涉外企業(yè)應(yīng)收賬款管理

劉穎楠

【摘要】隨著國家“一帶一路”政策逐步推進(jìn)，越來越多的企業(yè)走出國門，涉外業(yè)務(wù)拓展的熱情高漲，涉足的領(lǐng)域覆蓋方方面面。在國家鼓勵(lì)企業(yè)走出國門，勇闖國際市場(chǎng)的背景下，涉外企業(yè)的市場(chǎng)開發(fā)意識(shí)和市場(chǎng)規(guī)模明顯增加。但與此同時(shí)，也應(yīng)清醒意識(shí)到國外經(jīng)營所蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)。本文主要圍繞涉外企業(yè)應(yīng)收賬款回收的風(fēng)險(xiǎn)，淺析如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；清欠；信用

【中圖分類號(hào)】F275

我國鉆探工程技術(shù)服務(wù)行業(yè)向國外拓展起步較早，從上世紀(jì)90年代開始就陸續(xù)開發(fā)國外市場(chǎng)，從最初提供物探服務(wù)到提供鉆井、固井、錄井、測(cè)井、泥漿、定向等一體化服務(wù)，服務(wù)范圍不斷擴(kuò)大、收入規(guī)模穩(wěn)中有升。目前服務(wù)區(qū)域遍布世界，在亞洲的伊拉克、沙特、蒙古、印尼、哈薩克斯坦，非洲的蘇丹、莫桑比克、烏干達(dá)，美洲的厄瓜多爾、墨西哥、巴西、委內(nèi)瑞拉，歐洲的俄羅斯等國家都開展了業(yè)務(wù)。涉外經(jīng)驗(yàn)逐漸累積，在東道國政策、法律法規(guī)要求的研究，與甲方（業(yè)主）的談判等方面都有著較為成熟的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避手段。但隨著國際政治形勢(shì)變化，尤其是2014年下半年以來國際石油價(jià)格持續(xù)低位運(yùn)行，應(yīng)收賬款回款的難度在增加。本文以鉆探工程技術(shù)服務(wù)行業(yè)為例，總結(jié)涉外企業(yè)應(yīng)收賬款回款的現(xiàn)狀，分析回款困難的原因，并提出加強(qiáng)涉外企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施。

一、涉外企業(yè)應(yīng)收賬款回款的現(xiàn)狀

（一）回款周期明顯變長

在石油價(jià)格回落之前，境外項(xiàng)目應(yīng)收賬款回款周期平均為45天左右。從工作量確認(rèn)、相關(guān)問題溝通反饋、作業(yè)方開具發(fā)票、甲方審核后辦理付款手續(xù)、到最后收到回款，各環(huán)節(jié)都很順暢，極少出現(xiàn)爭(zhēng)議事項(xiàng)。而隨著近幾年石油價(jià)格回落，甲方也感受到了資金壓力，經(jīng)常出現(xiàn)在某一環(huán)節(jié)就相關(guān)問題持續(xù)拉鋸情況，而以前這些問題都不會(huì)被甲方所提及。因此，近幾年應(yīng)收賬款的回款周期明顯變長，一般3個(gè)月左右收到回款算是較理想的狀況，有時(shí)甚至需半年以上。

（二）回款率呈下降趨勢(shì)

除了回款周期變長外，回款率也呈下降趨勢(shì)。受甲方資金緊張影響，一些已順利走完審批流程的應(yīng)收賬款，也未完全一次性清收，甲方通過增設(shè)保證金等延遲款項(xiàng)支付。以前年度回款率能達(dá)到90%以上的項(xiàng)目，目前回款率都有不同程度的下降。個(gè)別項(xiàng)目甚至出現(xiàn)一年沒有回款的現(xiàn)象。

（三）爭(zhēng)議事項(xiàng)增加

由于鉆探工程作業(yè)具有地下隱蔽性的特點(diǎn)，有別于房屋、地上建筑物等地面工程，工程質(zhì)量好壞的評(píng)定相對(duì)復(fù)雜，由此帶來了一些疑難工程費(fèi)用的確認(rèn)問題，而這些疑難工程費(fèi)用在合同中無法事前約定，主要以事后甲乙雙方協(xié)商為主。在甲方資金較充裕時(shí)，會(huì)向乙方有一定傾斜，一旦甲方資金緊張時(shí)，乙方想獲得疑難費(fèi)用補(bǔ)償就會(huì)出現(xiàn)困難。同時(shí)在一些政局動(dòng)蕩的國家，比如非洲的南蘇丹、中東的伊拉克等地區(qū)，在政局持續(xù)緊張的情況下，難免出現(xiàn)緊急撤離的情況，而什么時(shí)候需要撤離，甲方什么時(shí)候有通知乙方的義務(wù)，撤離期間應(yīng)該有哪些補(bǔ)償，這些方面都會(huì)產(chǎn)生一些爭(zhēng)議。有時(shí)候甲方甚至?xí)院贤袀€(gè)別字眼的含義不明確而不予補(bǔ)償，這種情況在甲方經(jīng)營壓力增大時(shí)會(huì)顯著增多。

