制造型企業內部控制框架設計及實施研究

楊惠明

摘要：近些年，隨著經濟全球化發展，制造行業隨之迅猛發展，與此同時，制造型企業之間的競爭日益的激烈，內部控制框架的設計與實施對企業發展的重要性也逐漸的突顯出來。制造型企業內部控制框架的設計應該以產業鏈的控制為重要基礎，并根據自身產業的特殊性以及市場環境，構建適合自身企業的內部控制框架，并加以實施。筆者針對制造型企業內部控制框架設計及實施進行了探究與分析，希望有助于制造型企業的可持續發展。

關鍵詞：制造型企業;內部控制;框架設計;實施

內部控制框架設計與實施是現代制造型企業管理制度的重要構成部分，同時還充分的反映了企業的管理水平。無論是制造型企業還是其他類型的企業，其經營失敗的重要原因通常都是因為內部控制框架設計不夠科學、合理，或者未能夠根據框架的設計貫徹落實。因此，制造型企業應該對內部控制框架設計以及實施引起足夠的重視，在增強自身競爭力的同時，提高企業的內部管理水平，從而促進企業可持續性的發展。

一、制造型企業內部控制框架的設計

（一）設計企業發展戰略

設計企業發展戰略就是制定一個有利于促進企業長遠發展的戰略計劃和目標。制造型企業的生產過程與管理過程是一個具有持續性發展特點的過程[1]。在企業各個階段、各項業務活動中，都應該以總體發展目標為重要導向。制造型企業的管理階層應該從企業的長遠發展出發，設計企業發展戰略，并確保企業的各項業務活動都符合企業的發展戰略。設計制造型企業發展戰略主要分五個方面：第一，從制造類企業的整體發展角度明確企業的總體目標，并以此為基礎，結合企業內部各部門的實際情況設計與各個部門相適應的分目標，以此作為各個部門日常運作的重要導向。第二，預測并分析企業發展戰略實施的環境，主要包括：市場環境、產品環境、技術環境、政策環境等，全方位的預測與分析企業的發展環境，以此確保發展戰略設計的順利實施。第三，選擇并設計具體的企業發展戰略方案，以企業的整體角度來分析戰略方案，并做出評價，最后確定一個具有可行性的戰略方案。第四，結合企業的實際發展情況，設計制定具體的經營與預算方案，并確保方案切實可行，在設計制定的過程中，應該結合制造型企業的設備資源、人力資源、資金等各方面，以此保證計劃符合企業的發展戰略。第五，是保持內部控制的動態性，根據自身企業內外環境的變化適時調整內部控制的相關制度，已達到與時俱進。

（二）設計企業組織架構

制造型企業的組織架構是指企業遵照相關法律法規和企業的各項規章制度，根據自身的實際情況，設置董事會、監事會、經理階層等等企業內部機構，并明確各個機構的各自職責、權限、人員編制以及各項工作開展的程序。在設計制造類企業組織架構時，應該充分結合企業自身的行業特點，不可以一味的套用其他獲取一定成功經驗企業的組織架構設計，應該充分考慮自身各個方面的特點以及實際情況，在企業總體發展戰略目標的導向下，合理的進行設計，以此確保企業的各項職能都能夠得以充分的發揮。制造型企業組織架構的設計，應該從企業實際的生產流程以及技術創新需求出發，針對部分生產與技術系統較為復雜的制造型企業，應該設計多層次的組織架構，以此確保其能夠符合企業的整體生產鏈條的要求。對于一些環境變化較大的制造型企業，應該實施持續性的設計，以此保證企業組織架構能夠符合環境變化的要求。例如：某制造型企業的生產鏈條較為復雜，并且內部職能層次較為多樣化，該企業根據自身各個部門的具體情況，按照產業鏈條整體職能，將企業內部的各個部門進行了合理的劃分，并明確了企業各個部門內工作人員的具體編制與職責，以此進行合理的分工，促使其共同協作，充分發揮了各個部門、各部門內部人員的重要作用。

