審計訪談的應用技巧

審計訪談是審計人員在審計過程中為了獲取有關信息，與審計對象關鍵人員直接面對面口頭交流、獲取審計證據的方法之一。影響審計訪談效果的因素較多，審計人員應在訪談前做好充分準備，盡可能運用語言技巧等規避不可控因素對訪談造成的不利影響，綜合把握可控因素以完成一場高質量的審計訪談，突顯審計訪談的作用。

一、審計訪談的分類應用

審計訪談按照參加人數可分為個別訪談和會議訪談。個別訪談即審計人員和訪談對象一對一的面談；會議訪談是審計人員和訪談對象雙方或其中一方有多人參加的訪談。

審計訪談按照訪談過程的控制程度可分為結構性訪談和非結構性訪談。結構性訪談需要事先設計、精心策劃，有調查表或訪談問題清單等書面資料，審計人員對訪談過程實施有力控制，可用于審計初步調查時的訪談；非結構性訪談無需事先策劃，過程自由，沒有過多控制，可用于實地審查時的訪談。

二、審計訪談的實施場合

（一）審計進點會

審計進點會時的訪談指審計組與審計對象管理層進行的一次面對面的會議交流，目的在于說明審計目的、審計范圍、介紹審計人員和需要審計對象配合的事項等，可要求審計對象介紹基本情況，以便對其有進一步了解。審計進點會的訪談更多的是建立一種接觸關系和正式的溝通交流。

（二）審計初步調查

審計初步調查時的訪談是為了更多了解審計對象或者審計項目的具體情況，審計人員事先應充分做好所需要調查事項相關資料清單的準備工作，應謹慎行事，避免產生不良印象，從而建立訪談對象對審計人員的信任。

（三）實地檢查

進入主要的審查階段，訪談的應用比較多，可隨時就關心的問題做簡短的交流訪談。此時訪談的目的主要有兩個：一是為了獲取有用信息，即關于重要問題的信息或印證其他來源的信息；二是就重點關注問題和事項同審計對象進行交流，確認所搜集的資料是否有重要遺漏。

（四）審計交換意見

審計交換意見時就審計檢查事項已形成審計初稿或小結，可針對不同審計情況，通過口頭或書面形式反饋給審計對象，通過召開審計退場交換意見會等多種形式通報和討論。

（五）針對特定事項的訪談

在實施審計的過程中，經過分析搜集到的審計信息和資料，對可能存在的一些重大問題和事項需要與當事人進行面對面交談。這種情況下，要求重大問題和事項必須真實可靠，以便審計人員掌握心理上的主動權，如可針對重大虧損項目、舞弊、“小金庫”等事項與相關負責人進行特定事項訪談。

三、審計訪談的運用技巧

（一）做好充分的訪談準備，列出詳細的訪談提綱

審計訪談的準備工作可以從三個方面著手：一是成立審計訪談小組，確定小組成員角色，如甲負責開場、提問與總結，乙負責補充提問，丙負責訪談記錄及結果匯總。二是小組討論訪談“五要素”，即訪談時間、地點安排、參加人員選定、訪談目標以及關鍵訪談議題。三是編制訪談提綱。將已經討論確定的訪談要素從內容和流程上進行細化，書面強調重點關注的內容，必要時可就訪談內容形成問題清單，使問題條理化，便于審計人員發現遺漏的問題以及事先研究問題表述的措辭，根據問題的多少、大小來控制談話進度。

（二）挑選重要的訪談對象，把控合理的訪談思路

訪談對象是審計人員的信息來源，由于訪談對象的性格、職務、工作能力、心理成熟度及參與訪談的積極性等因素是特定的，因此審計人員需根據訪談目的認真選擇好談話對象。從董事長、總經理、部門領導、關鍵崗位人員到普通員工，可根據訪談目的不同區別選擇訪談對象。

審計訪談小組內的提問者是整個談話的策劃者、控制者和主導參與者，是成功進行審計訪談的關鍵因素。這就要求審計訪談人員要具有良好的組織策劃能力、口語表達能力、思維邏輯能力、反應敏捷程度、細節把握能力、現場控制能力以及良好的個人素養等。