二、涉外企業(yè)應(yīng)收賬款回款困難的主要原因

（一）政治因素

政治因素是國外經(jīng)營中不可回避的問題，政治因素既可能是東道國政局動(dòng)蕩、政府人員更迭頻繁，后任不承認(rèn)前任的許可或承諾，也可能是受美國制裁。政治因素有時(shí)會(huì)對(duì)應(yīng)收賬款回收產(chǎn)生不小的影響。如南蘇丹，由于建國時(shí)間較短，人才貯備不足，當(dāng)?shù)厥凸酒赣玫娜藛T良莠不齊，致使甲方內(nèi)部管理水平較低、內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制較慢，作業(yè)方提供的發(fā)票通常要經(jīng)過三個(gè)月以上的時(shí)間才能完成甲方內(nèi)部審核，這個(gè)審核時(shí)間段甚至超出合同條款約定付款時(shí)限。

如蘇丹、伊朗等國，由于受到美國制裁，在這些國家發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)，有可能受制裁牽連而造成應(yīng)收賬款沒有回收渠道，甚至收到的款項(xiàng)被凍結(jié)。

（二）合同（商務(wù)）談判因素

南蘇丹由于連年戰(zhàn)亂，以及近幾年國際油價(jià)下跌，甲方不斷縮減投資計(jì)劃，資金嚴(yán)重不足。為緩解資金壓力，甲方對(duì)在執(zhí)行合同要求價(jià)格復(fù)議，單方面制定各合同降價(jià)比例并要求承包商全盤接受。

在伊拉克，甲方為保障自身利益，會(huì)約定諸如單方?jīng)Q定停止合同的條款，導(dǎo)致作業(yè)方生產(chǎn)經(jīng)營的被動(dòng)，同時(shí)也會(huì)帶來應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)方面的問題。

蒙古國由于國內(nèi)甲方較多，在商務(wù)運(yùn)作方面有時(shí)帶有強(qiáng)烈的中國特色，偶爾出現(xiàn)先施工后補(bǔ)合同，付款周期約定不明確等情況，應(yīng)收款結(jié)算找不到明確的依據(jù)，應(yīng)收款回收需依靠私人感情或國內(nèi)母公司協(xié)調(diào)解決。

（三）國際環(huán)境因素

由于印尼沿襲英國的石油經(jīng)濟(jì)體系，服務(wù)價(jià)格相對(duì)透明，競(jìng)爭(zhēng)相對(duì)激烈，更為主要的是國外公司要在印尼開展業(yè)務(wù)需有當(dāng)?shù)毓镜膮⑴c，造成當(dāng)?shù)匦」蓶|對(duì)賬款支付帶來一定阻礙。在沙特也同樣存在這種情況，因?yàn)橐援?dāng)?shù)毓镜拿x開展業(yè)務(wù)，為規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，國內(nèi)公司一般以成立子公司來滿足這一要求，有時(shí)無法充分利用國內(nèi)母公司的影響力加快應(yīng)收賬款回收。

由于石油價(jià)格的走低，導(dǎo)致委內(nèi)瑞拉國家經(jīng)濟(jì)崩潰，其最大的石油公司委內(nèi)瑞拉國家石油公司都喪失了及時(shí)支付款項(xiàng)的能力，更別提其他石油公司了。

（四）東道國經(jīng)濟(jì)政策變化

在沙特，海灣六國今年開始推行增值稅政策，作業(yè)方給甲方提供的發(fā)票格式就會(huì)不同于以往，而甲方對(duì)新的發(fā)票進(jìn)行確認(rèn)會(huì)涉及到系統(tǒng)調(diào)整以及與所在國稅務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)等各類事項(xiàng)，導(dǎo)致發(fā)票在甲方的審核周期大幅延長或者已經(jīng)開出的發(fā)票需要重新開具的情況，應(yīng)收款的確認(rèn)不可避免延后。

三、涉外企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

（一）做好項(xiàng)目事前調(diào)研，從源頭上規(guī)避壞賬風(fēng)險(xiǎn)