（三）設計企業人事制度

企業之間激烈的競爭實質上就是人才的競爭[2]。制造型企業內部工作人員的綜合素質以及專業水平與企業的可持續發展以及效益的提高都具有著直接的影響。尤其是企業各個管理階層的綜合素質，更加影響著企業的可持續發展。因此，制造類企業在內部控制框架設計中，應該注重加強人事制度的設計，以此確保企業內部工作人員的綜合素質以及專業水平符合企業的可持續發展要求。在設計制造型企業人事制度時，首先應該控制人員的選擇，在企業進行人才引進前，就應該對企業對人才的需求進行全面的分析，并制定相應的人才引進計劃，以此設計人員的配備和選拔方案，以此確保最終所選人才的質量與適應于企業的發展。其次，還應該建立完善的人事管理機制，以此對制造型企業內部人員進行持續性的開發，從而確保其能夠緊跟企業發展的步伐，能夠自始至終的符合企業發展的需求。

二、制造型企業內部控制框架的實施

（一）確立企業內部控制框架的實施環境

制造型企業一般規模較大，內部管理階層結構較為復雜。部分企業由于缺乏對經營管理理念的更新，各職能部分以及人員的分配缺乏合理性。因此，若想有效的實施內部控制，促進企業的可持續發展，就需要重新設置企業內部管理階層，并確立企業內部控制框架實施的環境，以此確保企業內部控制框架的有效實施。具體做法包括：首先，根據制造型企業的目前實際經營情況以及業務活動的規模，在企業內部的管理階層，構建內部控制框架的統一標準和行為規范。并結合制造型企業的發展戰略目標以及經營理念。以此為企業內部控制框架營造一個具有良好秩序性的、積極的實施環境，實現制造型企業內部控制的規范化、標準化實施。其次，建立符合制造型企業發展戰略目標的內部組織結構，并明確各職能部門的職責和業務范疇，并對企業整體職能部門體系進行全面的優化與升級，所有的部門都需要在企業最高領導階層的指導下實施企業內部控制框架，有效的將集中管理和專業化分工進行有機結合，為制造型企業內部控制框架的實施營造良好的組織方面上的環境;最后，構建完善的企業內部激勵機制和考核機制，充分調動企業內部人員的工作積極性，進一步優化人力資源的結構，以此為企業內部控制框架的實施營造良好的人力資源方面的環境。

（二）構建健全的風險控制機制

從某種意義上來說，制造型企業內部控制的實施也是對企業風險的有效控制[3]。無論是制造型企業還是其他類型的企業，在實施企業內部控制框架時都需要花費一定成本，并且企業內部管理階層的工作較為繁雜，很難在有限的工作時間和工作精力下做到面面俱到的實施內部控制框架。因此，制造型企業領導階層可以充分的把握住主要的風險，將有可能出現的或影響較大的風險進行主要的控制。例如：從事清潔產品和護理產品的外包裝生產銷售的制造型企業，其主要風險的發生可能來自多個方面，包括供產銷鏈條、企業財務資金狀況、產品信息等各個方面。因此，在構建健全的風險控制機制時，應該確保其涵蓋企業經營與發展的各個方面。

（三）控制企業業務活動

控制企業業務活動是制造型企業內部控制框架的實施的一項重點內容，其主要包括對企業部門采購環節、生產環節、銷售環節以及資金環節等的控制。第一，采購環節[4]。對制造型企業的采購環節進行控制，應該在采購前制定采購計劃，并實施統一的采購，對采購回的原料應該統一進行儲備，以此構建完善的采購管理與控制體系;第二，生產環節。對于制造類企業來說，其擁有較多的生產車間，并且產品的類型具有著多樣化的特點，因此在實施企業內部控制框架時，應該對企業生產環節進行有效的控制。第三，銷售環節。制造型企業產品國內外的銷售量均十分巨大。因此，企業應該加強對銷售環節的控制，對于制造型企業來說，銷售環節是其發展與經營中的一個重要環節，在對其進行控制的過程中，應該從不同客戶的需求出發，設計不同的銷售形式和訂單格式，以此滿足客戶定制式的需求。

三、結束語

綜上所述，制造型企業內部控制框架的設計與實施對企業的經營與發展都具有著非常重要的意義。因此，制造型企業應該不斷的改進和完善這方面的工作，以此提高企業的管理水平，促進企業的可持續性發展。

參考文獻：

[1]王麗，陳立媛，喬紅麗，王培，王汝剛.ERP背景下的企業內部控制微探[J].數碼世界，2018 （07）：350-351.

[2]陳小軍.企業內部控制與風險管理整合框架的探究[J].中國集體經濟，2018 （16）：30-31.

[3]王耀.內部舉報機制設計研究[D].南京審計大學，2018.

[4]陶宇川.國有企業研發項目內部控制流程及實施研究[D].蘇州大學，2017.