中學內部控制問題與對策初探

孫海波

摘要：自2012年開始實行《行政事業單位內部控制規范》，相關行政事業單位就積極進行自身內部控制工作的規范性建設，從而能夠確保行政事業單位正常運行過程中，逐步提升單位內部的基本管理水平，甚至是在防范財務舞弊問題上取得了一定的成就。但是在中學校內部實現內部控制管理工作是近一兩年才開始，因此各方面都存在有一定的問題，本文主要對當前中學內部控制問題進行深入探究，進而有針對性的提出相應的解決措施與方案，以順應經濟發展和教育體制深化改革對中學持續健康發展的要求。

關鍵詞：中學;內部控制;問題與對策

建設起完善的中學內部控制制度，嚴格按照相關規定進行中學內部控制的管理是當前能夠有效進行中學內部控制管理水平的日升，實現中學教育事業可持續發展，為構建完善內部控制管理體系做出貢獻。

一、中學內部控制中存在的問題

（一）缺乏明確的內部控制管理部門，內控意識相對薄弱

由于在進行內部控制工作中，新理念往往會受到傳統理念的沖擊，使得學生的高層管理人員對于內部控制的重視程度較低，同時不具有相應的內部控制意識。對于學校領導來說，建立完善內部控制風險管理機制并不是當前中學管理的重要問題，大部分管理者單純的將學校建設的重點放在如何進行學生成績的提升以及基礎性教學質量的提升方面，因而對于內部控制相關工作進行了忽視。因此可以將其延后處理;或是，部分領導會由于對內部控制的錯誤認識，單純的將其看做是進行部門預算管理以及財務會計收支工作的一種，繼而使得對于內部控制風險意識不足，沒能充分發揮內控工作的統籌指揮作用。

（二）內部控制制度不健全

在當前形勢下，中學內部控制建設較不完善的情況下，各中學普遍性的存在有內部控制流程制定不合理，內部控制制度內容不全面，以及內控制度的創新不到位等情況，因此一旦中學面臨各種情況變化時，往往會由于應急措施建立的不完善而給學校帶來嚴重的損失。

（三）內部控制執行力缺乏，存在薄弱環節

部分中學雖然已經響應國家以及有關部門的號召進行了內部控制措施、制度和工作規章的建立，但是在實際進行內控管理工作時，往往由于制定內容形式化嚴重，使得實際的運行效果差強人意。例如，在進行預算環節時，中學內部沒有做到完善的預算管理，還出現有一定的預算規劃不全面的現象，使得預算與實際支出相差較大，給中學造成了極大的財務負擔;部分中學還出現有預算編制不科學，取法相應的預算審核以及監督機構，致使預算工作的進行較為敷衍，最終進行的效果較差，對于職工工作積極性的提升也較為不利。

（四）缺乏有效的監督機制，財務部門也未能發揮管理和監督作用

當前中學的重點工作仍然是放在如何進行教育教學質量的提升以及學生整體成績的創設上，因此學校對于教師的教學水平建設以及學生未來的發展規劃做到重點探究。但是當前在中學內部存在有大多數領導對相應內部控制風險管理機制建立的認識不足，導致在中學運行時沒有明確的監督部門以及相應的監督管理工作來輔助學生基本教育教學活動的形式。財務部門作為學校中極為重要的部門，在學校的日常工作中占有著重要的地位，但是由于學校領導者對于財務相關部門的重視程度不夠，使得財務部門以及其自身的職能發揮受到了限制，這種忽視的現象也勢必會對學校的日后發展十分不利。同時，財務部門的一線人員也會由于各種原因不能及時進行自身專業技能以及知識信息的更新，繼而導致其在監督管理過程中的重要意義喪失，致使其他部門對于財務部門越加不重視，如此惡性循環，就成為了學校未來發展的限制因素之一。