在自身對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分評(píng)估，對(duì)可行性進(jìn)行充分論證的前提下，借助第三方力量（如中國出口信用保險(xiǎn)公司，簡(jiǎn)稱中信保）來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。中信保作為我國唯一承辦出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的政策性保險(xiǎn)公司，其出口信用保險(xiǎn)承保兩類風(fēng)險(xiǎn)，政治風(fēng)險(xiǎn)和商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，比如政變，內(nèi)戰(zhàn)，債務(wù)違約等。業(yè)務(wù)范圍包括：中長期出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、海外投資保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、與出口信用保險(xiǎn)相關(guān)的信用擔(dān)保業(yè)務(wù)和再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、應(yīng)收賬款管理、商賬追收等。對(duì)在第三世界國家或政局動(dòng)蕩國家從事業(yè)務(wù)的企業(yè)是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的不錯(cuò)選擇。

同時(shí)，要選擇與信譽(yù)好、自身實(shí)力強(qiáng)的甲方合作。目前，在石油行業(yè)，信譽(yù)較好的甲方如BP（英國國家石油公司）、殼牌、雪佛龍、道達(dá)爾等；在鉆探工程技術(shù)服務(wù)領(lǐng)域，合作經(jīng)營、捆綁營銷是常態(tài)，因此選擇一個(gè)好的合作伙伴也很重要，這方面實(shí)力較強(qiáng)的企業(yè)有斯倫貝謝、哈里伯頓、威德福等。

（二）成立聯(lián)合清欠小組，落實(shí)清欠責(zé)任，采取多種清欠方式

按照“誰決策、誰負(fù)責(zé)、誰清收”的原則，成立由市場(chǎng)、財(cái)務(wù)、法律、審計(jì)等部門組成的清欠小組，逐筆落實(shí)清欠工作責(zé)任人，理順各部門的職責(zé)分工，如法律部門加強(qiáng)客戶信用管理，嚴(yán)格審核結(jié)算條款，事前防范欠款風(fēng)險(xiǎn)；市場(chǎng)部門制定并落實(shí)清欠工作滾動(dòng)計(jì)劃，加大欠款催收力度，及時(shí)足額回籠資金；財(cái)務(wù)部門做好應(yīng)收賬款對(duì)賬簽認(rèn)、動(dòng)態(tài)監(jiān)控和信息反饋等相關(guān)配合工作，通過聯(lián)合督辦，使清欠責(zé)任落實(shí)到位。

在應(yīng)收款清收過程中，要綜合運(yùn)用電話催收、郵件催收、上門催收、通過行業(yè)協(xié)會(huì)、采用法律手段等多種方式，達(dá)到清收目的。

（三）推行內(nèi)部資金有償使用政策，樹立資金加速回籠導(dǎo)向

建立款項(xiàng)清收與資金使用掛鉤聯(lián)動(dòng)機(jī)制，嚴(yán)格按照以收定支原則，通過實(shí)行資金內(nèi)部借貸付息制度，讓回款慢的單位或部門感受到資金成本壓力；通過嚴(yán)控資金支出倒逼資金加速回籠，強(qiáng)化資金運(yùn)行管控。

（四）加強(qiáng)客戶信用管理

按照客戶的風(fēng)險(xiǎn)程度設(shè)置不同的審批程序，全面梳理應(yīng)收款項(xiàng)管控流程，納入公司標(biāo)準(zhǔn)化體系。強(qiáng)化應(yīng)收賬款事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、事中風(fēng)險(xiǎn)控制、事后風(fēng)險(xiǎn)消除三方面的管理。規(guī)范信用檔案管理，制定統(tǒng)一的清欠檔案卡，將所有清欠管理信息全部記載于檔案卡，包括合同情況、催收情況、掛賬簽認(rèn)情況、責(zé)任追究情況等，及時(shí)對(duì)檔案信息予以更新。

（五）創(chuàng)新清欠管理模式

考慮與中信保簽訂《短期出口信用保險(xiǎn)特定合同保險(xiǎn)單》，對(duì)應(yīng)收賬款提前進(jìn)行投保，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和分擔(dān)，進(jìn)而在項(xiàng)目經(jīng)營過程中建立風(fēng)險(xiǎn)防范和預(yù)警機(jī)制。探索欠款回收新途徑，考慮采取資產(chǎn)包的形式，將回收難度大、掛賬時(shí)間長的應(yīng)收款與回收金額較小的應(yīng)收款打包出售；進(jìn)行應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)，開展無追索權(quán)的應(yīng)收賬款“買斷”；利用互聯(lián)網(wǎng)金融平臺(tái)或資本市場(chǎng)平臺(tái)，以應(yīng)收賬款設(shè)定質(zhì)押或設(shè)定收益等方式，將“中長期”資金流入轉(zhuǎn)化為短期融資，促進(jìn)資金流動(dòng)。