提升事業單位內部控制有效性的探究

方蕓

摘要：在社會經濟快速發展的背景下，事業單位具備的重要性日益凸顯了出來，其作為落實我國政策的操作者，事業單位內部控制體系的有效性得得到了人們的廣泛關注，健全完善的內部控制體系具有重要的作用，它既能夠提升工作的整體質量，同時還能夠促使事業單位穩定經營。不過，從現有的情況來看，在事業單位內部控制期間還存在著諸多不足之處，這一問題不利于內部控制有效性效果的增強。所以，根據存在的問題，借助相應的措施來提升事業單位內部控制的有效性是很有必要的。本文主要論述了加強事業單位內部控制有效性的重要作用，分析了存在的問題，提出了內部控制措施。

關鍵詞：事業單位;內部控制;有效性;措施

事業單位內部控制主要是指在遵循我國相關法律政策的基礎上，借助會計中相關的財務和非財務信息對相關業務進行相應的調整和約束，以此避免貪污現象的發生，在提升事業單位工作效率的同時來維護人們利益。實施合理有效的內部控制，既可以規范事業單位內部管理行為，同時還能夠增強會計信息數據的準確性。所以，基于經濟快速發展的背景，事業單位要制定完善的內部控制組織體系，全面優化社會各項資源，促使事業單位得到有效開展。

一、在事業單位中提升內部控制有效性的重要作用

在事業單位運營期間，內部控制是十分重要的一個環節，它不僅僅代表著一項制度和管理流程，同時還決定了事業單位的穩定運行。從當前情況來看，事業單位內部控制期間還存在著一些不足之處，比如制度不完善、會計核算數據不準確以及管理不嚴格等，所以，對于事業單位本身而言，提升內部控制的有效性是很有必要的，產生的作用如下所示：

①能夠提升事業單位會計信息的質量和準確性，防止了信息失真現象的發生，從一定程度上保障了信息的完善程度。

②能夠約束事業單位內部管理，在這一基礎上來促使業務活動穩定開展。

③內部控制可以增強各個部門的管理質量;內部控制屬于輔助單位管理層和決策人員制定完善規劃方案的一項部門，從當前情況來看，內部控制的首要目標便是提高各個部門的管理效率和工作質量，掌握單位實際運行現狀，在合理優化資源的同時促使事業單位良好運營。

二、目前事業單位內部控制存在的不足之處

（一）沒有加大對事業單位內部控制的重視力度，了解不全面

根據相關分析得出，事業單位自身的內部控制理念較弱，和企業相比較而言明確要低一些，這一現象主要是體現在事業單位高層內，其中，領導人員既沒有正確認識到內部控制工作的重要性，同時還沒有掌握到內部控制的基本理念和含義。有的情況下，雖然部分領導人員對其有著一些了解，不過了解程度不高，它們依舊單純的認為內部控制工作開不開展無所謂。甚至還有的領導一昧的覺得，財務部門預算控制和企業內部控制差不多，所以，沒有必要再構建相應的內部控制體系。

（二）內部控制體系不健全

當前，為了制定健全的事業單位內部控制體系，我國相關部門分別落實了一系列措施，目的在于為事業單位內部控制體系的建設提供規范的指導，不過，受某些因素的影響，事業單位沒有有效認識到自身特征，當建設內部控制體系的時候，沒有綜合性考慮相關環節，并且做出的要求不清晰，事業單位內部控制體系覆蓋面積較小，無法實現度事業單位各個方面的控制，最終使得內部體系制度過于單一。

（三）固定資產管理存在相關問題

當前，要想提升會計信息的準確性和有效性，就必須做到賬實一致性。不過，從現有的情況來看，在具體操作期間，還存在著一些不足之處，其中表現在賬實不相符現象上。出現這一問題的基本原因包含三個方面。

