂立之前，會對相關市場進行科學預測、對相關公司進行資信調查和評估，以將合同簽訂和相關合作風險控制在可承受范圍之內。在合同訂立時，東航傳媒公司會對合同條款等進行仔細研讀與分析，以保障合同內容公平、合法、有效。在合同履行中，東航傳媒公司會嚴格按照合同條款承擔相應的責任和義務，以及享受相關條款權利。然而在合同管理后，合同的歸檔保管和合同的執行情況評價等卻評估不足，不利于合同在產生相關糾紛后，公司能夠及時拿出重要、有效、有力的證據予以應對[1]。

（二）預算控制未實現內控要求

預算控制是內部控制體系中十分重要的一環，預算控制與內部控制之間的關系為預算控制是內部控制的基礎，內部控制要依靠預算控制來落實相應的控制工作。東航傳媒公司的內部控制中預算控制力度存在一定的不足，預算控制未有效地發揮資金控制作用。預算控制從編制、分析、審核、執行、監督、考核、評價等環節均需要科學、嚴格的制度，給予預算管理部門相應的職責和權限，才能確保預算控制所應發揮的控制作用。東航傳媒公司的預算控制之所以未充分發揮資金控制作用，與各個環節的制度約束力度不足有一定的關聯，從而使得東航傳媒公司的預算無法從嚴格控制企業成本的角度，為企業節省預算經費[2]。

（三）關鍵銷售崗位控制不足

東航傳媒公司在內部控制的關鍵銷售崗位控制不足主要表現在：一是，東航傳媒公司當前在銷售和發貨等業務環節具有較為完整的流程，但是這些業務流程中財務部門對銷售發票的控制力度還略顯不足，銷售和發貨憑證、銷售合同等并沒有及時地反映到財務部門，使得財務部門對各銷售合同、憑證等難以進行有效的控制，即財務部門無法監督銷售合同和憑證的真實性和有效性，進而無法明確企業資金支出效應是否達到了最大化。二是，應收賬款控制力度不足。應收賬款是保障企業現金流充足的重要因素之一，東航傳媒公司對應收賬款的回收存在延遲或難以回收等問題，產生這種現象的主要原因在于企業未建立有效的客戶信用評價及監督制度，也未建立完善的催收管理制度，同時員工的績效考核與應收賬款的回收也未有效掛鉤，從而導致應收賬款或回收延遲或成為壞賬[3]。

（四）員工風險防范意識較弱

東航傳媒公司為加強企業內部控制效力，對企業總公司和分公司的內控工作進行了全面的梳理與調整，并根據梳理結果制定了一系列加強內部控制的管理措施。然而在相關管理措施實施一段時間后，企業仍然出現了部分單位在內控體系執行方面存在一定的不足，執行結果與預期結果存在一定的偏差。產生這種現象的主要原因在于部分基層員工對企業的政策理解不深不透，缺乏規范操作意識和風險防范意識，基層員工缺乏風險防范意識對企業內部控制實施效果形成了一定的負面影響，需要東航傳媒公司進一步加大監督與考核力度，確保員工能夠規范操作相關規定流程，并形成較強的風險意識[4]。

二、優化東航傳媒公司內部控制的策略

（一）完善合同管理評估工作

根據上述對東航傳媒公司內部控制工作存在的問題進行分析可知，東航傳媒公司的合同管理后評估工作還存在一定的問題，針對合同歸檔保管以及合同執行情況評價等環節存在的風險問題，本文提出如下對策：一是，明確規定合同管理人員的崗位職責，并對合同的借閱、保密和使用等制度進行嚴格說明，通過信息系統對合同的借閱等過程進行隨時跟蹤，并定期和不定期地對合同情況進行檢查，同時，明確規定合同丟失、泄密和被濫用等情況的主體責任。二是，制定完善的合同執行情況評價制度和績效考核制度，通過定性結合定理的評價方式對合同執行情況的行為和結果進行考核，通過考核結果和公平的獎懲措施促使合同管理后期工作最大化地規避風險。