（三）營造良好的訪談環境，獲取訪談對象的信任

審計訪談對象到場后，審計人員應先介紹訪談小組成員，說明訪談目的和宏觀的訪談內容。需使訪談對象處于輕松的狀態，嘗試建立相互信任。不要倉促開始訪談，以免造成訪談對象產生緊張不安的對立情緒而不利于訪談的進行。

在談話進行的過程中，需要營造良好的訪談環境。訪談環境能影響訪談對象的心理，間接影響訪談效果，因此要認真選擇訪談環境，使訪談過程不受外界影響，要避免其他外力因素干擾。

（四）標記重要的訪談記錄，尋找可疑的訪談線索

審計訪談具有針對性和目的性，區別于普通的談話或聊天，審計人員應對整個訪談過程進行有效的標注。一是合理控制訪談時間，一次時間不充分的審計訪談可能由于雙方急于結束而潦草地傳遞一些錯誤信息；二是審計人員應專注于訪談問題及獲取有效信息，必須及時糾偏，果斷機智地打斷無關或重復談話，避免讓訪談對象離題萬里；三是有問必有答，即對提出的每一個問題都要求訪談對象進行回答，否則就不要問；四是察言觀色，適當調整訪談節奏及氣氛。

訪談主題是審計人員確定的信息交流范圍，應圍繞主題獲得相關線索。由于訪談時間的限制，在一次訪談中不可能討論無限多的問題，因此要關注訪談主題，避免無效交流。審計人員還可以在訪談結束前作一個簡單的總結與反饋，并詢問訪談對象是否需要補充說明；可以提出最后一個開放式的問題，為下一步工作打下基礎，并在結束前對訪談對象表示感謝。

（五）注意自身的訪談方式，掌握適當的溝通技巧

當審計訪談雙方進入“你問我答”的訪談環節后，審計人員需從以下幾個方面規范發問的方式：一是問題應盡可能簡潔明快，一語中的；二是盡量使用語言交流，避免使用手勢等非語言信息，以減少誤解；三是注意提問方式的選擇，可采用“漏斗式”的提問，即提出的問題要有邏輯性，隨著前一問題自然續接；四是問題選擇上應先易后難，避免訪談對象回答不出或不愿回答，造成尷尬；五是根據語速變化適時將重要的信息傳達給訪談對象。

同時，訪談環節還需注意五個方面的提問禁忌：一忌提出的問題不著邊際，涉及面太廣；二忌一次提出很多問題，訪談對象接收信息不清，不好作答；三忌像審訊一樣發問，審計不是辦案；四忌從頭到尾生硬對照著訪談提綱提問，需要靈活應變；五忌問題帶有傾向性或暗示性人身攻擊語言。

（六）證實得到的信息確認，保持暢通的訪談渠道

訪談中信息傳遞是雙方交談的信息量，信息的邏輯性、反饋速度和信息的起始、結束及轉移過程，需要審計人員加以控制，使談話圍繞主題反復深入地進行，結束和轉移無關話題，確保在有限時間內獲取大量有用信息。因此審計訪談過程中需認真做好訪談記錄，書面記錄應盡可能跟上談話速度。將訪談雙方重點關注的問題和回答做好標記，以便訪談結束后整理補充以獲得有效訪談信息。訪談結束后，審計人員應盡快整理訪談記錄，對取得的信息進行初步判斷和梳理，通過小組討論最終形成完整的訪談紀要或報告。

雖然審計訪談有其局限性，如審計訪談搜集到的信息不如書面信息嚴謹，訪談形成的口頭信息不能直接形成審計證據，甚至訪談對象可能會傳達錯誤信息，影響審計人員的判斷等，但是運用技巧進行有效的審計訪談可直接接觸或搜集到較多重要信息；可深入了解審計對象的實際，建立良好的溝通環境，在短時間內有效印證提供的信息質量；可利用不同訪談對象之間的信息不對稱，篩選各類信息，捕捉審計風險點，調整現場審計的方向和內容，促進審計工作進一步深入開展。