1.當采購固定資產的時候，隨意挪走項目資金，引起了固定資產虛列情況。

2.受相關因素的影響，沒有遵循規定要求來購置固定資產，并且，采取的方式不合理，缺陷較大。

3.因為會計人員的處置不當，對于已經報廢、盤虧的固定資產而言，沒有根據實際情況，在遵循規定要求的基礎上處理賬務，不利于工作的正常實施。

（四）績效考核控制力度不足，沒有產生相應的效果

現階段，大多數事業單位均落實了績效考核機制，不過，從實際情況來看，還存在著績效考核管理不嚴格、考核流程單一等情況。對于現有的事業單位而言，年末的績效考核工作通常是依照員工的工作時間長短來確定的，本身沒有從職工平時的表現和工作情況以及職業素質去考慮，此種類型的績效考核體系完全起不到任何的效果，相反，還會削弱員工的工作積極性。并且，當完善內部控制的時候，離不開激勵和約束體系的輔助，大多數事業單位在制定職工績效考核的時候，沒有綜合性分析，遇到工作存有誤差的職工，只是口頭上進行教育。

三、提升事業單位內部控制有效性的對策

（一）強化內部控制環境建設力度，全面提高工作人員自身的內部控制意識

當前，事業單位實施內部控制工作的時候，需要構建相應的環境，只有這樣，才能夠實現工作目的，并且，現有的內部控制制度的全面落實，和環境也有著密切的聯系。因此，當提升事業單位內部控制有效性的時候，必須強化內部控制環境的建設力度，這是很有必要的。當前，在加強內部控制環境建設工作的時候，采取的措施如下所示：

1.從內部控制實際情況入手，加大對其的宣傳力度，并且定期對人員實施培訓工作，以此提高事業單位工作人員自身的內部控制意識，使其積極落實各項工作。

2.在全面落實職責權利的基礎上明確各項部門人員之間的職責，合理的分配人員和優化資源。

3.提升事業單位工作人員的知識掌握能力，樹立正確的道德理念，從而實現內部控制制度的全面落實。

（二）構建良好的內部控制制度和環境

對于事業單位而言，在經營期間應當合理化解決存在的不足之處，比如對于內部控制缺少重視的情況，根據實際現狀，建設健全完善的管理制度，為內部控制價值的發揮提供一定的條件，以此保障事業單位整體管理質量。并且，還要嚴格控制事業單位財務收支，從根本上提高事業單位的管理水平。再者，制定健全完善的管理體系，將事業單位內部控制和工作人員職位相互聯系在一起，使得全體員工都能夠積極投身于內部控制工作中去，從而為事業單位內部控制體系的建設創建良好的內部環境。

（三）加大對固定資產的管理力度

現階段，先從思想理念考慮，加強固定資產管理人員自身的責任意識和領導人員對于固定資產管理的重視力度。在事業單位內部運營期間，制定三級責任制度，其中，這一制度分別是由領導人員、分管領導以及使用部分人員共同進行管理的。再者，嚴格落實相關機制，解決固定資產管理期間存在的不足之處，構建應用于事業單位固定資產折舊的工作體系。對于事業單位本身而言，可以采取年限折舊的方式，也就是說，根據固定資產使用年限對固定資產計提進行折舊，如此一來，既能夠明確體現出事業單位的固定資產凈值，同時還能夠穩定的開展事業單位成本核算工作。

（四）將激勵體系和約束體系相互結合到一起，構建完善的績效考評機制

制定健全完善的激勵體系和約束體系是很有必要的，其可以為員工提供一定的發展機遇。比如，明確要求員工落實和遵循操作性能強的績效考核制度，優化考核方案，摒棄以往傳統的狀態，采取簡便化方式進行績效考評工作。當前，目標管理方式是一種有效的方法，該種方式是基于崗位職責和業務情況，對不同崗位設置一定的目標，實現考核目標的量化。

（五）強化事業單位自身的風險預防意識和能力

事業單位在運營期間，要構建一整套健全完善的風險防范、監督控制和評價制度，依照事業單位實際運行現狀、周圍環境和面臨的經濟類型，采取相應的方式來劃分存在的風險，并且借助相對指標比較存在的風險問題，全方面分析和研究風險，提升事業單位風險認識和預防能力。

四、結語

現階段，社會各個方面均加大了對內部控制的重視力度，不過，從現有的情況來看，事業單位內部控制尚處于發展緩慢現象。本文重點分析了事業單位內部控制存在的不足之處，并且提出了提升事業單位內部控制有效性的措施，在落實這些措施的基礎上，實現事業單位穩定發展。

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