二、完善中學內部控制體系的對策

（一）強化內部控制意識，明確內部控制管理機構

學校應當積極進行內部控制領導小組的建設與培養，由專人對內部控制的財務管理工作負責，因此其組員應當在具有一定的財務專業知識的基礎上還具備有一定的法律知識的普及，繼而能夠避免由于組員專業知識不足而導致的各種內部控制工作進行不到位的情況發生。與此同時，還要建立相應的個人責任機制，將責任制度落實到個人身上，防止因為工作責任不明而使得內控工作流于形式，同時還要積極進行內控意識的強化，重點加強領導者對于內控工作的認識，在充分認識到內控工作重要性的基礎上積極進行學校的相應建設，同時還要激發內控機構員工的工作積極性以及工作動力，同時還要進行財務專項人員的專業技能提升，繼而培養內控會計管理人才。

（二）建立完善的內部控制體系，規范單位經濟行為

要加強中學內部的內部控制工作的實行，并根據當前中學的實際經營情況進行符合自身未來發展情況的內部控制制度的建立，繼而能夠有效的進行重大事項的決策與規劃，進行科學、全面的預算管理，在財務部門內部合理進行收支管理等。構建科學有效的權利運行機制，建立重大事項決策制度。大額資金使用、大宗設備采購、基本建設等重大經濟事項，由領導班子集體研究決定，防止“一言堂”，確保決策權、執行權、監督權既相互制約又相互協調。健全關鍵崗位責任制、明確崗位職責及分工，確保不相容崗位的相互分離、制約和監督。

（三）加強內部控制監督

在中學內部不斷完善內部控制監督管理工作的實行，制定專門的內部審計小組對內部控制組別的人員工作進行審查，及時了解當前的內部控制工作的內容以及進度，及時對于工作過程中出現的問題進行解決，繼而能夠不斷對內部控制體制的實行進行完善。同時，還要將日常監督與專項監督部門之間的職能進行合并，增加會計師的工作內容，增強其個人素質的提升，強化基礎性工作，強化基礎性工作在整體會計系統中的控制管理作用，繼而能夠在進行財務控制過程中積極發揮出管理與協調的作用。

（四）建立與考核掛鉤的內部控制評價辦法

將內部工作的進行與實施與上級管理者的績效考核以及薪資評定掛鉤，通過這種方式能夠有效激起各部門領導的責任意識以及自身的集體榮譽感，使得在將內部控制機制引入業務評價體系過程中，有關負責人能夠根據自身得失而主動建立起相應的責任制度，深化內部控制工作的內涵，同時也是這種個人績效考核機制的關聯管理的實施，使得從上級領導直至基層員工都能夠建立起一種內部控制與管理的意識，繼而根據此方向制定一定的獎懲措施。

（五）采用信息化管理模式

將當前中學內部財務工作的預算、收支以及資產等相應的工作內容嵌入至以互聯網技術作為核心的信息化管理系統之中，讓內部控制管理系統集成業務活動控制、流程管理、風險控制點管理、評價體系、綜合報告等核心模塊及功能。通過此平臺的建設，能夠實現內部控制信息與其他相關業務的結合，繼而保障在中學內部系統中，各種資訊以及數據能夠實時共享，繼而通過信息技術的方式將不同部門之間實現緊密聯系，確保互相之間的監督審計工作的順利實現，還能夠保障基本信息的真實有效，進而使得內部控制工作能夠有效融入到中學日常管理工作以及日?；顒又腥?。

三、結束語

從當前中學普遍性的發展規劃上來看，其內部控制問題是一個較為長遠的問題，因此要通過科學合理的方式進行慢慢解決，不是過于急功近利的將其進行改善而進行解決，而是要通過更加合理的預算方式，通過財務審計部門相關工作的建立以及進行內部控制審計，將具體職責進行適當分配等，通過多種方式的改變來對于其中出現的各種問題進行針對性的解決，進而能夠為中學的長久發展奠定堅實的基礎。內部控制的有效實行是當前進行單位內部管理水平的提升，以及風險控制管理體制建設的重要目標之一，因此對中學進行合理的內部控制，有利于單位內部的各項基本職權的執行。因此，在中學內部營造良好的“內部控制文化”，將內部控制活動融入到學校管理和日常業務的方方面面，建成統一、高效的內部控制規范體系，將會是一個長期的探索過程。

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