全面“營改增”之后，淺談技術服務型企業的財務風險控制

馬燕

摘要：隨著社會經濟的不斷發展，我國經濟已經步入了新常態的發展模式。為了優化我國經濟結構，促進社會經濟的高速發展，在稅收方面，開始了“營改增”的試點和改革。“營改增”可以有效的優化我國經濟結構，降低大多數企業的經濟負擔，對企業發展起到了重要的推動作用。然而，對于技術服務企業而言，則帶來了新的財務風險。

關鍵詞：“營改增”；技術服務企業；財務風險

“營改增”最早從2012年1月1日起，在上海交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改增值稅試點，自2012年8月1日起至年底，國務院將擴大營改增試點至8省市；2013年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行，將廣播影視服務業納入試點范圍。

從2014年1月1日起，鐵路運輸和郵政業已納入增值稅改革試點；同時，運輸部門全部納入營改增范圍。從2016年5月1日起，整體推進改為營改增試點。全國各大行業，包括金融業，建筑業，房地產業和生活服務業都將納入營改增，并且加大改革試點力度，從此之后營業稅將成為歷史，增值稅制度更加規范化。在全面“營改增”下，絕大多數行業的稅負壓力都得到了降低，避免了傳統稅務體系中重復繳稅的問題。同時，各行業的經濟結構得到了優化，促進了社會經濟整體的發展，然而，“營改增”仍然存在一定的問題，體現在技術服務企業中，由于技術服務企業屬于知識經濟的領域中，會產生更高昂的成本費用，不利于技術服務企業的發展。

一、“營改增”的基本內涵

“營改增”全稱為“營業稅改增值稅”，是指企業在繳納稅款時，將營業稅的項目全部轉變為增值稅的方法。在傳統的稅務體系中，營業稅和增值稅處于兩種不同的稅務體系中，營業稅也就是指根據企業的營業收入所得，按照一定的比例征收稅款的稅務形式，其繳稅比例根據營業額度而發生變化。在營業稅下，商業貿易的每一個環節都會征收一定的稅款，其環節越多，征收的稅款也就越多，會為企業帶來極大的財務負擔。而在全面“營改增”的背景下，營業稅完全取消，改為單獨征收增值稅，相比傳統的營業稅與增值稅分開征收，能夠有效的減少重復增稅的問題，對于絕大多數企業而言，“營改增”都可以減輕其的稅負壓力，幫助企業建設和發展的同時，也使得整個社會的經濟體系向著更好的方向發展。

“營改增”對于優化我國的經濟結構具有重要的意義，但還存在以下幾種弊端：首先，是進項無法核算的問題。在企業向農民購買原材料時，農民只能提供貨物，而無法開出發票。如果這批貨物沒有發票證明，稅務局就無法證明企業購買原材料已經交過稅，從而使企業的稅負壓力明顯提升。其次，對于技術服務企業而言，其主要依靠的是人才的專業能力，而非設備、不動產等。在聘用人才進行工作時，企業并沒有交付相應的增值稅，這也就使得企業管理者無法抵扣，會為技術服務企業帶來一定的稅負壓力，在知識經濟背景下，“營改增”模式還具有明顯的問題需要進行解決。

二、“營改增”對技術服務企業的財務影響

（一）稅率計算問題

根據我國稅務法律體系的規定，增值稅的征收主體主要包含以下幾種：首先是小規模納稅人。小規模納稅人也就是指企業規模有限，年銷售額度在一定的標準以下，并且沒有建立完善的財會管理體系，不具備獨立整合稅務相關材料的納稅人。一般而言，小規模納稅人需要繳納的稅率為3%，并且不能夠抵扣進項稅。其次是一般納稅人。一般納稅人就是指企業的年銷售額在一定的標準以上，并且建設規模完善的企業納稅人。一般納稅人所需要繳納的增值稅，是其適用稅率中，進項稅和銷項稅的差值。在“營改增”的背景下，稅率進一步細分，極大的緩解了我國大部分企業的稅負。對于技術服務企業這種人力成本占據較高比重的企業而言，在進項稅不發生明顯變化的前提下，其銷項稅會大幅增加，會給技術服務企業帶來極大的財務負擔，不利于技術服務企業的發展。

（二）財務報表的整合工作

“營改增”對技術服務型企業財務報表的整合工作，影響主要體現在以下幾方面：

首先，是資產負債表。營改增對企業會計報告的影響主要體現在“固定資產”以及“應交稅費”的列報上，資產負債表主要記錄的內容之一就是企業的固定資產，企業固定資產的變化，會導致資產負債表的各項指標也發生變化。“營改增”后由于增值稅進項稅額得到抵扣，導致企業的固定資產大幅降低，同時負債總額沒有發生變化，資產結構將發生變化，會對企業的資產負債表產生極大的影響。第二，由于材料采購商和設備供應商不能提供增值稅發票，增值稅進項稅就無法抵扣，這樣還將增加公司的債務，并進一步提高企業的資產負債率，使得公司的銀行融資和相關的聲譽造成了一定的負面影響。企業固定資產降低，也會為企業經營帶來一定的競爭力風險。而財務管理人員為了避免風險的產生，會對企業的資產結構進行重新評估，從而給企業帶來了巨大的工作壓力。