（二）完善全面預算管理流程

東航傳媒公司預算控制要實現內控的要求，需要對預算工作實施全面預算管理，并完善預算管理的相關流程。全面預算管理控制范圍貫穿企業的財務預算、業務預算、資金預算等環節，每一環節的流程從編制到最后的評價總結均需要制定嚴格的管理制度，確保預算編制環節的科學性，以及后期執行過程的嚴格性。無論是業務預算還是資金預算等，預算的編制建議采用零基預算結合滾動預算編制方法，在對各項目進行實地調研與科學評估的基礎上，確定一月、一季度和一年度的預算標準，在預算執行過程中預算管理人員應密切與項目負責人溝通與合作，對預算的執行情況適當給予專業建議，同時根據滾動預算制度督促項目合作人不斷精簡流程與繁冗環節，以不斷節省預算經費，控制企業預算資金，同時結合公平公正的考核與責任機制，督促預算執行人嚴格按照預算標準使用預算經費。最后，對預算執行后的結果進行科學嚴謹的評價，通過上期預算使用情況，不斷總結經驗與不足，并督促相關單位及時對不足予以整改，以確保預算在整個內部控制體系中的發揮強有力的控制作用。endprint

（三）健全關鍵銷售崗位制度

根據上述對東航傳媒公司收支管理制度存在的問題進行分析后，健全收支管理制度的主要措施應從以下幾方面著手：一是，利用財務管理信息系統，將東航傳媒公司的采購部門、銷售部門、倉庫管理部門等相連接，制定完善的工作流程，以線上審批權限和控制制度，要求各部門在支出相關資金、發出相關商品、采購相關物資、簽訂相關合同等時，需嚴格按照工作流程，上傳真實、有效的憑證或合同，待審核部門在規定工作日內審核通過后，才能批準相關資金或貨物的流出，從而確保企業的每一筆資金和物資能被合理使用。二是，建立完善的應收賬款機制和客戶信用評價機制。對銷售人員新拓展的客戶，必須先經過信用評價機制，了解客戶的財務狀況、經營實力、行業前景、客戶誠信度等，在客戶信用度通過考核后，再批準相關業務活動。同時，將財務人員與銷售人員的績效考核與應收賬款回收情況相掛鉤，財務人員有義務定期督促業務人員對相關客戶進行催款，業務人員有義務對所負責的客戶定期進行誠信度和經營情況調查，根據情況及時調整催款進度，確保應收賬款能如期收回。

（四）加強員工培訓與監督

針對東航傳媒公司的員工規范操作意識和風險防范意識較弱等問題，東航傳媒公司當前已經存在的做法為對已經發現的缺陷進行及時的整改，并明確各項缺陷的整改責任人、整改時間計劃等，同時將內控監督檢查工作常態化，以查促改，一查帶改，以減少風控體系運行的執行偏差。監督能夠有效地及時發現各單位在執行內控體系時所存在的問題，并能夠及時地提出整改措施，以規避相關風險的產生，但是員工心智層面對規范操作和風險意識存在的不足，還需要企業加大培訓與教育，并強化培訓考核力度，不斷培訓員工規范操作的方式方法，用基層員工能理解的語言通俗解讀公司的相關政策，讓規范操作意識和風險意識深入員工骨髓，成為行為新常態。

三、結束語

綜上所述，東航傳媒公司的內部控制問題主要為合同管理評估不足、預算控制未實現內控要求、關鍵銷售崗位控制不足、員工風險防范意識較弱等，對于這些問題本文針對性的提出了完善合同管理評估工作、完善全面預算管理流程、健全關鍵銷售崗位制度、加強員工培訓與監督。但這些措施要落到實處，并發揮應有的效果，還需東航傳媒公司的管理者帶頭嚴格按照相關制度執行，才能確保企業的內部控制能夠發揮保護企業穩定發展的作用。

參考文獻：

[1]龔平.傳媒類上市公司內部控制體系建立的難點及解決方案研究[J].中國總會計師（月刊），2015（6）：42-43.

[2]董巍.傳媒企業內部控制存在的問題與對策探析[J].中國集體經濟，2017（1）：63-64.

[3]張偉東.上海時尚文化傳媒有限公司的內部控制制度[J].中國內部審計，2009（7）：82-83.

[4]陳保國.傳媒企業內部控制存在的問題及對策研究[J].財會學習，2015（11）：140-141.

（作者單位：東方航空傳媒股份有限公司）endprint