內部控制有效性對營運資金管理效果的影響

李蘇亮 洪維婷

摘要：有研究表明，企業的內部控制的有效性對企業營運資金管理具有重要的影響。良好的企業內部控制機制能夠有效促進企業的營運資金管理，提高企業的資金流通性，促進企業競爭力的提高。本文主要對企業內部控制進行闡述，并分析了企業內部營運資金管理的主要工作方法和目標，得出關于企業內部控制對企業營運資金管理效果具有明顯影響的結論。

關鍵詞：內部控制;有效性;營運資金管理

企業內部營運資金的運轉和管理的理念是隨著社會環境、經濟條件和市場環境等因素變化而變化的，企業內部營運資金的管理工作是維持企業日常運轉、提高企業資金效率和經濟效益的有效方法。對一個企業而言，其營運資金流通的順暢程度和效率關乎著企業的競爭力的高低，是企業生存發展的根基。有研究表明，在21世紀初期的美國，其規模較大的一千家企業的財務經理對企業營運資金管理的時間約占到其總工作時間的三分之一，而中國企業的財務經理對企業營運資金管理的時間超過了一半，甚至達到百分之六十的程度，其營運資金流通的管理得不到有效提高，對企業的競爭力影響十分明顯。

一、企業內部控制

企業內部控制是企業在實現其盈利的目標的時候為了保護自身資產安全和完整，提高經濟活力和競爭力而實施的對企業內部調整、約束、評價、規劃和控制的一系列方法的總稱。企業的內部控制主要劃分為會計控制和管理控制，針對這兩種控制方法，企業內部控制具有五大要素，這五種要素直接影響著企業內部控制的有效性。

（一）內部環境控制

內部環境控制是企業內部控制的要素之一。內部環境控制的主要內容就是企業的主要運營機構的治理、設置，內部審計，人力資源管理制度和方法，企業的內部文化建設等，這些因素共同構成了企業內部控制的內部環境，是企業內部控制的基礎。

（二）風險評估過程

風險評估是企業內部控制的要素。企業進行經營和管理過程中對其運營的項目、內部目標控制的風險進行預估與評價，并制定相應的方針來降低風險。

（三）控制活動

控制活動是企業內部控制的一種基本組成要素，控制活動是企業在進行運營風險評估后對其得出的結果采取措施，將風險控制在企業可承受范圍之內。

（四）與財務報告相關信息系統與溝通

財務報告相關的信息系統與溝通是企業內部控制的信息要素。企業內部的信息交流和溝通是影響企業的正常運營的重要環節，企業內部控制的信息和溝通是企業針對其內部環境、運營風險等信息進行及時采集、分析和傳遞的有效渠道，是溝通企業內部上下層、企業與外部信息的重要因素。

（五）對控制的監督

對控制的監督是企業內部控制要素之一，也是企業內部控制的有效保障。企業的內部監督是企業對其內部控制的方法、措施、實施情況的一種管理，企業內部控制工作要進行及時的監督和評價，有助于企業內部控制有效性的提高，發現內部控制制度的問題，及時糾錯。

二、營運資金管理

營運資金是企業流動資產和流動負債的總稱，是企業流動資產總額減去流動負債總額后的凈值，是能夠參與到企業日常資金運轉當中的資金凈額。流動資產和流動負債的變化，都會引起營運資金的增減變化。發生在營運資金內部項目間的業務，不會使營運資金發生增減。營運資金管理包括流動資產管理和流動負債管理。對于一個企業來說，其凈營運資金的多少說明了企業償還負債的能力高低，其具有周轉時間短、非現金形式的營運資金、數量具有波動性、來源多樣性等特點。

三、內部控制有效性對營運資金管理的影響分析

營運資金的管理主要是解決其流動資產和流動負債這兩個方面。

（一）內部控制對流動資產管理的影響

企業的流動資產管理受到企業內部控制的影響。企業的內部控制主要是針對企業的環境、風險等進行管理和控制，企業的流動資產管理同樣受到內部控制機制的控制，特別是企業的流動資產的變化頻繁，涉及到的金額較大，流動性高，具有一定的風險。企業對流動資產的投資情況，投資數額，投資方向，資金運用的管理，現金管理，應收賬款管理和存貨管理進行內部控制，這種針對企業流動資產的控制能夠對流動資產的風險進行及時的評估和監督，對于資金使用風險較大的項目、變現能力較差的項目采取相應的措施，對資金的使用風險進行控制，降低企業潛在負債壓力，保證流動資產的安全性，提高企業流動資產的使用效率，促進企業經濟效益的提高。

（二）內部控制對流動負債管理的影響

企業的流動負債管理是企業的營運資金管理的一個主要方面。企業的流動負債主要是指企業在一個營業周期內（一年或大于一年）需要償還的債務。流動負債的主要形式就是短期的借款，應付的票據、工資、稅金及應交利潤。企業的流動負債的成本低、償還期限較短，是一種比較常用的企業融資方式。但是，企業的流動負債管理風險較大，其償還時間較短，企業必須在短期還本付息，這就使得企業的盈利壓力較大。企業的內部控制在對企業的流動負債的管理上主要就是通過財務部門對企業的賒銷、預購業務進行控制，針對應收賬款、預付貨款之制定相應的機制，及時回收應收款項，減少資金的營運風險，提高企業的資金使用效率，減輕企業流動負債的償還壓力。

四、總結

通過研究和分析我們發現：企業的內部控制對營運資金的管理效果具有明顯的影響，有效的內部控制對企業的營運資金的效果具有促進和提高的作用。主要的表現形式就是內部控制的有效性越高，其營運資金的管理效果就越明顯，越能夠提高其營運資金的質量和總額。因此，需要企業加強對內部控制的有效性管理，促進企業營運資金的管理效果提高。

參考文獻：

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