其次，在企業利潤表中，傳統的稅收下，企業的營業稅也會記錄在企業利潤表中，而在“營改增”之后，增值稅的稅后經濟效益不計算在其中，企業營業稅金及附加降低、企業總利潤、凈利潤提高。這雖然能夠有效的提升企業的經濟效益，但又會導致企業的資產負債表數值發生變化，不利于財務報表整合工作的開展。

（三）財務風險管理問題

“營改增”對企業財務風險管理的影響主要體現在以下幾個方面：

首先，“營改增”對于企業財務管理人員的專業能力帶來了新的挑戰?！盃I改增”無論是對企業的財務報表整合，還是稅率的計算等，都提出了新的要求。在這段過渡時期內，企業需要盡快的建立新的財務管理體系，這也就要求企業的財務管理人員不僅要有過硬的專業知識，還要具備統籌規劃的管理才能，才能夠在最短的時間內制定好完善的管理體系，從而為企業財務管理工作的正常開展奠定基礎。

其次，是增值稅發票問題。在“營改增”后，企業所面臨的最主要的稅款就是增值稅，這也就使得政府對企業的增值稅發票管理更加嚴格。如果企業的增值稅發票在流通、管理、應用等方面有不符合規范的問題，就會為企業帶來不必要的麻煩，甚至產生難以預估的后果。因此，在“營改增”之后，企業要對增值稅發票的管理提高重視，避免在增值稅發票方面出現不規范的問題。endprint

最后，在“營改增”之后，技術服務企業的經營成本負擔加重，如何良好的管理企業的財政問題，減少不必要的財務支出，將資金都投入到企業的發展中來，成為了財務管理工作的主要目標，這也就對企業財務管理工作帶來了新的挑戰。

三、全面“營改增”背景下技術服務企業的財務風險控制

（一）合理選擇納稅人

“營改增”中規定，當企業的年銷售額在五百萬以下時，企業的納稅人既可以選擇做增值稅納稅人，又可以做小規模納稅人，這也就為中小型技術服務企業降低稅負帶來了便利。技術服務企業需要整合多方面資源，進行統籌考慮，從而計算出在企業銷售額之下稅負最低的納稅模式，可以有效的降低企業的稅負。

（二）加強財務管理人才隊伍的建設

“營改增”不但對技術服務企業的財務管理工作模式和工作內容產生了極大的影響，還對技術服務企業財務管理人員的專業能力提出了新的要求。一方面，技術服務企業要通過邀請業內專業人士，以論壇或講座的形式講解“營改增”模式對技術服務企業財務管理工作的影響，從而讓財務管理人員對“營改增”有充分的認識。另一方面，技術服務企業還要定期對財務管理人員進行培訓，不斷的提升財務管理人員的工作水平。

（三）調整企業定價

相比其他企業商品固定定價模式，技術服務企業的定價會受到多種因素的影響，因此，技術服務企業的定價需要更加靈活。在“營改增”的背景下，由于技術服務企業的稅負有了一定的提升，可以將這一部分稅負加入到企業服務定價中來，從而通過提升企業銷售額，達到減少企業稅負成本的目的。

（四）合理選擇供應商

技術服務業的生產成本較低，大部分都是員工的工資，除此之外，就是企業的稅負水平。通過多種渠道降低企業的稅負，能夠有效的降低技術服務企業的生產成本。一般而言，技術服務企業的服務對象是同行業者，這些供應商都能夠開增值稅發票。而在“營改增”不斷發展的過程中，能夠開增值稅發票的企業越來越多，因此，技術服務企業要選擇能夠開增值稅發票，并且財務體系建立完善的供應商，既能夠降低一部分稅負成本，還能夠有效的規避財務風險。

四、結語

“營改增”對于優化我國的經濟結構具有重要的意義，但對于技術服務企業而言，不但不會推動技術服務企業的發展，還會為技術服務企業帶來一定的稅負壓力，體現出“營改增”模式還具有一定的不足。在企業財務管理方面，對于企業的稅率計算會產生一定的影響。在進項稅不發生明顯變化的前提下，其銷項稅會大幅增加，不利于技術服務企業的發展。同時，“營改增”模式下，企業的固定資產大幅降低，其財務報表的整合工作也會具有較高的難度。并且在“營改增”模式下，企業會產生一定的財務風險問題，對財務管理人員的專業能力帶來了新的挑戰。因此，企業首先要做好稅后策劃工作，深入的學習和了解“營改增”的內容及影響，選擇最優的合作企業進行長期的發展，從而最大限度的降低企業經營所面臨的財務風險。除此之外，還要加強財務管理人才隊伍的建設。通過邀請業內專業人士進行教授和講解，并要定期的組織財務管理人員進行培訓，從而全方位的提升財務管理隊伍的建設水平，對技術服務企業的發展起到重要的輔助作用。

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（作者單位：廣州港股份有限公司）endprint